Письма

Вопрос: Организация занимается оптовой торговлей деталями надгробных памятников и применяет УСН (объект налогообложения - доходы минус расходы), а также реализует данный товар в розницу для населения.Статья 346.27 НК РФ определяет бытовые услуги как платные услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением услуг ломбардов и услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств), предусмотренные Общероссийским классификатором услуг населению, за исключением услуг по изготовлению мебели и строительству индивидуальных домов. Ритуальные услуги входят в группу "Бытовые услуги" ОКУН по коду 019500. К ним в том числе относятся изготовление надгробных сооружений из цемента, с мраморной крошкой, из природного камня и искусственных материалов и их реставрация (код 019512 ОКУН) и изготовление оград, памятников, венков из металла (код 019516 ОКУН). Изготовление и установка надгробных памятников относятся к услугам, подлежащим налогообложению ЕНВД, если эти услуги оказываются физическим лицам. В организации надгробные памятники для населения изготавливаются и устанавливаются за счет средств Министерства обороны, которое перечисляет денежные средства на расчетный счет организации. При необходимости физлица доплачивают денежные средства в кассу организации. Пунктом 2 Порядка погребения погибших (умерших) военнослужащих, граждан, призванных на военные сборы, и лиц, уволенных с военной службы, оплаты ритуальных услуг, а также изготовления и установки надгробных памятников, утвержденного Приказом Министра обороны РФ от 13.01.2008 n 5 (далее - Порядок), определена группа лиц, по которым производятся расходы на изготовление и установку надгробных памятников за счет средств Министерства обороны. Согласно п. 5 Порядка для организации похорон указанных лиц создается комиссия, ее обязанности по погребению погибшего (умершего) перечислены в п. 7 Порядка. Данный пункт не включает в обязанности комиссии заказ надгробных памятников. В п. 36 Порядка оговорено, что родственники, законные представители или иные лица, взявшие на себя обязанности по увековечению памяти погибшего (умершего), вправе обращаться в любые организации, оказывающие услуги по изготовлению и установке надгробных памятников. Таким образом, фактическими заказчиками услуг по изготовлению и установке надгробных памятников являются физические лица. Министерство обороны лишь возмещает данные затраты и перечисляет их на расчетный счет организации. При этом гл. 26.3 НК РФ не определено, что отнесение услуг к бытовым зависит от способа их оплаты, наличного или безналичного. Правомерно ли указанные услуги относить к бытовым и облагать их в рамках ЕНВД?

Вопрос: В соответствии с решением налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения индивидуальному предпринимателю (ИП) выслано требование об уплате федеральных налогов и сборов по состоянию на 09.08.2010 на сумму 62 500 руб., штрафов на сумму 17 000 руб., пени на сумму 13 000 руб., итого к уплате 92 500 руб.ИП осуществляет заготовку и частичную переработку лесоматериалов. Требование об уплате налогов на указанную сумму правомерно, однако в настоящее время у ИП нет финансовой возможности уплатить налог. В соответствии с п. 2 ст. 64 НК РФ отсрочка или рассрочка по уплате налога могут быть предоставлены, если имущественное положение физлица исключает возможность единовременной уплаты налога. Обстоятельств, исключающих изменение срока уплаты налогов в соответствии со ст. 62 НК РФ, не имеется. Возможно ли изменение срока уплаты федеральных налогов в отношении ИП на срок до одного года?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель (ИП) применяет УСН на основе патента. 25.11.2010 он оплатил всю сумму фиксированных страховых взносов во внебюджетные фонды за 2010 г. в размере 12 000 руб. Стоимость оставшейся части патента, которая должна быть оплачена до 25.01.2011, составляет 14 000 руб. На какую сумму фиксированных страховых взносов ИП может уменьшить оставшуюся стоимость патента?

Вопрос: О порядке предоставления рассрочки по уплате федеральных и региональных налогов.

Вопрос: При подаче документов на госрегистрацию права собственности на 1/3 жилого дома и земельного участка, полученных в порядке наследования, физлицо уплатило госпошлину в размере 200 руб. за госрегистрацию права собственности на земельный участок (пп. 24 п. 1 ст. 333.33 НК РФ) и 1000 руб. за госрегистрацию права собственности на жилой дом (пп. 22 п. 1 ст. 333.33 НК РФ).Так как в кадастровом паспорте земельного участка было указано "для размещения домов индивидуальной застройки", госрегистрация права собственности была приостановлена до момента уплаты физлицом госпошлины в размере 1000 руб. Каков в данной ситуации порядок уплаты госпошлины за госрегистрацию наследником права собственности на земельный участок и жилой дом?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель является плательщиком ЕНВД по виду деятельности "розничная торговля" и осуществляет указанную торговлю через несколько собственных магазинов, находящихся на территории, подведомственной разным налоговым органам.Каким образом можно разделить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на работников и фиксированные платежи за предпринимателя в целях применения п. 2 ст. 346.32 НК РФ? Если ККТ плательщики ЕНВД не применяют, то как можно выделить сумму доходов по каждому магазину в целях пропорционального разделения доходов от реализации товаров по каждому муниципальному образованию?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель (ИП) планирует проводить индивидуальные занятия, занятия в группах, консультации, темы которых посвящены вопросам взаимоотношений в семье, в рабочем коллективе и формированию здорового образа жизни. Также ИП планирует проводить практические занятия в форме семинаров и аутотренингов.В соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению, принятым Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 n 163, указанный вид деятельности предусмотрен в разделе "Бытовые услуги" под кодом 019742 "Организация занятий в группах общения, психогимнастики, аутогенной тренировки и др.". Возможно ли применение системы налогообложения в виде ЕНВД в отношении указанного вида деятельности ИП?

Вопрос: О применении НДС при передаче банком своим клиентам usb-токенов, содержащих программное обеспечение, предназначенное для выработки и хранения секретного ключа электронной цифровой подписи клиентов, при оказании услуг, связанных с установкой и эксплуатацией системы "клиент-банк".

Вопрос: В какой период для целей исчисления налога на прибыль учитываются расходы в виде сумм отпускных, начисленных за ежегодный оплачиваемый отпуск, а также расходы в виде начисленных на указанные суммы страховых взносов в части, приходящейся на следующий отчетный период?

Вопрос: Организация осуществляет функции заказчика-застройщика. В соответствии со ст. 1 Федерального закона от 22.07.2008 n 148-ФЗ в п. 2 ст. 52 ГрК РФ внесены изменения, устанавливающие с 01.01.2010 необходимость приобрести членство в саморегулируемой организации строителей и иметь свидетельство, выданное саморегулируемой организацией, о допуске к видам работ, оказывающих влияние на безопасность объектов капитального строительства.Организация, вступая в члены саморегулируемой организации, уплачивает компенсационный взнос в размере 300 000 руб. Кроме того, для членов саморегулируемой организации установлены ежемесячные членские взносы в размере 5000 руб. Вправе ли организация учесть в целях исчисления налога на прибыль расходы по уплате компенсационного и членских взносов? Вправе ли организация признать уплаченный компенсационный взнос в составе расходов по налогу на прибыль единовременно в момент получения свидетельства о том, что данная организация является членом саморегулируемой организации?

Вопрос: Об определении значения корректирующего коэффициента К2 в следующем календарном году в случае непринятия нормативного правового акта представительного органа муниципального района, городского округа, закона городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, изменяющих его, а также о внесении изменений в действующие значения коэффициента К2.

Вопрос: В пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ предусмотрено право налогоплательщика-родителя на получение социального налогового вычета по НДФЛ в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей с ограничением по форме обучения детей (очная форма). Вправе ли налогоплательщик получить социальный налоговый вычет в отношении несовершеннолетней дочери - учащейся 11 класса школы, посещавшей в 2009 - 2010 учебном году во второй половине дня 9-месячные подготовительные курсы для поступления в вуз?

Вопрос: Подлежит ли налогообложению НДФЛ материальная помощь (в денежной и натуральной формах), оказываемая малоимущим и социально незащищенным гражданам за счет средств местного бюджета в соответствии с долгосрочной целевой программой, утвержденной исполнительным органом местного самоуправления - администрацией города?

Вопрос: Физическое лицо зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя по месту жительства в г. Москве 30.06.2010. Индивидуальный предприниматель применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". Деятельность по месту регистрации не осуществляет.С 01.09.2010 поставлен на учет в ИФНС г. Сочи Краснодарского края в качестве налогоплательщика ЕНВД. Необходимо ли доходы от деятельности, осуществляемой в г. Сочи Краснодарского края, облагать налогом, уплачиваемым в связи с применением УСН, и подавать в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя в г. Москве налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель, являющийся плательщиком ЕНВД, получил субсидию на развитие малого бизнеса. Должен ли индивидуальный предприниматель уплатить НДФЛ с полученной суммы субсидии на развитие малого бизнеса? Каков порядок предоставления субсидий на содействие самозанятости безработных граждан и стимулирование создания такими гражданами, открывшими собственное дело, дополнительных рабочих мест?

Вопрос: ЗАО, осуществляющее издательскую деятельность, применяет УСН с объектом налогообложения "доходы".В июле 2010 г. ЗАО заключило договор с Федеральным агентством по печати и массовым коммуникациям о предоставлении из федерального бюджета субсидии в сфере периодической печати на поддержку социально значимого проекта. В июле 2010 г. субсидия была получена. Учет данного дохода (расхода) велся отдельно. Субсидия была использована по назначению в соответствии с договором. Учитывается ли при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, субсидия, полученная ЗАО на поддержку социально значимого проекта?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН с объектом "доходы", приобрел квартиру с привлечением кредитных средств (ипотека). Так как индивидуальный предприниматель не уплачивает НДФЛ, он не имеет права на получение имущественного налогового вычета. Возможно ли внести изменения в НК РФ, предусматривающие предоставление имущественного налогового вычета индивидуальным предпринимателям, применяющим УСН?

Вопрос: О дифференциации ставок налога на имущество физических лиц в зависимости от типа использования имущества, а также об освобождении от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности, индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, предусмотренные гл. 26.1, 26.2, 26.3 НК РФ.

Вопрос: Организация занимается оптовой торговлей отделочными материалами. Основные покупатели - розничные торговые сети. В соответствии с условиями договоров с этими покупателями организация выплачивает премии (бонусы), предусмотренные пп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ, а также оказывает услуги по выкладке товара в магазинах.Порядок признания даты осуществления внереализационных и прочих расходов, связанных с производством и реализацией, установлен пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ. Согласно учетной политике организации данные расходы учитываются по дате предъявления документов, то есть в том месяце, в котором получены первичные документы, подтверждающие данные расходы. Покупатель выставляет расчеты и акты о выполнении условий для начисления премий покупателю, а также акты и счета-фактуры на выполненные услуги 30.06.2010. Организацией документы фактически получены 12.11.2010 (есть документы, подтверждающие получение данных актов и счетов-фактур в ноябре). Со стороны организации документы подписаны датой 12.11.2010. Правомерно ли учесть данные расходы при исчислении налога на прибыль в текущем налоговом (отчетном) периоде? В каком периоде подлежит вычету "входящий" НДС по оказанным услугам?

Abstract:Вопрос: О порядке постановки на учет в налоговых органах иностранных организаций в качестве налогоплательщиков ЕНВД.