Письма

Вопрос: В настоящее время ОАО проводится работа по заключению договоров со страховым брокером на оказание услуг ОАО, связанных с заключением и исполнением договоров страхования, а именно:1) на проведение страховой экспертизы (сюрвей); 2) на разработку программ страховой защиты и перестрахования; 3) на организацию проведения конкурсов по выбору страховщиков; 4) на проведение страхового аудита; 5) на организацию и (или) помощь в урегулировании убытков; 6) на размещение страхового риска, в том числе: - оптимизация условий страхования по конкретным объектам; - подготовка проектов договоров страхования; - согласование со страховщиком/состраховщиками условий договора страхования/сострахования; - подписание договоров страхования от имени ОАО при наличии соответствующей доверенности; - осуществление контроля за уплатой ОАО страховой премии (страховых взносов); - расчет и перечисление каждому состраховщику причитающейся ему доли страховой премии (страхового взноса) по договорам сострахования, требующим разделения полученных от ОАО денежных средств, подлежащих уплате состраховщикам в качестве страховой премии. Вправе ли ОАО в целях исчисления налога на прибыль учесть расходы в виде оплаты страховому брокеру услуг, связанных с заключением договоров страхования?

Вопрос: В двух многоквартирных домах, в которых в 2009 г. создано ТСЖ, ни разу не был осуществлен капитальный ремонт. Инженерные сети, канализации, кровля крыши находятся в неудовлетворительном состоянии. К отопительному сезону 2009 - 2010 гг. руководством ТСЖ была проведена большая подготовительная работа за счет платежей на содержание и ремонт общего имущества.В 2010 г. указанные многоквартирные дома вошли в программу по капитальному ремонту домов в рамках реализации положений Федерального закона от 21.07.2007 n 185-ФЗ, но деньги ТСЖ не получило, так как основные средства были отданы муниципальному образованию. В связи с этим дома были подготовлены к зиме за счет платежей на содержание и ремонт общего имущества. Согласно ст. 135 Жилищного кодекса РФ ТСЖ является некоммерческой организацией, объединением собственников помещений в многоквартирном доме. ТСЖ создано для совместного управления комплексом недвижимого имущества в многоквартирном доме, обеспечения эксплуатации этого комплекса, а также обеспечения владения, пользования и в установленных законодательством пределах распоряжения общим имуществом в многоквартирном доме. Средства ТСЖ состоят, в частности, из обязательных платежей на содержание и ремонт общего имущества. ТСЖ осуществляет некоммерческую деятельность и существует только на членские взносы. Все собственники помещений оплачивают расходы, связанные с осуществлением уставной деятельности ТСЖ (т.е. расходы на управление общим имуществом, его содержание, сохранение, текущий ремонт), в форме регулярно (ежемесячно) вносимых членских взносов в соответствии с уставом и учетной политикой ТСЖ. При осуществлении уставной деятельности ТСЖ членские взносы фактически являются обязательными платежами. В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ членские взносы на содержание некоммерческой организации и ведение ее уставной деятельности признаются целевыми поступлениями и не учитываются при определении налоговой базы в целях исчисления налога на прибыль, а также налога, подлежащего уплате в связи с применением УСН. ТСЖ применяет УСН (объект налогообложения - "доходы"). В 2009 г. ТСЖ не включило обязательные платежи (членские взносы) в доходы, так как считало их целевыми платежами на ведение уставной деятельности. Налоговый орган требует уплаты налога в связи с применением УСН за 2009 г., так как считает платежи доходами. Правомерна ли позиция налогового органа в целях применения УСН?

Вопрос: В соответствии с п. 2.3 Приказа ФНС России от 21.11.2006 n САЭ-3-19/798@ "Об утверждении Порядка организации работы по предоставлению отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита по уплате налогов и сборов" заинтересованное лицо, претендующее на предоставление отсрочки или рассрочки по уплате федеральных налогов и сборов по основаниям, указанным в пп. 3 - 5 п. 2 ст. 64 НК РФ, а также заинтересованное лицо, претендующее на предоставление инвестиционного налогового кредита по налогу на прибыль организаций по основаниям, предусмотренным п. 1 ст. 67 НК РФ, представляет поручительство, предусмотренное ст. 74 НК РФ, либо залог, предусмотренный ст. 73 НК РФ.Вместе с тем в Письме Минфина России от 06.10.2010 n 03-02-07/1-448 указано, что НК РФ не предусматривает обязательного использования обеспечительных мер в виде залога или поручительства в случаях изменения срока уплаты налога или сбора. Является ли предоставление залога или поручительства обязательным условием для получения рассрочки (отсрочки) по основаниям, указанным в пп. 3 - 5 п. 2 ст. 64 НК РФ? Вправе ли уполномоченный орган отказать в предоставлении рассрочки (отсрочки) по уплате налогов в случае непредставления залога или поручительства?

Вопрос: Согласно п. 9 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению НДФЛ (освобождаются от налогообложения) суммы полной или частичной компенсации (оплаты) работодателями бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, стоимости приобретаемых путевок, за исключением туристских, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории РФ, предоставляемые:за счет средств организаций (индивидуальных предпринимателей), если расходы по такой компенсации (оплате) в соответствии с НК РФ не отнесены к расходам, учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций; за счет средств бюджетов бюджетной системы РФ; за счет средств, получаемых от деятельности, в отношении которой организации (индивидуальные предприниматели) применяют специальные налоговые режимы. При этом ст. 32 Закона РФ от 19.04.1991 n 1032-1 "О занятости населения в Российской Федерации" оговорена возможность досрочного выхода на пенсию граждан, уволенных в связи с сокращением численности работников организации. Учитывая изложенное, возможно ли применение положений п. 9 ст. 217 НК РФ к бывшим работникам ОАО, уволенным в связи с сокращением численности (штата) и имеющим право досрочного выхода на пенсию?

Вопрос: В Письме Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 05.02.2010 n 03-03-07/4 со ссылкой на Приказ Минтранса России от 08.11.2006 n 134 "Об установлении формы электронного пассажирского билета и багажной квитанции в гражданской авиации" разъяснено, что при приобретении работником авиабилета, оформленного в бездокументарной форме, - маршрут/квитанции электронного пассажирского билета (электронного авиабилета) для поездок на территории РФ и за рубеж подтверждающими документами являются в части:а) произведенных расходов по оплате: - чек контрольно-кассовой техники; - слипы, чеки электронных терминалов при проведении операций с использованием банковской карты, держателем которой является работник; - подтверждение кредитного учреждения, в котором открыт работнику банковский счет, предусматривающий совершение операций с использованием банковской карты, проведенной операции по оплате электронного авиабилета; - или другой документ, подтверждающий произведенную оплату перевозки, оформленный на утвержденном бланке строгой отчетности; б) факта произведенной перевозки: - распечатка электронного документа - электронная маршрут/квитанция электронного пассажирского билета (электронного авиабилета) на бумажном носителе с одновременным представлением посадочного талона, подтверждающего перелет подотчетного лица по указанному в электронном авиабилете маршруту. Вместе с тем на основании Приказа Минтранса России от 08.11.2006 n 134 "Об установлении формы электронного пассажирского билета и багажной квитанции в гражданской авиации" (с изм. от 18.05.2010) маршрут/квитанция электронного пассажирского билета и багажной квитанции (выписка из автоматизированной информационной системы оформления воздушных перевозок) является документом строгой отчетности и применяется для осуществления организациями и индивидуальными предпринимателями наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники. Каков порядок документального подтверждения расходов, связанных с приобретением электронных авиабилетов, в целях исчисления налога на прибыль, учитывая принятие и вступление в силу Приказа Минтранса России от 18.05.2010 n 117 "О внесении изменений в Приказ Министерства транспорта Российской Федерации от 8 ноября 2006 г. n 134"?

Вопрос: О применении ставки НДС 0% в отношении услуг по перевалке товаров, ввозимых на территорию РФ морским транспортом, оказываемых российской организацией в российском порту при разгрузке морского судна, на котором указанные товары ввозятся на территорию РФ с территории иностранного государства.

Вопрос: В мае 2010 г. ОАО заключен договор с банком о предоставлении кредитной линии в размере 2 854 950 руб. сроком на 5 лет под 15% годовых (14,5% - процент за пользование кредитом и 0,5% - комиссия за ведение ссудного счета). В рамках кредитной линии банком были предоставлены 2 транша:1 транш - май 2010 г. в размере 2 268 930 руб. до июня 2015 г.; 2 транш - июнь 2010 г. в размере 586 020 руб. до июня 2015 г. Согласно п. 1 ст. 269 НК РФ в налоговом учете юридического лица расходами могут признаваться проценты, начисленные по долговому обязательству любого вида при условии, что размер начисленных налогоплательщиком по долговому обязательству процентов существенно не отклоняется от среднего уровня процентов, взимаемых по долговым обязательствам, выданным в том же квартале на сопоставимых условиях. Под долговыми обязательствами, выданными на сопоставимых условиях, понимаются долговые обязательства, выданные в той же валюте на те же сроки в сопоставимых объемах, под аналогичные обеспечения. Учетной политикой организации предусмотрено, что при наличии одного долгового обязательства средним уровнем процентов по полученным обязательствам признается информация о среднем уровне процентов, предъявленная банком-кредитором/заимодавцем по предоставляемым организациям этим банком/заимодавцем обязательствам. По запросу организации от банка был получен ответ, в котором указывается следующее: средний уровень процентных ставок по выданным кредитным средствам юридическим лицам во ii квартале 2010 г. в рублевом эквиваленте сроком на 5 лет составляет от 14 до 16% годовых, комиссия за обслуживание ссудного счета - от 0,5 до 2%, что подтверждает несущественное отклонение начисленных по долговому обязательству процентов от их среднего уровня. Основываясь на данной информации, организация приняла решение отнести расходы по процентам по долговому обязательству в налоговом учете в размере фактических затрат. Вправе ли организация в целях исчисления налога на прибыль отнести к расходам проценты по долговому обязательству в размере фактических затрат?

Вопрос: Пунктом 3 ст. 311 НК РФ установлено, что суммы налога, выплаченные в соответствии с законодательством иностранных государств российской организацией, засчитываются при уплате этой организацией налога в РФ. При этом размер засчитываемых сумм налогов, выплаченных за пределами РФ, не может превышать сумму налога, подлежащего уплате этой организацией в РФ.Зачет производится при условии представления налогоплательщиком документа, подтверждающего уплату (удержание) налога за пределами РФ: для налогов, уплаченных самой организацией, - заверенного налоговым органом соответствующего иностранного государства, а для налогов, удержанных в соответствии с законодательством иностранных государств или международным договором налоговыми агентами, - подтверждения налогового агента. Из текста п. 3 ст. 311 НК РФ можно сделать вывод, что сумма зачета может быть рассчитана тремя способами: 1) сумма налога, уплаченная за рубежом, сравнивается с суммой исчисленного налога, отраженной в строке 180 листа 2 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за отчетный (налоговый) период, в котором налогоплательщик заявляет о зачете налога с выполнением процедур, установленных налоговым законодательством РФ. К зачету предъявляется меньшая из этих сумм; 2) доход, с которого уплачен налог за рубежом, рассчитывается по правилам гл. 25 НК РФ, уменьшается на расходы, связанные с его получением, определяемые также по правилам гл. 25 НК РФ. Полученная таким образом налоговая база умножается на ставку налога на прибыль, установленную гл. 25 НК РФ для соответствующего вида доходов. Результат сравнивается с суммой налога, уплаченной за рубежом. К зачету предъявляется меньшая из этих сумм; 3) доход, с которого уплачен налог за рубежом, рассчитывается по правилам гл. 25 НК РФ, умножается на ставку налога на прибыль, установленную гл. 25 НК РФ для соответствующего вида доходов (по аналогии расчета удержанного налога в иностранном государстве, где налоговой базой является сумма дохода, подлежащая выплате). Результат сравнивается с суммой налога, уплаченной за рубежом. К зачету предъявляется меньшая из этих сумм. В каком порядке производится расчет сумм налогов, уплаченных за рубежом, которые подлежат зачету при уплате налога на прибыль в РФ?

Вопрос: В 2004 г. мужем был заключен договор долевого участия на строительство однокомнатной квартиры. В 2007 г. договор был заключен с мужем и женой. Все расходы на строительство квартиры были оплачены в 2004 - 2007 гг. от имени мужа. При госрегистрации было оформлено право на общую долевую собственность в квартире.При заключении договора и оформлении права собственности супруги исходили из того, что приобретаемая квартира является совместно нажитым в браке имуществом. Согласно пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ каждый гражданин имеет право на получение имущественного налогового вычета при приобретении квартиры в сумме фактически произведенных расходов, но не более 2 млн руб. Жена, отказываясь от получения имущественного налогового вычета при приобретении квартиры, предоставляет мужу право воспользоваться вычетом в полном объеме. Пунктом 1 ст. 11 НК РФ установлено, что институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в Налоговом кодексе Российской Федерации, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено Кодексом. Согласно положениям гл. 7 СК РФ к имуществу, нажитому супругами во время брака (общему имуществу супругов), относятся доходы каждого из супругов от трудовой деятельности, предпринимательской деятельности и результатов интеллектуальной деятельности, полученные ими пенсии, пособия, а также иные денежные выплаты, не имеющие специального целевого назначения. Общим имуществом супругов являются также приобретенные за счет общих доходов супругов движимые и недвижимые вещи, ценные бумаги, паи, вклады, доли в капитале, внесенные в кредитные учреждения или в иные коммерческие организации, и любое другое нажитое супругами в период брака имущество независимо от того, на имя кого из супругов оно приобретено либо на имя кого или кем из супругов внесены денежные средства. Владение, пользование и распоряжение общим имуществом супругов осуществляются по обоюдному согласию супругов. Статьей 33 СК РФ установлено, что законным режимом имущества супругов является режим их совместной собственности. При этом законный режим имущества супругов действует, если брачным договором не установлено иное. В соответствии с п. 1 ст. 256 ГК РФ имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, если договором между ними не установлен иной режим этого имущества, в частности общая долевая собственность на имущество. Брачный контракт или иной договор, определяющий режим пользования супругами приобретенной квартирой, не заключен. Из Письма Минфина России от 03.07.2009 n 03-04-05-01/524 следует, что, если оплата расходов по приобретению квартиры была произведена за счет общей собственности супругов, оба супруга могут считаться участвующими в расходах по приобретению имущества. Если при покупке квартиры платежные документы и свидетельство о праве собственности на квартиру оформлены на одного из супругов, другой супруг также имеет право на получение имущественного налогового вычета. Исходя из положений данного Письма Минфина России от 03.07.2009 n 03-04-05-01/524 не имеет значения, на кого из супругов оформлено право собственности, и воспользоваться правом может любой из них по выбору. В Письме Минфина России от 02.07.2009 n 03-04-07-01/220 сказано, что реализация права на предусмотренный пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет не может ставиться в зависимость исключительно от правоподтверждающих документов без учета правоустанавливающих обстоятельств, в частности от основания возникновения права собственности на соответствующее имущество налогоплательщика. Таким образом, реализация предусмотренных пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ общих правил применения имущественного налогового вычета при определении налоговой базы в системе действующего правового регулирования должна осуществляться с учетом предусмотренных ГК РФ и СК РФ правоустанавливающих обстоятельств. В Постановлении Президиума ВАС РФ от 27.11.2007 n 8184/07 сказано, что имущество, приобретенное одним из супругов в браке, является их совместной собственностью независимо от того, на кого из них оно оформлено, поскольку иное не установлено брачным или иным соглашением, а также независимо от того, кем из них вносились деньги при его приобретении. Поэтому право на имущественный налоговый вычет в случае приобретения квартиры в собственность имеет любой из супругов по их выбору вне зависимости от того, кто из супругов является стороной договора на приобретение квартиры, а также на чье из супругов имя оформлены платежные документы на квартиру, если иное не установлено брачным или иным соглашением. Вправе ли муж получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в связи с приобретением квартиры в общую долевую собственность с женой в полном объеме, если жена отказывается от получения вычета в пользу мужа?

Вопрос: В рамках заключаемых договоров на оказание брокерских и депозитарных услуг юридическим и физическим лицам банк осуществляет брокерские и депозитарные операции с депозитарными расписками (adr/gdr), удостоверяющими право собственности на акции российских эмитентов. Банк как номинальный держатель депозитарных расписок своих клиентов получает дивиденды по депонированным акциям, выплачиваемые российскими эмитентами. Впоследствии банк перечисляет дивиденды на текущие счета клиентов - держателей депозитарных расписок, открытые в банке.Банк считает, что при перечислении дивидендов на текущие счета клиентов - держателей депозитарных расписок, он не должен исчислять и удерживать НДФЛ с доходов клиентов - физических лиц и налог на прибыль с доходов клиентов - юридических лиц по следующим основаниям. В соответствии с депозитарными соглашениями, заключаемыми российскими эмитентами с иностранными банками, акции российских эмитентов депонируются на счете депо банка-агента в депозитарии и этот банк-агент вносится в реестр акционеров российского эмитента как номинальный держатель акций. Далее банк-агент выпускает депозитарные расписки, которые удостоверяют право на депонированные акции российских эмитентов. Российские эмитенты, выплачивающие дивиденды по акциям, являются налоговыми агентами и при выплате дивидендов по депонированным акциям удерживают налог на прибыль у источника выплаты по ставке 15% как доход в виде дивидендов, выплачиваемый иностранному юридическому лицу. Дивиденды, выплачиваемые российскими эмитентами, перечисляются банку - агенту депозитарных расписок и впоследствии в соответствии с имеющимся депозитарным соглашением распределяются банком инвесторам в депозитарные расписки пропорционально количеству депозитарных расписок за вычетом стоимости услуг и расходов банка. Таким образом, банк как номинальный держатель депозитарных расписок получает дивиденды по депонированным акциям российских эмитентов за вычетом 15% налога на прибыль, удержанного у источника выплаты российским эмитентом. При этом в соответствии с НК РФ предусмотрены следующие ставки налогов с доходов в виде дивидендов по акциям российских эмитентов: - налог на прибыль по ставке 9% для российских юридических лиц (пп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ); - налог на прибыль по ставке 15% для иностранных юридических лиц (пп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ); - НДФЛ по ставке 9% для физических лиц - налоговых резидентов РФ (п. 4 ст. 224 НК РФ); - НДФЛ по ставке 15% для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ (п. 3 ст. 224 НК РФ). Налог с доходов в виде дивидендов, удержанный российским эмитентом, равен или превышает соответствующий налог, подлежащий уплате разными категориями держателей депозитарных расписок. 1. Возникает ли у банка обязанность исчислить и удержать налог на прибыль при перечислении дивидендов по депозитарным распискам, удостоверяющим право собственности на акции российских эмитентов, на счет клиента - юридического лица? 2. Возникает ли у банка обязанность исчислить и удержать НДФЛ при перечислении дивидендов по депозитарным распискам, удостоверяющим право собственности на акции российских эмитентов, на счет клиента - физического лица?

Вопрос: Некоторые работники ООО - налоговые резиденты РФ - являются акционерами французской компании. Французская компания выплачивает данным работникам через ООО, действующее в качестве платежного агента на основании договоров на оказание услуг, дивиденды и доходы от реализации за пределами РФ дробных акций французской компании.ООО, действующее в качестве платежного агента, не является источником вышеуказанных доходов работников. На основании пп. 1 и 5 п. 3 ст. 208 НК РФ данные доходы являются доходами резидентов, полученными от источников за пределами РФ. В соответствии со п. п. 1 и 2 ст. 226, пп. 3 п. 1 ст. 228 и п. 1 ст. 214 НК РФ ООО не является налоговым агентом в отношении таких доходов работников. Вправе ли ООО не удерживать НДФЛ с указанных доходов своих работников? Вправе ли ООО не информировать налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать НДФЛ и сумме НДФЛ в отношении доходов данных работников? Возникает ли у таких работников обязанность исчислять и уплачивать НДФЛ, а также подавать декларации по НДФЛ самостоятельно?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель (ИП) применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". ИП как субъект малого предпринимательства и арендатор недвижимого имущества, находящегося в муниципальной собственности, воспользовался преимущественным правом выкупа указанного недвижимого имущества, предусмотренным Федеральным законом от 22.07.2008 n 159-ФЗ "Об особенностях отчуждения недвижимого имущества, находящегося в государственной собственности субъектов РФ или в муниципальной собственности и арендуемого субъектами малого и среднего предпринимательства, и о внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ". Договором купли-продажи недвижимого имущества от 30.08.2010 предусмотрена рассрочка платежа на 5 лет. Оплата имущества осуществляется ежемесячно равными платежами. ИП получил свидетельство о государственной регистрации права 20.10.2010, и недвижимое имущество введено в эксплуатацию.Как правильно учесть расходы в виде ежемесячной частичной оплаты объекта основных средств при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН? Может ли ИП включить в расходы ежемесячные платежи по оплате основного средства до полной оплаты? Как отразить в расходах ежемесячный платеж в сентябре 2010 г., когда договор купли-продажи уже подписан, а объект основных средств еще не введен в эксплуатацию?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель осуществляет розничную торговлю через механические торговые автоматы. Данная деятельность подпадает под ЕНВД.В соответствии со ст. 346.27 НК РФ торговые автоматы отнесены к объектам стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а передвижные торговые автоматы - к развозной торговле, то есть торговле, осуществляемой вне стационарной розничной сети. Таким образом, вид предпринимательской деятельности с использованием торговых автоматов в целях гл. 26.3 НК РФ определяется в зависимости от того, относится автомат к категории передвижных или нет. Однако в действующем законодательстве РФ о налогах и сборах отсутствуют определения понятий "торговый автомат" и "передвижной торговый автомат". Государственный стандарт Российской Федерации ГОСТ Р 51303-99 "Торговля. Термины и определения", утвержденный Постановлением Госстандарта России от 11.08.1999 n 242-ст (далее - ГОСТ Р 51303-99), в п. 2.2 дает определение мелкорозничной торговой сети, где указывает, что это сеть, при которой розничная торговля осуществляется через павильоны, киоски, палатки, а также передвижные средства развозной и разносной торговли. Примечанием к термину "мелкорозничная торговая сеть" установлено, что к передвижным средствам развозной и разносной торговли относятся в том числе и торговые автоматы. Таким образом, ГОСТ Р 51303-99 к передвижным средствам развозной и разносной торговли относит все торговые автоматы независимо от их категории, что не соответствует ст. 346.27 НК РФ. При этом торговые аппараты бывают электронные, использующие стационарную электрическую сеть или аккумулятор, и механические, не содержащие электрических цепей. Кроме того, электронные аппараты имеют вес от 50 - 100 до нескольких сотен килограммов и перемещаются с помощью механизмов, требуют специальных условий эксплуатации (установка в помещениях) или исполнения, что позволяет их отнести к категории стационарного торгового оборудования. В то же время механические автоматы имеют вес от 3 до 15 кг в среднем, легко перемещаются одним человеком и не требуют особых условий эксплуатации (допускается установка на улице). Таким образом, механический автомат может быть отнесен к категории передвижных средств развозной и разносной торговли. К какому из видов розничной торговли отнести розничную торговлю через торговые автоматы - к розничной торговле, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, или развозной и разносной розничной торговле? Можно ли электронные аппараты считать стационарными (привязанными к электричеству), а механические - передвижными?

Вопрос: Об отсутствии оснований для освобождения от уплаты госпошлины в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 333.35 НК РФ учреждений и унитарных предприятий, подведомственных федеральным органам исполнительной власти.

Вопрос: Физлицо зарегистрировало имущество на своего несовершеннолетнего ребенка. С учетом тяжелого финансового положения физлица в связи с обременением ипотекой возможно ли освобождение его несовершеннолетнего ребенка от уплаты налога на имущество физических лиц, так как самостоятельно заплатить налог ребенок не может?Физлицу также в течение длительного срока принадлежит автомобиль. По мнению физлица, размер транспортного налога, установленный как для нового автомобиля, несправедлив в связи с износом транспортного средства. Возможно ли дифференцировать размер транспортного налога с учетом износа автомобиля? Возможен ли возврат сумм НДФЛ до окончания налогового периода в случае предоставления имущественного налогового вычета в связи с приобретением квартиры по ипотеке?

Вопрос: Дом, находящийся в собственности физического лица менее трех лет, попал в зону сноса. Застройщиком территории, на которой находился дом, и инициатором сноса являлся завод сборного железобетона. Между физическим лицом и заводом был оформлен договор мены дома и земельного участка на равноценную квартиру, которую физическому лицу предоставил завод. Из налоговой инспекции пришло уведомление о том, что физическому лицу необходимо заплатить НДФЛ с доходов, полученных по договору мены дома и земельного участка на квартиру. Подлежат ли налогообложению НДФЛ доходы, полученные по договору мены? Имеет ли право физическое лицо на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ?

Вопрос: В 2003 г. физлицом заключен договор о долевом инвестировании строительства квартиры. Срок сдачи в эксплуатацию до договору - iv квартал 2004 г. Фактическое окончание строительства - декабрь 2009 г. В мае 2010 г. вступило в силу судебное решение о признании права собственности на квартиру, а свидетельство о собственности было получено в июне 2010 г. Последний раз доход в виде заработной платы был получен физлицом в 2008 г. В 2009 - 2010 гг. дохода не было в связи с отсутствием работы. Вправе ли физлицо претендовать на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ?

Вопрос: О порядке определения в целях бухгалтерского учета стоимости финансового вложения при передаче основных средств в качестве вклада в уставный капитал и о применении налога на прибыль организаций в отношении сумм превышения оценочной стоимости над остаточной стоимостью данных основных средств.

Вопрос: На балансе сельскохозяйственного предприятия (колхоза) имеются автомашины, которые одновременно используются в деятельности, подпадающей под ЕСХН и под ЕНВД. Сельскохозяйственное предприятие осуществляет раздельный учет доходов и расходов от деятельности, подпадающей под ЕСХН и под ЕНВД. Каков порядок учета расходов в виде сумм транспортного налога в указанной ситуации?

Вопрос: Основным видом деятельности ООО является оптовая торговля. Согласно учетной политике в целях налогового учета ООО в течение нескольких лет не учитывало транспортные расходы на доставку покупных товаров до склада налогоплательщика при формировании стоимости приобретения товара, а распределяло их в порядке, изложенном в ст. 320 НК РФ, то есть. сумма прямых расходов в части транспортных расходов, относящаяся к остаткам нереализованных товаров, определялась по среднему проценту за текущий месяц с учетом переходящего остатка на начало месяца.С 2011 г. ООО изменяет учетную политику и будет применять другой порядок формирования стоимости товаров - формировать стоимость приобретения товаров с учетом расходов, связанных с приобретением этих товаров, в том числе транспортных расходов. Однако по состоянию на 01.01.2011 на складе ООО будет числиться объем товаров, стоимость приобретения которых определена на прежних условиях, соответственно, в налоговом учете числится остаток транспортных расходов, приходящихся на эти товары. Допустимо ли для налогового учета распределить оставшиеся на 01.01.2011 транспортные расходы, включив их в стоимость оставшихся на складе на 01.01.2011 нереализованных товаров, и с 2011 г. стоимость этих товаров учитывать при их реализации в соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ в целях исчисления налога на прибыль?