Письма

Вопрос: В 2000 г. физлицо с супругой приобрели однокомнатную квартиру. Право собственности было оформлено на супругу. Супруга получила имущественный налоговый вычет по НДФЛ. В 2008 г. физлицо с супругой приобрели еще одну однокомнатную квартиру за 1 млн руб. в общую совместную собственность. Право собственности было оформлено на обоих супругов, так как кредит в банке был оформлен на супругу, а физлицо было созаемщиком.Вправе ли физлицо получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ полностью, то есть с полной стоимости квартиры?

Вопрос: О применении НДС в отношении консультационных, маркетинговых услуг и услуг по обработке информации, оказываемых российской организацией на основании договора с иностранной организацией, а также о порядке учета при исчислении налога на прибыль расходов по данному договору.

Вопрос: О возможности внесения изменений в ст. 333.7 НК РФ в части уточнения основания пользования объектами животного мира юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями и в Порядок выдачи разрешений на добычу охотничьих ресурсов, утвержденный Приказом Минприроды России от 23.04.2010 n 121, в части установления обязанности представления указанными юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями сведений, предусмотренных ст. 333.7 НК РФ, а также порядка учета получаемых бланков разрешений на добычу охотничьих ресурсов и контроля за их движением в целях осуществления налоговыми органами эффективного администрирования сбора за пользование объектами животного мира.

Вопрос: Федеральным законом от 19.05.2010 n 86-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" и отдельными законодательными актами Российской Федерации" внесены изменения в порядок регулирования трудовой деятельности отдельных категорий иностранных граждан.В п. 3 ст. 224 НК РФ включены изменения, согласно которым налоговая ставка устанавливается в размере 30% в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, за исключением доходов, получаемых, в частности, от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 n 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации", в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13%. Статьей 13.2 Федерального закона от 25.07.2002 n 115-ФЗ установлено, что высококвалифицированным специалистом признается иностранный гражданин, имеющий опыт работы, навыки или достижения в конкретной области деятельности, если условия привлечения его к трудовой деятельности в Российской Федерации предполагают получение им заработной платы (вознаграждения) в размере двух и более миллионов рублей за период, не превышающий одного года. Члены Совета директоров ОАО не являются штатными сотрудниками организации, трудовые договоры с ними не заключаются. Планируется, что отношения с членами Совета директоров будут регулироваться гражданско-правовыми договорами оказания услуг. Правомерно ли применение ставки 13% НДФЛ по доходам членов Совета директоров - нерезидентов, которые подпадают под критерии высококвалифицированных специалистов?

Вопрос: О порядке применения НДС в отношении премий (вознаграждений), выплачиваемых продавцом покупателю товаров за определенный период времени без изменения цены товаров, а также при предоставлении продавцом покупателю скидок с цены реализованных товаров.

Вопрос: В 2009 г. были проданы два объекта недвижимости (земельных участка), находившихся в собственности физлица менее трех лет. По одному из них имеются документы, подтверждающие сумму фактически произведенных расходов на его приобретение, а по второму такие документы отсутствуют.Вправе ли налогоплательщик при продаже в одном налоговом периоде двух объектов недвижимого имущества воспользоваться имущественным налоговым вычетом по НДФЛ в сумме, полученной от продажи одного объекта недвижимости, в размере до 1 000 000 руб. и одновременно уменьшить сумму налогооблагаемого дохода от продажи второго объекта недвижимости на сумму документально подтвержденных расходов, связанных с его приобретением? Каков порядок применения пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ в отношении прочего имущества, находящегося в собственности налогоплательщика менее трех лет. Каким образом отразить в декларации по НДФЛ продажу двух легковых автомобилей, при условии что по одному автомобилю имеются документы, подтверждающие сумму понесенных на его приобретение расходов, а по второму таких документов нет? Вправе ли налогоплательщик при расчете налогооблагаемой базы по первому автомобилю уменьшить сумму облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов и одновременно по второму применить налоговый вычет в сумме 125 000 руб.?

Вопрос: В 2007 г. физлицом была приобретена доля в уставном капитале ООО, оплаченная ценными бумагами, а именно акциями банка. Денежная оценка этих акций была определена независимым оценщиком и утверждена решением общего собрания участников ООО в размере, равном номинальной стоимости данной доли в уставном капитале ООО. Определенная оценщиком стоимость была выше цены, за которую данные акции были приобретены физлицом.В качестве подтверждения расходов на приобретение доли в ООО у физлица имеются: - протокол собрания участников общества; - заключение независимого оценщика о стоимости вносимых в уставный капитал ООО акций банка; - выписка из реестра акционеров о передаче акций. В 2009 г. доля в ООО была реализована. Обязательство покупателя оплатить приобретенную у физлица долю было прекращено путем новации в заемное обязательство (по договору новации) с обязанностью возвращения суммы займа в последующие годы. Никаких денежных средств в оплату проданной доли физлицом получено не было. Возникает ли у физлица в указанной ситуации обязанность по уплате НДФЛ с дохода от продажи доли в уставном капитале ООО? Вправе ли физлицо при продаже доли в уставном капитале ООО определить расходы по приобретению доли в размере стоимости акций, которая была определена независимым оценщиком и утверждена решением общего собрания участников ООО?

Вопрос: В соответствии со ст. 214.1 НК РФ налоговый агент по НДФЛ по операциям с ценными бумагами и по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок определен как доверительный управляющий, брокер, лицо, осуществляющее операции по договору поручения, договору комиссии, агентскому договору в пользу налогоплательщика, иное лицо, признаваемое налоговым агентом в соответствии с НК РФ. Является ли ООО налоговым агентом для целей НДФЛ в случае выплаты сумм в пользу физлиц по заключенным с данными физлицами договорам купли-продажи ценных бумаг и финансовых инструментов срочных сделок?

Вопрос: Об учете замечаний при планируемом пересмотре Приказа Минфина России от 10.01.2007 n 3н "Об особенностях бухгалтерской отчетности негосударственных пенсионных фондов", а также о заполнении показателей формы n 4-НПФ "Отчет о движении денежных средств негосударственного пенсионного фонда".

Вопрос: Об отсутствии оснований для признания задолженности налогоплательщика по пеням безнадежной к взысканию и подлежащей списанию в связи с пропуском налоговым органом установленного срока для ее взыскания.

Вопрос: В мае 2010 г. ОАО заключен договор с банком о предоставлении кредитной линии в размере 2 854 950 руб. сроком на 5 лет под 15% годовых (14,5% - процент за пользование кредитом и 0,5% - комиссия за ведение ссудного счета). В рамках кредитной линии банком были предоставлены 2 транша:1 транш - май 2010 г. в размере 2 268 930 руб. до июня 2015 г.; 2 транш - июнь 2010 г. в размере 586 020 руб. до июня 2015 г. Согласно п. 1 ст. 269 НК РФ в налоговом учете юридического лица расходами могут признаваться проценты, начисленные по долговому обязательству любого вида при условии, что размер начисленных налогоплательщиком по долговому обязательству процентов существенно не отклоняется от среднего уровня процентов, взимаемых по долговым обязательствам, выданным в том же квартале на сопоставимых условиях. Под долговыми обязательствами, выданными на сопоставимых условиях, понимаются долговые обязательства, выданные в той же валюте на те же сроки в сопоставимых объемах, под аналогичные обеспечения. Учетной политикой организации предусмотрено, что при наличии одного долгового обязательства средним уровнем процентов по полученным обязательствам признается информация о среднем уровне процентов, предъявленная банком-кредитором/заимодавцем по предоставляемым организациям этим банком/заимодавцем обязательствам. По запросу организации от банка был получен ответ, в котором указывается следующее: средний уровень процентных ставок по выданным кредитным средствам юридическим лицам во ii квартале 2010 г. в рублевом эквиваленте сроком на 5 лет составляет от 14 до 16% годовых, комиссия за обслуживание ссудного счета - от 0,5 до 2%, что подтверждает несущественное отклонение начисленных по долговому обязательству процентов от их среднего уровня. Основываясь на данной информации, организация приняла решение отнести расходы по процентам по долговому обязательству в налоговом учете в размере фактических затрат. Вправе ли организация в целях исчисления налога на прибыль отнести к расходам проценты по долговому обязательству в размере фактических затрат?

Вопрос: ООО, применяющее общую систему налогообложения, арендует помещение у физического лица. В договоре аренды есть пункт относительно осуществления текущего ремонта арендуемого помещения без возмещения расходов на данный ремонт арендодателем. Относится ли замена деревянных окон на пластиковые к текущему ремонту в арендуемом помещении? Как отразить замену окон в целях исчисления налога на прибыль?

Вопрос: О применении НДС при оказании услуг по перевозке автомобильным транспортом товаров, вывозимых за пределы территории РФ и ввозимых на территорию РФ с территории иностранных государств, а также транспортно-экспедиционных услуг в отношении указанных товаров.

Вопрос: В 2000 г. физическое лицо приобрело квартиру стоимостью 280 тыс. руб. В том же году физическое лицо реализовало свое право на получение льготы по подоходному налогу и имущественного налогового вычета по доходам по месту работы.В 2004 г. физическое лицо вложило собственные средства в строительство второй квартиры. В 2010 г. квартира перешла в собственность физического лица. Вправе ли физическое лицо воспользоваться имущественным налоговым вычетом по НДФЛ при приобретении второй квартиры?

Вопрос: Об отсутствии оснований для увеличения максимальной суммы одной банковской гарантии и максимальной суммы всех одновременно действующих банковских гарантий, выданных одним банком или одной организацией, для принятия банковских гарантий таможенными органами в целях обеспечения уплаты таможенных платежей.

Вопрос: В двух многоквартирных домах, в которых в 2009 г. создано ТСЖ, ни разу не был осуществлен капитальный ремонт. Инженерные сети, канализации, кровля крыши находятся в неудовлетворительном состоянии. К отопительному сезону 2009 - 2010 гг. руководством ТСЖ была проведена большая подготовительная работа за счет платежей на содержание и ремонт общего имущества.В 2010 г. указанные многоквартирные дома вошли в программу по капитальному ремонту домов в рамках реализации положений Федерального закона от 21.07.2007 n 185-ФЗ, но деньги ТСЖ не получило, так как основные средства были отданы муниципальному образованию. В связи с этим дома были подготовлены к зиме за счет платежей на содержание и ремонт общего имущества. Согласно ст. 135 Жилищного кодекса РФ ТСЖ является некоммерческой организацией, объединением собственников помещений в многоквартирном доме. ТСЖ создано для совместного управления комплексом недвижимого имущества в многоквартирном доме, обеспечения эксплуатации этого комплекса, а также обеспечения владения, пользования и в установленных законодательством пределах распоряжения общим имуществом в многоквартирном доме. Средства ТСЖ состоят, в частности, из обязательных платежей на содержание и ремонт общего имущества. ТСЖ осуществляет некоммерческую деятельность и существует только на членские взносы. Все собственники помещений оплачивают расходы, связанные с осуществлением уставной деятельности ТСЖ (т.е. расходы на управление общим имуществом, его содержание, сохранение, текущий ремонт), в форме регулярно (ежемесячно) вносимых членских взносов в соответствии с уставом и учетной политикой ТСЖ. При осуществлении уставной деятельности ТСЖ членские взносы фактически являются обязательными платежами. В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ членские взносы на содержание некоммерческой организации и ведение ее уставной деятельности признаются целевыми поступлениями и не учитываются при определении налоговой базы в целях исчисления налога на прибыль, а также налога, подлежащего уплате в связи с применением УСН. ТСЖ применяет УСН (объект налогообложения - "доходы"). В 2009 г. ТСЖ не включило обязательные платежи (членские взносы) в доходы, так как считало их целевыми платежами на ведение уставной деятельности. Налоговый орган требует уплаты налога в связи с применением УСН за 2009 г., так как считает платежи доходами. Правомерна ли позиция налогового органа в целях применения УСН?

Вопрос: В кредитную организацию, клиентом которой является ЗАО, поступил запрос межрайонной ИФНС по г. Москве о предоставлении выписки по операциям на счете организации за период с 01.01.2008 по 01.06.2010 в отношении ЗАО. В данном запросе указано, что его направление связано с проведением камеральной налоговой проверки ЗАО.Согласно п. 2 ст. 86 НК РФ банки обязаны выдавать налоговым органам выписки по операциям на счетах организации в течение трех дней со дня получения мотивированного запроса налогового органа. Справки о наличии счетов и (или) об остатках денежных средств на счетах, а также выписки по операциям на счетах организаций (индивидуальных предпринимателей) в банке могут быть запрошены налоговыми органами в случаях проведения мероприятий налогового контроля у этих организаций (индивидуальных предпринимателей). Далее данным пунктом установлено, что указанная в п. 2 ст. 86 НК РФ информация может быть запрошена налоговым органом после вынесения решения о взыскании налога, а также в случае принятия решений о приостановлении операций или об отмене приостановления операций по счетам организации. В своем Письме от 23.11.2009 n 03-02-07/1-159 Минфин России разъясняет, что самостоятельным основанием для направления налоговым органом запроса о предоставлении выписки по операциям на счетах организаций в банке может являться проведение мероприятий налогового контроля у этих организаций. Однако в Письме от 15.09.2009 n 03-02-07/1-428 при разъяснении аналогичного вопроса Минфин России указал, что данная информация, как и установлено абз. 3 п. 2 ст. 86 НК РФ, может быть запрошена налоговым органом после вынесения решения о взыскании налога, а также в случае принятия решений о приостановлении операций или об отмене приостановления операций по счетам организации. Вместе с тем в отношении ЗАО на основании Решения Межрайонной ИФНС по г. Москве от 30.06.2009 n 23/91 была проведена выездная налоговая проверка за период с 01.01.2007 по 31.12.2008, по результатам которой составлен акт от 02.02.2010 n 23-15/2 и вынесено решение от 12.03.2010 n 23-16/14 о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения. Поскольку действия налогового органа наносят ущерб деловой коммерческой репутации ЗАО как клиента банка, а также затрагивают интересы кредитной организации и ЗАО в сфере соблюдения действующего законодательства РФ о режиме охраны банковской и коммерческой тайны, возникают следующие вопросы: - вправе ли налоговый орган при камеральной налоговой проверке повторно истребовать информацию по периодам, в отношении которых уже были проведены мероприятия налогового контроля (выездная налоговая проверка); - правомерно ли истребование выписки по операциям на счете организации-клиента в банке налоговым органом при отсутствии вынесенного решения о взыскании налога или решения о приостановлении операций или об отмене приостановления операций по счетам организации?

Вопрос: У физлица в собственности на основании договора купли-продажи от 27.11.1995 была однокомнатная квартира. Дом был снесен в 2008 г., в связи с чем физлицу было предоставлено жилье по договору краткосрочного найма от 23.06.2008.Право собственности на полученное в качестве компенсации жилье будет зарегистрировано в 2010 г. В случае продажи физлицом в 2010 - 2011 гг. предоставленной в порядке компенсации квартиры возникает ли у него обязанность по уплате НДФЛ? Если возникает, то каков размер налоговой базы, учитывая, что прежняя квартира находилась в собственности более 10 лет?

Вопрос: Одним из основных видов деятельности организации является разработка программного обеспечения и последующее предоставление на регулярной основе неисключительных прав его использования различным организациям по долгосрочным договорам (от трех до десяти лет) на передачу неисключительных прав с условием единовременного платежа и выставлением акта на весь срок использования программного обеспечения.В соответствии с учетной политикой организация учитывает доходы по методу начисления и квалифицирует получаемые по таким договорам доходы как доходы от реализации согласно п. 1 ст. 249 НК РФ. Учитывая то, что договоры предоставления неисключительных прав являются долгосрочными, вправе ли организация на основании п. 2 ст. 271 НК РФ равномерно распределить полученный доход от реализации неисключительных прав в течение срока действия лицензионного договора и в соответствующей доле учитывать его в целях налога на прибыль на последний день отчетного (налогового) периода?

Вопрос: 1. Пунктом 2 ст. 61 НК РФ определено, что изменение срока уплаты налога и сбора допускается в порядке, установленном гл. 9 НК РФ.При этом п. 8 ст. 61 НК РФ определено, что изменение срока уплаты налога и сбора, а также пени и штрафа налоговыми органами осуществляется в порядке, определяемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов В каком порядке предоставляется инвестиционный налоговый кредит, в случае если органом, в компетенцию которого входит принятие решения об изменении срока уплаты налога, является исполнительный орган государственной власти субъекта РФ? Вправе ли субъект РФ утвердить порядок организации работы по предоставлению инвестиционного налогового кредита по налогу на прибыль организаций по налоговой ставке, установленной для зачисления указанного налога в бюджеты субъектов РФ, и региональным налогам в части решений об изменении сроков уплаты указанных налогов? 2. Согласно п. 6 ст. 67 НК РФ, если инвестиционный налоговый кредит предоставляется под залог имущества, заключается договор о залоге имущества в порядке, предусмотренном ст. 73 НК РФ. Залог имущества оформляется договором между налоговым органом и залогодателем. Каков порядок заключения договора залога, в случае если органом, в компетенцию которого входит принятие решения об изменении срока уплаты налога, является исполнительный орган государственной власти субъекта РФ, и кто в таком случае будет являться залогодержателем? 3. В соответствии с п. 3 ст. 67 НК РФ основания для получения инвестиционного налогового кредита должны быть документально подтверждены заинтересованной организацией. Перечень документов, представляемых налогоплательщиком в зависимости от основания, определен Приказом ФНС России от 21.11.2006 n САЭ-3-19/798@ "Об утверждении Порядка организации работы по предоставлению отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита по уплате налогов и сборов". Например, в случае обращения налогоплательщика с заявлением о предоставлении инвестиционного налогового кредита по основаниям, определенным пп. 3 п. 1 ст. 67 НК РФ, а именно выполнение особо важного заказа по социально-экономическому развитию региона или предоставление особо важных услуг населению, представляются документы, подтверждающие основание для получения инвестиционного налогового кредита на вышеуказанные цели. Должен ли субъект РФ в целях предоставления инвестиционного налогового кредита утверждать перечень особо важных заказов по социально-экономическому развитию региона или особо важных услуг населению?