Письма

Вопрос: Каков порядок налогообложения НДФЛ с 1 января 2011 г. доходов членов кооператива в виде процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств членов кооператива?

Вопрос: В соответствии с Письмом Минфина России от 19.11.2010 n 03-04-05/6-682 обязанность налогоплательщика по уплате налогов и взносов, указанных в ст. 3 Федерального закона от 30.12.2006 n 269-ФЗ "Об упрощенном порядке декларирования доходов физическими лицами", является исполненной в части дохода, исходя из которого рассчитан уплаченный декларационный платеж. От чего зависит величина этой части дохода и как ее рассчитать?

Вопрос: О зачете налога, уплаченного российской организацией на территории иностранного государства, при уплате этой организацией налога на прибыль в РФ.

Вопрос: Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения по НДФЛ для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, признаются доходы от источников в РФ.Признаются ли доходы от реализации иностранных акций и иных иностранных ценных бумаг, выкупаемых организацией напрямую у физлица, доходами от источников в РФ в целях исчисления НДФЛ в следующих случаях: - если РФ является местом заключения договора (место заключения указывается в договоре, а при его отсутствии устанавливается согласно ст. 444 Гражданского кодекса Российской Федерации); - если РФ является местом нахождения депозитария или регистратора, осуществляющего учет сделок, влекущих переход прав на ценную бумагу; - если РФ является местом, указанным в учетной политике для целей налогообложения?

Вопрос: В ООО в сентябре 2010 г. обратился работник с заявлением на возврат ранее удержанного НДФЛ за 2010 г., предоставив уведомление о подтверждении права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет за 2010 г.В силу п. 1 ст. 231 НК РФ излишне удержанные налоговым агентом из дохода налогоплательщика суммы налога подлежат возврату налоговым агентом по представлении налогоплательщиком соответствующего заявления. На основании п. 3 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю (налоговому агенту) при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет налоговым органом. Однако ст. 231 НК РФ особый порядок зачета или возврата налоговым агентом сумм излишне удержанного НДФЛ не установлен. Каков порядок применения и реализации п. 3 ст. 220 и п. 1 ст. 231 НК РФ и за счет каких средств налоговый агент должен возвращать налогоплательщику, подтвердившему право на имущественный налоговый вычет, излишне удержанные суммы НДФЛ с начала 2010 г.?

Вопрос: При преобразовании МУП в ОАО сети уличного освещения получены ОАО в качестве вклада в уставный капитал и находятся на балансе (в собственности) организации. В соответствии с уставом основной деятельностью ОАО является оказание услуг по передаче электрической энергии с использованием объектов электросетевого хозяйства, осуществление эксплуатации производственных и имущественных объектов (линий электропередачи и иных объектов).В 2009 и 2010 гг. ОАО заключены договоры с администрацией муниципального образования о предоставлении субсидий на возмещение затрат по содержанию, обслуживанию, капитальному и текущему ремонту объектов уличного освещения. В п. 2 ст. 251 НК РФ для признания поступлений из бюджета целевыми необходимо одновременное выполнение условий, одно из которых - средства должны быть получены напрямую из бюджета. В ст. 6 БК РФ поименованы получатели бюджетных средств (получатели средств соответствующего бюджета). Коммерческие организации в данном перечне не поименованы, соответственно, они не могут являться получателями средств из бюджета. По своему назначению субсидии, выделяемые юрлицам - производителям товаров, работ, услуг, направлены на компенсацию произведенных затрат, возникших в связи с деятельностью организации. Будут ли средства, полученные ОАО при выполнении данных договоров, являться доходом в целях исчисления налога на прибыль и объектом налогообложения по НДС?

Вопрос: Об отсутствии оснований для применения п. 2.1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 n 54-ФЗ в случае оказания услуг по ксерокопированию индивидуальным предпринимателем - налогоплательщиком ЕНВД, осуществляющим розничную торговлю.

Вопрос: В соответствии с п. 6 ст. 13 Закона РФ от 07.02.1992 n 2300-1 "О защите прав потребителей" при удовлетворении судом требований потребителя, установленных законом, суд взыскивает с изготовителя (исполнителя, продавца, уполномоченной организации или уполномоченного индивидуального предпринимателя, импортера) за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя штраф в размере пятидесяти процентов от суммы, присужденной судом в пользу потребителя.Если с заявлением в защиту прав потребителя выступают общественные объединения потребителей (их ассоциации, союзы) или органы местного самоуправления, пятьдесят процентов суммы взысканного штрафа перечисляются указанным объединениям (их ассоциациям, союзам) или органам. Должно ли общественное объединение, применяющее УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", учитывать доходы в виде штрафов, взыскиваемых в пользу общественного объединения в соответствии с п. 6 ст. 13 Закона РФ от 07.02.1992 n 2300-1 "О защите прав потребителей"?

Вопрос: О применении НДС в отношении услуг по выгрузке товаров, ввозимых на территорию РФ морским транспортом, и погрузке указанных товаров с морского судна на железнодорожный транспорт без технологического накопления, оказываемых российской организацией в российском порту при разгрузке морского судна.

Вопрос: Организация (ООО), производящая и реализующая сельхозпродукцию и продукцию ее переработки, применяет ставку 0% по налогу на прибыль (согласно ст. 2.1 Закона n 110-ФЗ). При этом ООО отвечает критериям сельхозтоваропроизводителя, предусмотренным п. 2 и пп. 1 п. 2.1 ст. 346.2 НК РФ. Подлежит ли включению в расчет для целей исчисления налога на прибыль (при определении удельного веса выручки от реализации сельхозпродукции и продукции ее переработки) выручка от реализации имущественных прав (уступок прав требования, продажи долей организации)?

Вопрос: Освобождается ли от налогообложения НДФЛ плата, начисляемая по договору займа члену кредитного потребительского кооператива граждан за использование денежных средств, если на дату пролонгации договора займа проценты за использование денежных средств были установлены в размере, не превышающем ставку рефинансирования Банка России, увеличенную на 5 процентных пунктов, и при условии последующего превышения в период действия срока договора?

Вопрос: О порядке налогообложения налогом на прибыль доходов австрийской компании от международных перевозок автомобильным транспортом.

Вопрос: О порядке применения для целей исчисления налога на прибыль ст. 269 НК РФ при использовании правил недостаточной капитализации при выплате процентного дохода российской организацией российскому банку по долговому обязательству, обеспечение исполнения которого гарантировано иностранной компанией (резидентом Кипра), владеющей более чем 20 процентами российской организации, имеющей непогашенную задолженность перед российским банком - заимодавцем.

Вопрос: При регистрации права общей долевой собственности на квартиру, приобретенную по социальной ипотеке, физлицо уплатило госпошлину в размере 4000 руб., т.е. по 1000 руб. за каждого члена семьи, в том числе за двух несовершеннолетних детей.В соответствии с Письмом Минфина России от 23.09.2008 n 03-05-05-03/37 в случае регистрации доли в праве общей собственности, возникающей с момента государственной регистрации права, госпошлина уплачивается в размере 500 руб., умноженных на размер доли в праве собственности. В каком размере физлицо должно было уплатить госпошлину, если в соответствии с НК РФ размер госпошлины за регистрацию права собственности на недвижимое имущество составляет 1000 руб.?

Вопрос: В рамках реализации положений Федерального закона от 21.07.2007 n 185-ФЗ "О фонде содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства" организация-заказчик, которая получила целевые средства из федерального бюджета на капитальный ремонт жилых домов, заключила с организацией-подрядчиком договор на проведение этих работ. Подрядчик применяет УСН (объект налогообложения - доходы).В связи с тем что сроки для выполнения работ были ограничены, подрядчик привлек к данным работам субподрядчика. Полученную от заказчика сумму подрядчик перечислил на расчетный счет субподрядчика. Субподрядчик, также применяющий УСН (объект налогообложения - доходы), выполнил эти работы и уплатил соответствующую сумму налога в бюджет. Должна ли организация-подрядчик при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, учесть денежные средства, перечисленные на расчетный счет субподрядчика?

Вопрос: О применении НДС в отношении товаров, ввозимых на территорию РФ с территории Республики Беларусь по договору лизинга, предусматривающему переход права собственности на них к лизингополучателю, в случае перечисления лизингодателю предварительной оплаты по указанному договору.

Вопрос: О порядке уплаты госпошлины за государственную регистрацию лекарственных препаратов для ветеринарного применения иностранными компаниями, экспортирующими лекарственные средства в РФ и не имеющими на территории РФ своих представительств и счетов в российской валюте.

Вопрос: Организация до начала 2009 г. применяла линейный метод для расчета амортизации основных средств. С 01.01.2009 она в учетной политике для целей налогообложения приняла нелинейный метод начисления амортизации по всем объектам, за исключением перечисленных в абз. 1 п. 3 ст. 259 Налогового кодекса РФ.В 2010 г. организация списывает основные средства, введенные в эксплуатацию до 01.01.2009, из-за физического (морального) износа. Согласно п. 10 ст. 259.2 НК РФ при выбытии объектов амортизируемого имущества суммарный баланс соответствующей амортизационной группы (подгруппы) уменьшается на остаточную стоимость таких объектов. В соответствии с абз. 2 пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ расходы в виде суммы недоначисленной амортизации, в соответствии с установленным сроком полезного использования, включаются в состав внереализационных расходов только по объектам амортизируемого имущества, по которым амортизация начисляется линейным методом. Пунктом 13 ст. 259.2 НК РФ предлагается исключить из состава амортизационной группы объекты, срок полезного использования которых истек, без изменения суммарного баланса этой амортизационной группы (подгруппы) на дату вывода этих объектов из ее состава, по которым амортизация начисляется нелинейным методом, то есть в дальнейшем производить уменьшение недоначисленной суммы амортизации путем ежемесячных амортизационных отчислений соответствующей группы (подгруппы). Правомерно ли при исчислении налога на прибыль в соответствии с п. 10 ст. 259.2 НК РФ исключить из состава амортизационной группы списанные объекты, срок полезного использования по которым не истек, без изменения суммарного баланса этой амортизационной группы (подгруппы)?

Вопрос: ЗАО в целях осуществления хозяйственной деятельности заключает кредитные договоры и договоры займа, предусматривающие выплату процентов (при этом ЗАО выступает и как заимодавец, и как заемщик).Обязано ли ЗАО учитывать проценты по долговым обязательствам в составе расходов (доходов) при исчислении налога на прибыль на конец каждого месяца соответствующего налогового периода в тех случаях, когда по условиям договоров выплата процентов осуществляется ежеквартально, один раз в полгода или единовременно при погашении основной суммы долга? Обязано ли ЗАО учитывать проценты по векселям выданным (векселям полученным) в составе расходов (доходов) при исчислении налога на прибыль на конец каждого месяца соответствующего налогового периода в тех случаях, когда срок, на который выдан вексель, превышает один месяц?

Вопрос: ООО в 2007 и 2008 гг. заключило с организациями договоры займов.Согласно договорам погашение займа и уплата процентов производятся по истечении срока пользования заемными средствами. Начисление процентов осуществляется на сумму фактической задолженности за фактическое количество календарных дней пользования займом (за весь период или по отдельным периодам). ООО, согласно учетной политике, ведет учет доходов и расходов методом начисления. Согласно пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ к внереализационным расходам относятся расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, в том числе процентов, начисленных по ценным бумагам и иным обязательствам, выпущенным (эмитированным) налогоплательщиком с учетом особенностей, предусмотренных ст. 269 НК РФ. Пунктом 8 ст. 272 НК РФ установлено, что по договорам займа и иным аналогичным договорам (иным долговым обязательствам, включая ценные бумаги), срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, в целях гл. 25 НК РФ расход признается осуществленным и включается в состав соответствующих расходов на конец месяца соответствующего отчетного периода. Согласно п. 1 ст. 328 НК РФ сумма расхода в виде процентов по долговым обязательствам учитывается в аналитическом учете исходя из установленной по каждому виду долговых обязательств доходности и срока действия такого долгового обязательства в отчетном периоде на дату признания расходов, определяемую в соответствии с положениями ст. ст. 271 - 273 НК РФ. Налогоплательщик, определяющий доходы (расходы) по методу начисления, определяет сумму дохода (расхода), полученного (выплаченного) либо подлежащего получению (выплате) в отчетном периоде в виде процентов в соответствии с условиями договора, исходя из установленных по каждому виду долговых обязательств доходности и срока действия такого долгового обязательства в отчетном периоде с учетом положений п. 4 ст. 328 НК РФ. Налогоплательщик в аналитическом учете на основании справок ответственного лица, которому поручено ведение учета доходов (расходов) по долговым обязательствам, обязан отразить в составе доходов (расходов) сумму процентов, причитающуюся к получению (выплате) на конец месяца. Вправе ли ООО для целей исчисления налога на прибыль по указанным договорам займов ежемесячно, в течение срока пользования заемными средствами, учитывать в расходах проценты по заемным средствам, если эти проценты подлежат уплате, в соответствии с условиями договора, по истечении срока пользования заемными средствами?