Письма

Вопрос: Физлицом была приобретена квартира в феврале 2010 г. В ноябре 2010 г. физлицо представило организации - налоговому агенту уведомление о праве на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ. Налоговый агент, ссылаясь на Письмо Минфина России от 12.04.2010 n 03-04-06/9-72, начал предоставлять вычет с ноября 2010 г., а не с января 2010 г. в соответствии с Письмом Минфина России от 02.04.2007 n 03-04-06-01/103. С какого момента физлицо в указанной ситуации вправе получать имущественный налоговый вычет по НДФЛ?

Вопрос: Основной вид деятельности организации - строительство объектов нефтегазового комплекса. После заключения договора на строительство объекта организация (далее - подрядчик) оформляет банковскую гарантию для обеспечения выполнения обязательств по договору сроком на 2 года (на период строительства) в пользу заказчика. Подрядчик уплачивает банку комиссию за предоставление банковской гарантии, которая рассчитывается исходя из суммы гарантии и определенного процента годовых. Комиссия за банковскую гарантию уплачивается по следующему графику платежей: за первый год - единовременно, за второй год - поквартально. Каков порядок учета подрядчиком расходов в виде платы за предоставление банковской гарантии в целях исчисления налога на прибыль?

Вопрос: Организация по договору купли-продажи реализует в 2010 г. облигации эмитента (российской организации), к которому на момент реализации облигаций применяется одна из процедур банкротства - процедура наблюдения (банкротом эмитент еще не признан).Облигации были приобретены организацией в 2006 - 2007 гг. С конца 2008 г. в связи с наличием признаков банкротства эмитент купонный доход по облигациям не выплачивал (объявлялся технический дефолт по шести последним купонным выплатам). Требования организации к эмитенту по получению невыплаченного купонного дохода, срок выплаты которого на момент реализации облигаций в соответствии с условиями их выпуска наступил, были включены в реестр требований кредиторов к эмитенту. При этом в 2008 - 2010 гг. организация по методу начисления, в соответствии с п. 6 ст. 271 НК РФ, признавала эти фактически не полученные купонные выплаты в составе своих доходов в целях исчисления налога на прибыль. В соответствии с условиями договора при продаже облигаций в цену сделки включен накопленный купонный доход только за текущий (незавершенный) купонный период. Вправе ли организация при исчислении налога на прибыль учесть в составе расходов при реализации облигаций не полученный от эмитента купонный доход по завершенным купонным периодам, который ранее был учтен в составе доходов организации в соответствии с методом начисления?

Вопрос: 1. Каков порядок налогообложения НДФЛ сумм возмещения организацией расходов работника по проезду до места командировки и обратно в случае, если дата, указанная в проездном документе, не совпадает с датой начала (окончания) командировки?2. Каков порядок учета в расходах указанных сумм возмещения в целях исчисления налога на прибыль?

Вопрос: О предоставлении отсрочки по уплате налогов сроком на три года.

Вопрос: О порядке применения социальных и имущественных налоговых вычетов по НДФЛ налогоплательщиками, переведенными на систему налогообложения в виде ЕНВД, а также уплачивающими налог в связи с применением УСН.

Вопрос: О порядке оформления счетов-фактур при реализации на территории РФ товаров, ввезенных с территории Республики Беларусь или Республики Казахстан.

Вопрос: В представительстве иностранной организации на территории РФ работают иностранные работники. Представительство оплачивает контрагенту стоимость услуг по содействию в оформлении следующих документов в отношении иностранных работников:квота на привлечение и использование иностранной рабочей силы; разрешение на привлечение и использование иностранных работников; разрешение на работу иностранного работника; приглашение и виза для иностранного работника; уведомление в органы государственной власти о приеме на работу иностранного работника; постановка иностранного работника на миграционный учет в УФМС; снятие иностранного работника с миграционного учета в УФМС. Может ли представительство учесть данные расходы в целях налога на прибыль?

Вопрос: Об учете в расходах по налогу на прибыль сумм признанных заказчиком по договору возмездного оказания услуг штрафов за нарушение им договорных обязательств, а также об отсутствии оснований для применения п. 19 ст. 270 НК РФ в случае, если исполнитель по договору не предъявляет заказчику НДС в отношении полученных им штрафов.

Вопрос: ЗАО выдало процентный заем в пользу дочерней компании (далее - заемщик), доля ЗАО в уставном капитале которой составляет 51%. ЗАО планирует простить заем в соответствии с позицией Минфина России, высказанной в Письмах от 10.01.2008 n 03-03-06/1/1, от 31.12.2008 n 03-03-06/1/727, от 31.12.2008 n 03-03-06/1/728.В течение срока пользования заемными средствами у заемщика были отрицательные чистые активы. В соответствии с требованиями ст. 269 НК РФ заемщик не относил проценты по займу на расходы, учитываемые для целей исчисления налога на прибыль. Увеличат ли налоговую базу заемщика по налогу на прибыль проценты, начисленные по займу, полученному заемщиком от ЗАО, в случае прощения займа, но при условии, что заемщик не относил такие проценты на себестоимость для целей исчисления налога на прибыль?

Вопрос: Обязан ли банк принимать от физлица квитанции на уплату госпошлины? Правомерны ли при этом взимание комиссии и требование о предъявлении паспорта? Правомерно ли требование об указании ИНН в квитанции?

Вопрос: О порядке принятия к вычету сумм НДС, уплаченных российской организацией в бюджет в качестве налогового агента при приобретении у иностранного лица, не состоящего на учете в налоговых органах РФ, товаров (работ, услуг), местом реализации которых является территория РФ.

Вопрос: Организация планирует приобрести и внедрить сложное программное обеспечение (далее - ПО), которое будет использоваться в основной деятельности. В рамках проекта по внедрению ПО с правообладателем заключается несколько договоров:- лицензионный договор, в соответствии с которым организации предоставляется неисключительная лицензия на ПО. Лицензионное вознаграждение уплачивается одним платежом при заключении договора; - договор на работы по доработке/настройке ПО под специфику операций организации; - договор на тестирование и внедрение ПО в промышленную эксплуатацию. Право на лицензию предоставляется организации сразу после заключения договора и оплаты лицензионного вознаграждения. Работы по доработке/настройке, тестированию и внедрению могут осуществляться достаточно длительный период времени после предоставления организации лицензии на ПО и закончиться в следующем налоговом периоде. Передача права на использование ПО до начала выполнения работ обусловлена тем, что без этого организация не будет иметь право осуществлять настройку, тестирование и внедрение ПО. ПО устанавливается в опытной/тестовой среде организации, после чего работники организации и работники правообладателя начинают его дорабатывать, тестировать и так далее. После окончания всех работ ПО внедряется в промышленную эксплуатацию. Таким образом, с даты приобретения лицензии и до даты окончания работ по внедрению ПО в промышленную эксплуатацию организация не использует лицензии непосредственно в основной деятельности, но при этом лицензия используется для выполнения необходимых подготовительных мероприятий. С какой даты организация вправе начать равномерное признание расходов по приобретенным лицензиям в целях исчисления налога на прибыль - сразу по получении, поскольку необходимо осуществлять действия для подготовки ПО к промышленному внедрению, либо с даты внедрения ПО в промышленную эксплуатацию, так как именно с этого момента ПО начинает использоваться по назначению?

Вопрос: В соответствии с п. 4 ст. 346.26 НК РФ уплата организациями ЕНВД предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций. Уплата индивидуальными предпринимателями ЕНВД предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц. Указанные организации и индивидуальные предприниматели также не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл. 21 НК РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, и представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Не подлежат представлению в налоговые органы налоговые декларации (расчеты) по тем налогам, по которым налогоплательщики освобождены от обязанности по их уплате в связи с применением специальных налоговых режимов (п. 1 и п. 2 ст. 80 НК РФ). Налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах (пп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ). Налоговые органы вправе требовать от налогоплательщика документы по формам, установленным государственными органами, служащие основаниями для исчисления и уплаты налогов (пп. 1 п. 1 ст. 31 НК РФ). Таким образом, в соответствии с указанными выше нормами, если налогоплательщик осуществляет только виды деятельности, переводимые на уплату ЕНВД, то он не обязан предоставлять декларации по НДС, налогу на прибыль и налогу на имущество при условии, что иных видов деятельности, кроме переводимых на ЕНВД, он не осуществляет. У организации, осуществляющей предпринимательскую деятельность, облагаемую ЕНВД, в учредительных документах отражены также и иные виды деятельности, которые не переводятся на уплату ЕНВД. Фактически организация эти виды деятельности не осуществляет в течение многих лет. Соответственно, не возникает и обязанности по уплате конкретного налога (НДС, налоги на прибыль и имущество), так как не возникли установленные обстоятельства, предусматривающие уплату иных налогов (п. 2 ст. 44 НК РФ). Также если не возникает объекта налогообложения, то не возникает и обязанности по уплате налога (п. 1 ст. 38 НК РФ), поскольку налоговая база исчисляется на основе данных регистров бухгалтерского учета (п. 1 ст. 54 НК РФ), из которых следует, что фактически нет иной деятельности, кроме переводимой на ЕНВД. Налоговый орган требует от организации, осуществляющей исключительно виды деятельности, переводимые на ЕНВД, представлять налоговые декларации по всем видам налогов согласно видам деятельности, отраженным в учредительных документах, независимо от фактически осуществляемых видов деятельности Правомерно ли требование налоговых органов?

Вопрос: Об освобождении от налогообложения НДС операций по реализации государственного и муниципального имущества субъектам малого и среднего бизнеса.

Вопрос: О порядке применения НДС в отношении сумм пеней, полученных продавцом от покупателя за нарушение договорных обязательств.

Вопрос: В соответствии с изменениями, внесенными Федеральным законом от 27.07.2010 n 229-ФЗ, налоговые агенты обязаны вести учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета. Форма регистров налогового учета разрабатывается налоговыми агентами самостоятельно и помимо прочего должна содержать информацию о суммах доходов, выплаченных налогоплательщикам, и дате их выплаты.В соответствии со ст. 136 ТК РФ организация производит выплаты по заработной плате два раза в месяц: не позднее 20-го числа текущего месяца выплачивается аванс в размере 40% от должностного оклада и не позднее 10-го числа месяца, следующего за отработанным, производится окончательный расчет. Правомерно ли не отражать суммы заработной платы за первую половину месяца в регистрах налогового учета доходов, полученных работниками, в момент ее фактической выплаты, а отражать в полной сумме (а также исчисление, удержание и перечисление соответствующих сумм НДФЛ) на дату окончательного расчета дохода работника по итогам каждого месяца?

Вопрос: В настоящий момент порядок согласования расходов на проведение работ по мобилизационной подготовке, не подлежащих компенсации из бюджета, содержится в следующих нормативных правовых актах, устанавливающих различный перечень документов, необходимых к оформлению:- Положении о порядке экономического стимулирования мобилизационной подготовки экономики (утв. Минэкономразвития России n ГГ-181, Минфином России n 13-6-5/9564, МНС России n БГ-18-01/3 от 02.12.2002); - Рекомендациях по форме документов, подтверждающих право организаций, имеющих мобилизационные задания (заказы) и (или) задачи по мобилизационной работе, на налоговые льготы, а также на включение в состав внереализационных расходов обоснованных затрат на проведение работ по мобилизационной подготовке (утв. Письмом Минфина России от 17.08.2005 n 03-06-02-02/68). Каким документом следует руководствоваться при оформлении документов, подтверждающих права на включение не подлежащих компенсации из бюджета расходов на проведение работ по мобилизационной подготовке в состав внереализационных расходов организации в целях исчисления налога на прибыль?

Вопрос: О порядке учета в целях исчисления налога на прибыль излишков товарных запасов, выявленных в результате инвентаризации в торговом зале.

Вопрос: В соответствии с позицией Минфина России, изложенной в Письме от 03.06.2009 n 03-04-05-01/418, налогоплательщик НДФЛ в случае продажи в течение одного налогового периода двух квартир вправе применить имущественный налоговый вычет к доходам от продажи одной квартиры и уменьшить налогооблагаемую базу на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на приобретение второй проданной квартиры.В 2010 г. физлицо продало 2 объекта недвижимости: квартиру и земельный участок с находящимся на данном участке жилым строением. Квартира и участок были приобретены по договорам купли-продажи. Оба объекта находились в собственности менее 3 лет. Физлицом было построено жилое строение на купленном участке. Документально подтвердить расходы на строительство нет возможности, так как изначально не было цели продавать объект и никакие платежные документы не сохранились. Ранее физлицу налоговые вычеты не предоставлялись. Вправе ли физлицо в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ применить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи дома с участком за 2 млн 100 тыс. руб., в размере 1 млн руб. и одновременно уменьшить налоговую базу на сумму расходов, фактически произведенных на приобретение квартиры, реализованной за 920 тыс. руб.?