Письма

Вопрос: О порядке налогообложения налогом на прибыль доходов австрийской компании от международных перевозок автомобильным транспортом.

Вопрос: Российская организация (ООО) имеет непогашенную контролируемую задолженность по полученным процентным займам перед двумя юридическими лицами:- перед иностранной организацией, владеющей 100% уставного капитала ООО; - перед российской организацией, признаваемой в соответствии с законодательством РФ аффилированным лицом той же иностранной организации. Правильно ли считать, что в целях налога на прибыль (п. 2 ст. 269 НК РФ) коэффициент капитализации определяется отдельно применительно к непогашенной контролируемой задолженности перед каждым лицом, в отношении которого имеется долговое обязательство?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель (ИП) осуществляет розничную торговлю мебелью, электробытовой техникой, хозтоварами через магазин площадью менее 150 кв. м (в отношении данной деятельности уплачивается ЕНВД) и магазин мебели площадью более 150 кв. м (данная деятельность переведена на УСН). Также ИП торгует с автомобиля мебелью, электробытовой техникой, хозтоварами в соседних населенных пунктах. В отношении данной деятельности в 2009 г. ИП применял УСН.Согласно законодательству субъекта РФ, на территории которого ИП осуществляет торговлю с автомобиля, в отношении объектов нестационарной торговой сети введена система налогообложения в виде ЕНВД. Должен ли ИП уплачивать ЕНВД в отношении торговли с автомобиля? Как правильно оформить документацию и уплатить ЕНВД?

Вопрос: При преобразовании МУП в ОАО сети уличного освещения получены ОАО в качестве вклада в уставный капитал и находятся на балансе (в собственности) организации. В соответствии с уставом основной деятельностью ОАО является оказание услуг по передаче электрической энергии с использованием объектов электросетевого хозяйства, осуществление эксплуатации производственных и имущественных объектов (линий электропередачи и иных объектов).В 2009 и 2010 гг. ОАО заключены договоры с администрацией муниципального образования о предоставлении субсидий на возмещение затрат по содержанию, обслуживанию, капитальному и текущему ремонту объектов уличного освещения. В п. 2 ст. 251 НК РФ для признания поступлений из бюджета целевыми необходимо одновременное выполнение условий, одно из которых - средства должны быть получены напрямую из бюджета. В ст. 6 БК РФ поименованы получатели бюджетных средств (получатели средств соответствующего бюджета). Коммерческие организации в данном перечне не поименованы, соответственно, они не могут являться получателями средств из бюджета. По своему назначению субсидии, выделяемые юрлицам - производителям товаров, работ, услуг, направлены на компенсацию произведенных затрат, возникших в связи с деятельностью организации. Будут ли средства, полученные ОАО при выполнении данных договоров, являться доходом в целях исчисления налога на прибыль и объектом налогообложения по НДС?

Вопрос: О применении НДС в отношении товаров, ввозимых на территорию РФ с территории Республики Беларусь по договору лизинга, предусматривающему переход права собственности на них к лизингополучателю, в случае перечисления лизингодателю предварительной оплаты по указанному договору.

Вопрос: Освобождается ли от налогообложения НДФЛ плата, начисляемая по договору займа члену кредитного потребительского кооператива граждан за использование денежных средств, если на дату пролонгации договора займа проценты за использование денежных средств были установлены в размере, не превышающем ставку рефинансирования Банка России, увеличенную на 5 процентных пунктов, и при условии последующего превышения в период действия срока договора?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН ("доходы минус расходы"), приобретает сырье и передает его в переработку на давальческой основе, а потом реализует продукцию (ювелирные изделия), изготовленную по договору подряда, оптовым покупателям. Вправе ли индивидуальный предприниматель перейти на УСН на основе патента согласно пп. 15 п. 2 ст. 346.25.1 НК РФ, если Законом Белгородской области от 03.10.2008 n 232 разрешен перевод на УСН на основе патента предпринимательской деятельности по изготовлению и ремонту ювелирных изделий, бижутерии?

Вопрос: При регистрации права общей долевой собственности на квартиру, приобретенную по социальной ипотеке, физлицо уплатило госпошлину в размере 4000 руб., т.е. по 1000 руб. за каждого члена семьи, в том числе за двух несовершеннолетних детей.В соответствии с Письмом Минфина России от 23.09.2008 n 03-05-05-03/37 в случае регистрации доли в праве общей собственности, возникающей с момента государственной регистрации права, госпошлина уплачивается в размере 500 руб., умноженных на размер доли в праве собственности. В каком размере физлицо должно было уплатить госпошлину, если в соответствии с НК РФ размер госпошлины за регистрацию права собственности на недвижимое имущество составляет 1000 руб.?

Вопрос: ЗАО в целях осуществления хозяйственной деятельности заключает кредитные договоры и договоры займа, предусматривающие выплату процентов (при этом ЗАО выступает и как заимодавец, и как заемщик).Обязано ли ЗАО учитывать проценты по долговым обязательствам в составе расходов (доходов) при исчислении налога на прибыль на конец каждого месяца соответствующего налогового периода в тех случаях, когда по условиям договоров выплата процентов осуществляется ежеквартально, один раз в полгода или единовременно при погашении основной суммы долга? Обязано ли ЗАО учитывать проценты по векселям выданным (векселям полученным) в составе расходов (доходов) при исчислении налога на прибыль на конец каждого месяца соответствующего налогового периода в тех случаях, когда срок, на который выдан вексель, превышает один месяц?

Вопрос: Организация (ООО), производящая и реализующая сельхозпродукцию и продукцию ее переработки, применяет ставку 0% по налогу на прибыль (согласно ст. 2.1 Закона n 110-ФЗ). При этом ООО отвечает критериям сельхозтоваропроизводителя, предусмотренным п. 2 и пп. 1 п. 2.1 ст. 346.2 НК РФ. Подлежит ли включению в расчет для целей исчисления налога на прибыль (при определении удельного веса выручки от реализации сельхозпродукции и продукции ее переработки) выручка от реализации имущественных прав (уступок прав требования, продажи долей организации)?

Вопрос: Об отсутствии оснований для применения п. 2.1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 n 54-ФЗ в случае оказания услуг по ксерокопированию индивидуальным предпринимателем - налогоплательщиком ЕНВД, осуществляющим розничную торговлю.

Вопрос: Организация до начала 2009 г. применяла линейный метод для расчета амортизации основных средств. С 01.01.2009 она в учетной политике для целей налогообложения приняла нелинейный метод начисления амортизации по всем объектам, за исключением перечисленных в абз. 1 п. 3 ст. 259 Налогового кодекса РФ.В 2010 г. организация списывает основные средства, введенные в эксплуатацию до 01.01.2009, из-за физического (морального) износа. Согласно п. 10 ст. 259.2 НК РФ при выбытии объектов амортизируемого имущества суммарный баланс соответствующей амортизационной группы (подгруппы) уменьшается на остаточную стоимость таких объектов. В соответствии с абз. 2 пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ расходы в виде суммы недоначисленной амортизации, в соответствии с установленным сроком полезного использования, включаются в состав внереализационных расходов только по объектам амортизируемого имущества, по которым амортизация начисляется линейным методом. Пунктом 13 ст. 259.2 НК РФ предлагается исключить из состава амортизационной группы объекты, срок полезного использования которых истек, без изменения суммарного баланса этой амортизационной группы (подгруппы) на дату вывода этих объектов из ее состава, по которым амортизация начисляется нелинейным методом, то есть в дальнейшем производить уменьшение недоначисленной суммы амортизации путем ежемесячных амортизационных отчислений соответствующей группы (подгруппы). Правомерно ли при исчислении налога на прибыль в соответствии с п. 10 ст. 259.2 НК РФ исключить из состава амортизационной группы списанные объекты, срок полезного использования по которым не истек, без изменения суммарного баланса этой амортизационной группы (подгруппы)?

Вопрос: В рамках реализации положений Федерального закона от 21.07.2007 n 185-ФЗ "О фонде содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства" организация-заказчик, которая получила целевые средства из федерального бюджета на капитальный ремонт жилых домов, заключила с организацией-подрядчиком договор на проведение этих работ. Подрядчик применяет УСН (объект налогообложения - доходы).В связи с тем что сроки для выполнения работ были ограничены, подрядчик привлек к данным работам субподрядчика. Полученную от заказчика сумму подрядчик перечислил на расчетный счет субподрядчика. Субподрядчик, также применяющий УСН (объект налогообложения - доходы), выполнил эти работы и уплатил соответствующую сумму налога в бюджет. Должна ли организация-подрядчик при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, учесть денежные средства, перечисленные на расчетный счет субподрядчика?

Вопрос: Организация осуществляет функции заказчика-застройщика. В соответствии со ст. 1 Федерального закона от 22.07.2008 n 148-ФЗ в п. 2 ст. 52 ГрК РФ внесены изменения, устанавливающие с 01.01.2010 необходимость приобрести членство в саморегулируемой организации строителей и иметь свидетельство, выданное саморегулируемой организацией, о допуске к видам работ, оказывающих влияние на безопасность объектов капитального строительства.Организация, вступая в члены саморегулируемой организации, уплачивает компенсационный взнос в размере 300 000 руб. Кроме того, для членов саморегулируемой организации установлены ежемесячные членские взносы в размере 5000 руб. Вправе ли организация учесть в целях исчисления налога на прибыль расходы по уплате компенсационного и членских взносов? Вправе ли организация признать уплаченный компенсационный взнос в составе расходов по налогу на прибыль единовременно в момент получения свидетельства о том, что данная организация является членом саморегулируемой организации?

Вопрос: Об определении значения корректирующего коэффициента К2 в следующем календарном году в случае непринятия нормативного правового акта представительного органа муниципального района, городского округа, закона городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, изменяющих его, а также о внесении изменений в действующие значения коэффициента К2.

Вопрос: Зарегистрированному в РФ ОАО принадлежит доля 100% номинальной стоимостью 10 тыс. руб. в уставном капитале ООО, также зарегистрированного в РФ. В целях привлечения инвестиций происходит увеличение уставного капитала ООО за счет вкладов новых участников до номинальной стоимости 3 млн руб. (оплаченных денежными средствами в той же сумме), в результате которого доля ОАО в уставном капитале ООО снижается до 0,4%. Учитывается ли в указанной ситуации у ОАО при определении налоговой базы по налогу на прибыль увеличение уставного капитала ООО?

Вопрос: Об отсутствии оснований для освобождения от налогообложения НДС операций по формированию, хранению и обслуживанию материальных ценностей государственного резерва.

Вопрос: Физическое лицо зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя по месту жительства в г. Москве 30.06.2010. Индивидуальный предприниматель применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". Деятельность по месту регистрации не осуществляет.С 01.09.2010 поставлен на учет в ИФНС г. Сочи Краснодарского края в качестве налогоплательщика ЕНВД. Необходимо ли доходы от деятельности, осуществляемой в г. Сочи Краснодарского края, облагать налогом, уплачиваемым в связи с применением УСН, и подавать в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя в г. Москве налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН?

Вопрос: При подаче документов на госрегистрацию права собственности на 1/3 жилого дома и земельного участка, полученных в порядке наследования, физлицо уплатило госпошлину в размере 200 руб. за госрегистрацию права собственности на земельный участок (пп. 24 п. 1 ст. 333.33 НК РФ) и 1000 руб. за госрегистрацию права собственности на жилой дом (пп. 22 п. 1 ст. 333.33 НК РФ).Так как в кадастровом паспорте земельного участка было указано "для размещения домов индивидуальной застройки", госрегистрация права собственности была приостановлена до момента уплаты физлицом госпошлины в размере 1000 руб. Каков в данной ситуации порядок уплаты госпошлины за госрегистрацию наследником права собственности на земельный участок и жилой дом?

Вопрос: Подлежит ли налогообложению НДФЛ материальная помощь (в денежной и натуральной формах), оказываемая малоимущим и социально незащищенным гражданам за счет средств местного бюджета в соответствии с долгосрочной целевой программой, утвержденной исполнительным органом местного самоуправления - администрацией города?