Письма

Вопрос: ОАО реализует энергетическое оборудование как в РФ, так и за рубеж. Работники монтажного отдела, инженеры командируются организацией для выполнения шеф-надзорных работ за монтажом поставленного оборудования. При этом они остаются в штате организации и получают зарплату по месту постоянной прописки. При нахождении за границей более 183 дней в течение 12 последующих месяцев работники становятся налоговыми нерезидентами. Следует ли облагать НДФЛ выплаты, производимые работникам организации в период их нахождения за пределами РФ, по ставке 30%?

Abstract:Вопрос: О порядке постановки на учет в налоговых органах иностранных организаций в качестве налогоплательщиков ЕНВД.

Вопрос: Зарегистрированному в РФ ОАО принадлежит доля 100% номинальной стоимостью 10 тыс. руб. в уставном капитале ООО, также зарегистрированного в РФ. В целях привлечения инвестиций происходит увеличение уставного капитала ООО за счет вкладов новых участников до номинальной стоимости 3 млн руб. (оплаченных денежными средствами в той же сумме), в результате которого доля ОАО в уставном капитале ООО снижается до 0,4%. Учитывается ли в указанной ситуации у ОАО при определении налоговой базы по налогу на прибыль увеличение уставного капитала ООО?

Вопрос: О дифференциации ставок налога на имущество физических лиц в зависимости от типа использования имущества, а также об освобождении от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности, индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, предусмотренные гл. 26.1, 26.2, 26.3 НК РФ.

Вопрос: О порядке определения площади торгового зала для целей исчисления ЕНВД.

Вопрос: Об отсутствии оснований для налогообложения с 01.01.2009 НДФЛ доходов физических лиц, полученных ими в натуральной форме в виде оказанных в их интересах услуг по обучению и содержанию детей в лицее-интернате при наличии у лицея-интерната соответствующей лицензии.

Вопрос: Согласно Письму ФНС России от 27.08.2010 n ШС-37-3/10187 арендатор вправе учитывать в расходах в целях исчисления налога на прибыль организации суммы арендной платы за помещение, на которое еще не зарегистрировано право собственности.Распространяется ли мнение, изложенное в указанном Письме, на подобные расходы по арендной плате субарендатора? Вправе ли организация скорректировать налоговую базу по налогу на прибыль за три предыдущих налоговых периода, приняв к учету расходы по такой арендной плате?

Вопрос: Об оформлении юридическими лицами, в том числе бюджетными учреждениями, первичных документов (договоров, актов сдачи-приемки продукции (работ, услуг)), не имеющих унифицированной формы.

Вопрос: В соответствии с п. 2.3 Приказа ФНС России от 21.11.2006 n САЭ-3-19/798@ "Об утверждении Порядка организации работы по предоставлению отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита по уплате налогов и сборов" заинтересованное лицо, претендующее на предоставление отсрочки или рассрочки по уплате федеральных налогов и сборов по основаниям, указанным в пп. 3 - 5 п. 2 ст. 64 НК РФ, а также заинтересованное лицо, претендующее на предоставление инвестиционного налогового кредита по налогу на прибыль организаций по основаниям, предусмотренным п. 1 ст. 67 НК РФ, представляет поручительство, предусмотренное ст. 74 НК РФ, либо залог, предусмотренный ст. 73 НК РФ.Вместе с тем в Письме Минфина России от 06.10.2010 n 03-02-07/1-448 указано, что НК РФ не предусматривает обязательного использования обеспечительных мер в виде залога или поручительства в случаях изменения срока уплаты налога или сбора. Является ли предоставление залога или поручительства обязательным условием для получения рассрочки (отсрочки) по основаниям, указанным в пп. 3 - 5 п. 2 ст. 64 НК РФ? Вправе ли уполномоченный орган отказать в предоставлении рассрочки (отсрочки) по уплате налогов в случае непредставления залога или поручительства?

Вопрос: ФГУП, в соответствии с Программой антикризисных мер Правительства РФ на 2009 год в целях реализации мер по предупреждению банкротства стратегических организаций оборонно-промышленного комплекса, получило субсидию из федерального бюджета на погашение исчисленной по состоянию на 01.05.2009 задолженности ФГУП по уплате налогов, сборов и иных обязательных платежей, не подлежащих реструктуризации в установленном порядке.Денежные средства, согласно заключенному договору, поступили на расчетный счет 31.12.2009. В январе 2010 г. полученные средства были в полном объеме перечислены на погашение налогов, сборов и прочих обязательных платежей согласно справке налоговой инспекции о задолженности предприятия. По факту правомерности и эффективности использования полученной субсидии проведена проверка территориальным управлением Федеральной службы финансово-бюджетного надзора. Нарушений не установлено. Включается ли данная субсидия в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль и в каком отчетном периоде?

Вопрос: О порядке определения в целях исчисления налога на прибыль стоимости имущества, оплата за которое производится в иностранной валюте в порядке предварительной (до фактической поставки) и последующей (после фактической поставки) оплаты.

Вопрос: О порядке принятия к вычету НДС, предъявленного в размере 18% при приобретении товаров (работ, услуг), используемых при реализации товаров, подлежащих налогообложению по ставке налога в размере 10%.

Вопрос: Комитент заключает договор комиссии с комиссионером на реализацию нефти и нефтепродуктов за рубежом. В рамках договора комиссии комиссионер по поручению и за счет комитента привлекает сторонние организации для оказания услуг, связанных с реализацией товара (например, транспортировка, погрузка, таможенное оформление и т.п.). Комиссионер от своего имени и за счет комитента производит таможенное оформление товара и уплачивает экспортные таможенные пошлины и сборы.В соответствии со ст. 138 Таможенного кодекса РФ производится временное декларирование товаров путем подачи временной таможенной декларации. Комиссионер в течение отчетного месяца представляет комитенту извещение о понесенных расходах с приложением подтверждающих документов, а по окончании месяца - отчет комиссионера об исполнении комиссионного поручения. Таким образом, в договоре комиссии определены три основные даты, связанные с услугами, перевыставляемыми комиссионером комитенту: - дата первичного документа (например, временной таможенной декларации или акта приемки услуг комиссионером от сторонней организации); - дата получения комитентом извещения комиссионера о произведенных расходах; - дата утверждения комитентом отчета комиссионера. Датой признания прочих расходов на оплату сторонним организациям за выполненные ими работы (предоставленные услуги) в соответствии с пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ является дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последнее число отчетного (налогового) периода. Согласно пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ датой признания расходов в виде сумм налогов (авансовых платежей по налогам), сборов и иных обязательных платежей является дата начисления налогов (сборов). На какую дату в целях исчисления налога на прибыль должны признаваться комитентом экспортные таможенные пошлины, расходы на транспортировку и погрузку в соответствии с п. 7 ст. 272 НК РФ: дату утверждения отчета комиссионера, дату получения комитентом извещения комиссионера о понесенных расходах, дату принятия комиссионером услуг сторонних организаций (для таможенной пошлины - дату временной таможенной декларации) или иную дату?

Вопрос: Межрегиональная общественная организация (профсоюз) получает членские взносы от членов профсоюза и пожертвования в иностранной валюте. Согласно п. 2 ст. 251 НК РФ указанные взносы и пожертвования относятся к доходам, не учитываемым при определении налоговой базы.При переоценке денежных средств, выраженных в иностранной валюте, поступивших в качестве членских взносов от членов профсоюза и пожертвований, образуются курсовые разницы. Должен ли профсоюз при исчислении налога на прибыль учитывать доходы в виде положительных курсовых разниц, образовавшихся при переоценке денежных средств, выраженных в иностранной валюте, поступивших в качестве членских взносов от членов профсоюза и пожертвований?

Вопрос: ООО заменило в здании цеха металлоконструкций деревянные окна на пластиковые. Здание построено в 1977 г. С момента постройки окна в нем не менялись. Здание передано ООО одним из участников ООО в качестве дополнительного вклада в уставный капитал 26.06.2010. Право собственности на здание зарегистрировано 04.10.2010. Работы по замене деревянных окон проводились ООО с привлечением подрядной организации в период с августа по октябрь 2010 г. Вправе ли ООО в целях налога на прибыль учесть затраты по замене деревянных окон на пластиковые в расходах на ремонт в соответствии с п. 1 ст. 260 НК РФ? Относятся ли произведенные работы к реконструкции и, соответственно, увеличивают ли затраты по таким работам первоначальную стоимость здания?

Вопрос: Об отсутствии в НК РФ механизма учета размера расходов, понесенных как в рублях, так и в натуральной форме на приобретение имущества в период действия на территории РФ иных масштабов цен, т.е. до 1 января 1998 г., при определении в современных условиях налоговой базы по НДФЛ в отношении доходов, полученных физлицами от продажи такого имущества.

Вопрос: О применении ставки НДС 0% в отношении услуг по перевалке товаров, ввозимых на территорию РФ морским транспортом, оказываемых российской организацией в российском порту при разгрузке морского судна, на котором указанные товары ввозятся на территорию РФ с территории иностранного государства.

Вопрос: Немецкая компания является субподрядчиком по монтажу и вводу в эксплуатацию оборудования на территории РФ.Согласно условиям договора иностранная организация зарегистрировала на территории РФ филиал. Согласно договору все права и обязанности, исходящие из договора, переходят к филиалу. В связи с невозможностью регистрации юридического адреса филиала по месту проведения монтажных работ филиал был зарегистрирован в непосредственной близости от стройплощадки. В соответствии с договором все оборудование должно быть смонтировано с учетом необходимых для получения разрешений требований и в полной готовности к эксплуатации. Для выполнения договора по монтажу оборудования филиалом был заключен договор подряда с российской организацией. Для контроля за монтажом ценного оборудования филиал приглашает иностранных работников из головной иностранной организации в количестве 5 человек с получением многократных обыкновенных рабочих виз. Подпадает ли деятельность филиала для целей налогообложения налогом на прибыль под определение строительной площадки?

Вопрос: О порядке учета в целях исчисления налога на прибыль субсидий из федерального бюджета, выделяемых на реализацию комплексных проектов по созданию высокотехнологического производства, выполняемых с участием российских учебных заведений.

Вопрос: Об отсутствии оснований для признания задолженности налогоплательщика по пеням безнадежной к взысканию и подлежащей списанию в связи с пропуском налоговым органом установленного срока для ее взыскания.