
Законодательство / Письма / Письмо Минфина РФ от 15 ноября 2010 г. N 03-03-06/1/723
Письмо Минфина РФ от 15 ноября 2010 г. N 03-03-06/1/723
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 15 ноября 2010 г. N 03-03-06/1/723
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики <...> сообщает следующее.
Согласно пп. 13 п. 1 ст. 265 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) в составе внереализационных расходов учитываются расходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должникам на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба.
В соответствии с п. 19 ст. 270 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются расходы в виде сумм налогов, предъявленных в соответствии с НК РФ налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав), если иное не предусмотрено НК РФ.
В том случае, если исполнитель по договору возмездного оказания услуг не предъявляет заказчику согласно гл. 21 НК РФ налог на добавленную стоимость в отношении полученных им штрафов за несоблюдение заказчиком условий данного договора, у заказчика нет оснований для применения п. 19 ст. 270 НК РФ. В такой ситуации налогоплательщик при исчислении налога на прибыль организаций учитывает в составе внереализационных расходов суммы признанных им штрафов за нарушение договорных обязательств в полном объеме.
-------------------------------------------------------------------------------
Одновременно сообщаем, что в соответствии со ст. 34 НК РФ Министерство финансов Российской Федерации дает письменные разъяснения налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах. Консультирование указанных лиц по выбору наиболее оптимального для налогоплательщика порядка уплаты налога, проведение экспертизы договоров, учредительных и иных документов организаций, методик оценки показателей хозяйственной деятельности этих лиц, а также оценка конкретных хозяйственных операций к обязанностям Минфина России не относятся.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Министерства финансов РФ
С.В.РАЗГУЛИН
15.11.2010
Темы: НДС  Внереализационные расходы  
- 05.02.2025 Минфин пояснил, должен ли «упрощенщик» платить НДС при продаже земли
- 31.01.2025 Освобождение общепита от НДС: как сравнивать показатели по выплатам
- 27.01.2025 НДС при экспорте по железной дороге: утвержден реестр для обоснования ставки
- 23.01.2019 Как разделить в учетной политике расходы на прямые и косвенные
- 09.06.2018 Убытки от прощения долга не могут учитываться при расчете налога на прибыль
- 20.10.2017 Убытки от хищения товаров на складе можно учесть в том случае, если не выявлен виновный
- 14.03.2024 10 регионов России вернули больше НДС, чем уплатили в бюджет
- 14.11.2023 Вычет НДС по счету‑фактуре, выставленному 3 года назад: когда не поздно заявить
- 12.10.2023 Транспортная накладная: правила заполнения
- 14.10.2020 Убыток 2013 года – как его распределить в 2020 году?
- 28.10.2019 Отражение кредиторской задолженности в составе внереализационных доходов
- 04.12.2018 Ликвидация компании и порядок учета суммы недосписанного убытка
- 02.02.2025
Начислены НДС,
налог на прибыль, пени, штраф ввиду создания налогоплательщиком формального документооборота.Итог: в удовлетворении требования отказано, так как контрагенты, с которыми налогоплательщиком заключены договоры поставки сырья для производства топливной продукции, обладают признаками анонимных структур, не имеют необходимых ресурсов для исполнения договорных обязательств, первичные документы со
- 02.02.2025
Начислены НДС,
пени ввиду неправомерного применения вычетов при отсутствии реальных хозяйственных операций с контрагентами.Итог: в удовлетворении требования отказано, так как спорные контрагенты обладают признаками анонимных структур, не представлено доказательств приобретения спорными контрагентами товара, подлежащего передаче налогоплательщику по договорам поставки, операции по расчетным счетам носят т
- 02.02.2025
Отказано в
возмещении НДС ввиду неправомерности применения вычета при направленности действий налогоплательщика на искусственное создание условий для возмещения налога.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку отсутствовали реальные хозяйственные операции со спорными контрагентами, первичные документы содержали недостоверные сведения, товар не использовался для осуществления облагаемой НДС де
- 08.01.2025
Налоговый орган
начислил НДС и налог на прибыль, ссылаясь на неправомерное применение обществом налоговых вычетов, включение в состав расходов затрат по взаимоотношениям со спорными контрагентами, а также неотражение в составе внереализационных доходов кредиторской задолженности.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установлено создание обществом формального документооборота с контрагента
- 08.12.2024
Налоговый орган
начислил обществу налог на прибыль, пени, штраф, квалифицировав денежные средства, перечисленные по договорам внесения вкладов в имущество, в качестве субсидий, подлежащих учету в качестве внереализационных доходов при исчислении налога на прибыль.Итог: требование удовлетворено, поскольку налоговым органом дана неправомерная квалификация денежных средств по договорам вклада в имущество в
- 04.12.2024
Налоговый орган
начислил НДС и налог на прибыль, ссылаясь на неправомерное применение обществом налоговых вычетов, включение в состав расходов затрат по взаимоотношениям со спорными контрагентами, а также неотражение в составе внереализационных доходов кредиторской задолженности.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установлено создание обществом формального документооборота с контрагента
Комментарии