Письма

"Об оформлении оборотной стороны бланка листка нетрудоспособности с 1 января 2011 года"

Вопрос: Работник организации использует личный легковой автомобиль для служебных поездок. Приказом руководителя установлен размер компенсации за использование личного автомобиля в сумме 3000 руб. (в том числе 1200 руб. в пределах норм, установленных в Постановлении Правительства РФ от 08.02.2002 n 92), который также оговорен в дополнительном соглашении к трудовому договору с работником.Размер компенсации определен в зависимости от интенсивности использования личного автомобиля для служебных поездок, в нем учтено возмещение затрат по эксплуатации автомобиля (сумма износа, затраты на ГСМ). Для получения компенсации работник представил в бухгалтерию заверенную копию технического паспорта личного автомобиля и ведет учет служебных поездок в путевых листах. Следует ли облагать НДФЛ компенсацию за использование личного автомобиля в сумме 1800 руб. (т.е. сверх норм, указанных в Постановлении Правительства РФ от 08.02.2002 n 92)?

Вопрос: Физлицо планирует зарегистрировать право собственности на 2/3 частного дома. 1/3 доля перешла по наследству, 1/3 доля - по решению суда. Дом ранее был разделен на 3 части по решению суда, имеет разные входы и был зарегистрирован в БТИ на трех собственников. Физлицо считает, что дом фактически стал многоквартирным домом. Возможна ли в данном случае уплата госпошлины в соответствии с пп. 23 п. 1 ст. 333.33 НК РФ? При доме имеется 2 земельных участка. В кадастровом паспорте указано, что они предназначены для индивидуального жилого дома, также имеется госрегистрация права собственности на эти участки. Возможна ли уплата госпошлины в соответствии с пп. 24 п. 1 ст. 333.33 НК РФ за госрегистрацию права собственности на земельные участки?

Вопрос: Федеральным законом от 27.07.2010 n 229-ФЗ внесены поправки в ст. 63 НК РФ. Согласно новой редакции субъектам РФ дано право законодательно устанавливать уполномоченный орган по принятию решений об изменении сроков уплаты налогов в форме инвестиционного налогового кредита по налогу на прибыль организаций по налоговой ставке, установленной для зачисления в бюджеты субъектов РФ, и региональным налогам.Решения по предоставлению инвестиционного налогового кредита по федеральным налогам (кроме налога на прибыль организаций по налоговой ставке, установленной для зачисления в бюджеты субъектов РФ) принимаются Федеральной налоговой службой, а по местным налогам - налоговыми органами по месту нахождения заинтересованного лица. В части сумм, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов РФ, местные бюджеты, решения принимаются по согласованию с финансовыми органами соответствующих субъектов РФ и муниципальных образований. В целях сохранения единообразия принятия решений по изменению сроков уплаты налогов возможно ли закрепление законом субъекта РФ полномочий по принятию решений об изменении сроков уплаты налогов в форме инвестиционного налогового кредита по налогу на прибыль по налоговой ставке, установленной для зачисления в бюджеты субъектов РФ, и региональным налогам в компетенции налоговых органов по месту нахождения заинтересованного лица?

Вопрос: Физлицо в течение двух лет имело в собственности жилье, полученное в наследство от родителей. 26.11.2009 физлицо продало квартиру и приобрело по договору купли-продажи другую, выше стоимостью. Свидетельство о госрегистрации права собственности получено физлицом в 2010 г. Каков порядок получения физлицом имущественного налогового вычета по НДФЛ в данной ситуации?

Вопрос: ООО применяет УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы". ООО занимается риелторской деятельностью, в основном оформлением земельных участков и жилых домов в собственность.С клиентом заключается агентский договор, где ООО выступает как агент, а клиент является принципалом. В договоре оговаривается стоимость услуг агента. Сумма договора состоит из двух частей. Одна часть является вознаграждением агента, которое он может тратить по своему усмотрению, в том числе и на общехозяйственные, общепроизводственные расходы. Другая часть выплачивается агенту авансом в счет причитающихся расходов и имеет строго целевое назначение. Эти деньги предназначены для оплаты технической инвентаризации, кадастровых работ на объекте, оплаты стоимости госпошлин, изготовления договора приватизации и т.п. Такие расходы и сумма на них оговариваются в договоре конкретно. При оплате, например, расходов по кадастровым работам на объекте в январе документ о проделанной работе (например, акт выполненных работ) будет только примерно в мае - июне, так как сама услуга по постановке на государственный кадастровый учет выполняется около 6 месяцев. Вправе ли ООО в целях исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, не учитывать в доходах ту часть суммы по договору, которая предназначена для целевых расходов, и в дальнейшем при получении подтверждающих документов не учитывать указанные расходы в налоговой базе по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН?

Вопрос: О порядке исчисления НДС при экспорте товаров с территории РФ на территорию Республики Казахстан по договору между российской организацией и иностранной организацией, не являющейся хозяйствующим субъектом Республики Казахстан, грузополучателем которых является резидент Республики Казахстан.

Вопрос: О применении НДС в отношении транспортно-экспедиционных услуг, связанных с перевозкой грузов, ввозимых на территорию РФ с территории иностранного государства, оказываемых российской организацией.

Вопрос: В соответствии со ст. ст. 346.26 и 346.28 НК РФ налогоплательщики, осуществляющие виды деятельности, указанные в п. 2 ст. 346.26 НК РФ, переводятся на уплату ЕНВД. Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность, облагаемую ЕНВД.Уплата организациями ЕНВД предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций. Уплата индивидуальными предпринимателями ЕНВД предусматривает их освобождение от обязанности по уплате НДФЛ, налога на имущество физических лиц. Указанные организации и индивидуальные предприниматели также не признаются налогоплательщиками НДС (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл. 21 НК РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД), за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, и представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Не подлежат представлению в налоговые органы налоговые декларации (расчеты) по тем налогам, по которым налогоплательщики освобождены от обязанности по их уплате в связи с применением специальных налоговых режимов (ч. 1 и 2 ст. 80 НК РФ). Налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах (пп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ). Налоговые органы вправе требовать от налогоплательщика документы по формам, установленным государственными органами, служащие основанием для исчисления и уплаты налогов (пп. 1 п. 1 ст. 31 НК РФ). Таким образом, в соответствии с указанными выше статьями если налогоплательщик осуществляет только виды деятельности, переведенные на уплату ЕНВД, то он не обязан представлять декларации по НДС, налогу на прибыль и налогу на имущество при условии, что иных видов деятельности, кроме переведенных на ЕНВД, он не осуществляет. В то же время у организации, осуществляющей предпринимательскую деятельность, облагаемую ЕНВД, в учредительных документах отражены также и иные виды деятельности, которые согласно НК РФ не переводятся на уплату ЕНВД. Фактически организацией эти виды деятельности не осуществляются в течение многих лет. Соответственно, не возникает и обязанности по уплате конкретного налога (НДС, налога на прибыль и налога на имущество), так как не возникли установленные обстоятельства, предусматривающие уплату иных налогов (п. 2 ст. 44 НК РФ). Также если не возникает объект налогообложения, то не возникает и обязанность по уплате налога (п. 1 ст. 38 НК РФ), так как налоговая база исчисляется на основе данных регистров бухгалтерского учета (п. 1 ст. 54 НК РФ), из которых следует, что фактически нет иной деятельности, кроме переведенной на ЕНВД. В учредительных документах организации данные виды деятельности (не переведенные на уплату ЕНВД) перечислены на тот случай, если когда-либо организация решит начать осуществлять эти виды деятельности, чтобы для этого не пришлось каждый раз вносить изменения в учредительные документы, добавляя каждый раз новый вид деятельности. Правомерно ли требование налоговых органов по представлению налоговых деклараций по всем налогам согласно видам деятельности, отраженным в учредительных документах, независимо от фактически осуществляемых видов деятельности?

Вопрос: О применении НДС, в частности положений пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ (в ред. Федерального закона от 27.11.2010 n 309-ФЗ), в отношении услуг по перевалке, накоплению и погрузке жидких наливных грузов, помещенных под таможенную процедуру экспорта, оказываемых российской организацией.

Вопрос: О формировании фактической себестоимости изготовления одного листа копии документов, которые должны быть предоставлены акционерам.

Вопрос: О порядке представления заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, в том числе с заполненным разд. 3, при ввозе товаров с территории РФ при их приобретении казахстанской организацией у российской организации через российского комиссионера.

Вопрос: ОАО-1 заключен контракт с Железными дорогами Исламской Республики Иран, предметом которого является электрификация железнодорожного участка на территории Ирана.ОАО-2, являясь управляющей компанией ОАО-1 по реализации упомянутого контракта, заключает от своего имени, но за счет ОАО-1 договоры с российскими контрагентами на выполнение работ по реализации контракта на территории Ирана. Предметом одного из таких договоров является авторский надзор за выполнением работ по электрификации участка иранской железной дороги. Правомерно ли в целях исчисления НДС не признавать местом реализации работ (услуг) по авторскому надзору в данной ситуации территорию РФ?

Вопрос: ООО - профессиональный участник РЦБ осуществляет брокерскую деятельность.В соответствии с п. 1 ст. 214.1 НК РФ при определении налоговой базы по доходам по операциям с ценными бумагами и по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок учитываются доходы, полученные по следующим операциям: 1) с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг; 2) с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг; 3) с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке; 4) с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке. В соответствии с п. 3 ст. 214.1 НК РФ к ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, в целях гл. 23 относятся: 1) ценные бумаги, допущенные к торгам российского организатора торговли на рынке ценных бумаг, в том числе на фондовой бирже; 2) инвестиционные паи открытых паевых инвестиционных фондов, управление которыми осуществляют российские управляющие компании; 3) ценные бумаги иностранных эмитентов, допущенные к торгам на иностранных фондовых биржах. В соответствии с п. 4 ст. 214.1 НК РФ указанные в п. 3 ст. 214.1 НК РФ ценные бумаги (за исключением инвестиционных паев открытых паевых инвестиционных фондов, управление которыми осуществляют российские управляющие компании) в целях гл. 23 относятся к ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, если по ним рассчитывается рыночная котировка ценной бумаги. Под рыночной котировкой ценной бумаги понимается: 1) средневзвешенная цена ценной бумаги по сделкам, совершенным в течение одного торгового дня через российского организатора торговли на рынке ценных бумаг, включая фондовую биржу, - для ценных бумаг, допущенных к торгам такого организатора торговли на рынке ценных бумаг, на фондовой бирже; 2) цена закрытия по ценной бумаге, рассчитываемая иностранной фондовой биржей по сделкам, совершенным в течение одного торгового дня через такую биржу, - для ценных бумаг, допущенных к торгам на иностранной фондовой бирже. Имеется ли в виду в пп. 1 п. 4 ст. 214.1 НК РФ, что средневзвешенная цена ценной бумаги по сделкам должна быть определена на день, в котором происходит признание ценной бумаги для целей исчисления НДФЛ обращающейся на организованном рынке ценных бумаг?

Вопрос: О налогообложении НДС по ставке 18 процентов посреднических услуг, связанных с экспортом драгоценных металлов и драгоценных камней, оказываемых российской организацией на основании договора комиссии, в связи с вступлением в силу с 1 января 2011 г. Федерального закона от 27.11.2010 n 309-ФЗ "О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации".

Вопрос: В 2006 г. ОАО при приобретении лицензий на право пользования недрами сформировало стоимость лицензии с учетом разового платежа, руководствуясь как п. 1 ст. 325, так и п. 3 ст. 257 НК РФ. На расходы, связанные с производством и реализацией продукции, стоимость лицензии относилась долями (доли определялись в зависимости от срока действия лицензии). Данный учет оказался неверным. В каком порядке в целях исчисления налога на прибыль организация должна учесть расходы в виде разового платежа за пользование недрами?

Вопрос: О порядке предоставления организации рассрочки по уплате НДС, НДФЛ на срок более одного года.

Вопрос: Пунктом 5 ст. 304 НК РФ установлено, что при осуществлении операции хеджирования с учетом требований п. 5 ст. 301 доходы (расходы) учитываются при определении налоговой базы, при расчете которой в соответствии с положениями ст. 274 НК РФ учитываются доходы и расходы, связанные с объектом хеджирования.Статья 326 НК РФ предусматривает, что если объектом хеджирования являются требования (обязательства) по конкретной сделке, в случае ее досрочного расторжения (прекращения по иным основания) доходы (расходы), связанные с ФИСС, определяются на конец отчетного (налогового) периода, в котором произошло досрочное расторжение сделки (ее прекращение по иным основаниям) с объектом хеджирования, или на дату исполнения сделки (сделок), если указанная дата исполнения наступила ранее отчетной даты периода, и включаются в налоговую базу, при расчете которой учитываются доходы (расходы), связанные с объектом хеджирования. При этом доходы (расходы), связанные с ФИСС, возникшие после отчетной даты периода, в котором произошло его досрочное расторжение, учитываются при определении налоговой базы с ФИСС с учетом доходов (расходов), учтенных ранее в налоговой базе по операциям, связанным с объектом хеджирования. Банком был заключен процентный своп, который в целях налогового учета был признан хеджирующей сделкой. Объект хеджирования - процентный риск по конкретному кредитному договору, заключенному банком. Хеджирующая сделка заключена на срок действия кредитного договора. По условиям процентного свопа обмен процентными платежами производится один раз в квартал. В соответствии с учетной политикой банка для целей налогообложения банк не пользуется правом текущей переоценки ФИСС, используемых в целях хеджирования. В i квартале 2010 г. банком была совершена операция по уступке права требования долга по кредитному договору, процентный риск по которому был признан объектом хеджирования. Сделка процентного свопа досрочно не прекращалась. В каком порядке в 2010 г. банк должен отражать в налоговой базе по налогу на прибыль доходы (расходы) по данной хеджирующей сделке?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель занимается розничной торговлей товарами и уплачивает в отношении данного вида деятельности ЕНВД.Имеет место ситуация, при которой для осуществления розничной торговли индивидуальным предпринимателем арендуются помещения в здании специализированного торгового комплекса. При этом предпринимателем организованы объекты торговли в арендованных помещениях на разных этажах указанного торгового комплекса. В отношении каждого помещения заключен отдельный договор аренды. Площадь каждого - менее 150 кв. м. При этом каждый из объектов торговли имеет: - самостоятельный ассортимент товара; - отдельный вход/выход; - собственную контрольно-кассовую технику; - обслуживающий персонал. Каким образом в данном случае следует учитывать налогоплательщику площадь торгового зала для целей ЕНВД: раздельно по каждому объекту торговли или как общую по всем объектам торговли?