Письма

Вопрос: Специализированными депозитариями в соответствии с требованиями Федерального закона от 29.11.2001 n 156-ФЗ "Об инвестиционных фондах" осуществляется учет имущества, принадлежащего акционерному инвестиционному фонду, и имущества, составляющего паевой инвестиционный фонд, в состав которого входят наряду с другим имуществом и ценные бумаги.При выплате эмитентами ценных бумаг дивидендов (дохода) эмитенты (как налоговые агенты) удерживают с суммы дивидендов по акциям (дохода по ценной бумаге) налог на прибыль организаций, несмотря на то что ПИФ представляет собой обособленный имущественный комплекс, не являющийся юридическим лицом и плательщиком налога на прибыль, и в предоставленной специализированным депозитарием информации указано, что владельцем ценной бумаги является доверительный управляющий. Управляющая компания, осуществляющая доверительное управление инвестиционным фондом, не является плательщиком налога на прибыль при выплате дивидендов по акциям (дохода по ценным бумагам), находящимся в доверительном управлении (п. 2 ст. 276 НК РФ). Указанная позиция нашла свое отражение и в Письмах Министерства финансов РФ от 01.08.2005 n 03-03-04/1/119 и от 06.03.2008 n 03-03-06/1/156. Однако в связи с тем, что нормативными правовыми актами не определен перечень документов, подтверждающих нахождение ценных бумаг в доверительном управлении у управляющей компании, эмитентами осуществляется удержание налога на прибыль с суммы выплачиваемых дивидендов (дохода). Приказом Федеральной службы по финансовым рынкам от 18.03.2010 n 10-17/пз-н утверждено Положение о порядке ведения реестра паевых инвестиционных фондов и представления выписок из него. В выписке из реестра паевых инвестиционных фондов, выдаваемой территориальными органами ФСФР России, указываются полное название и тип паевого инвестиционного фонда, регистрационный номер, дата регистрации правил доверительного управления паевым инвестиционным фондом, срок действия договора доверительного управления паевым инвестиционным фондом, полное фирменное наименование управляющей компании. ФСФР ежемесячно раскрывает на официальном сайте в сети Интернет сведения, содержащиеся в реестре, в том числе сведения о специализированном депозитарии. Какие документы должны представляться эмитенту ценных бумаг для подтверждения того, что ПИФ и управляющая компания, осуществляющая доверительное управление этим фондом, не являются плательщиками налога на прибыль при выплате дивидендов по акциям, находящимся в доверительном управлении?

Вопрос: Об исчислении НДС в отношении услуг по предоставлению железнодорожного подвижного состава, услуг по его сдаче в аренду и посреднических услуг, оказываемых российскими организациями - операторами железнодорожного подвижного состава, в связи с вступлением в силу с 1 января 2011 г. Федерального закона от 27.11.2010 n 309-ФЗ.

Вопрос: В соответствии с Федеральным законом от 16.07.1998 n 102-ФЗ "Об ипотеке (залоге недвижимости)" банк в случае невозврата кредита, выданного под залог недвижимого имущества, вынужден обращаться с иском к должнику в суд, который принимает решение об обращении взыскания на указанное имущество. Если в ходе исполнительного производства при обращении взыскания на недвижимое имущество оно не реализовано с торгов, то судебный пристав-исполнитель предлагает взыскателю оставить указанное имущество за собой и передает его взыскателю по акту.В соответствии со ст. 66 Федерального закона от 02.10.2007 n 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" судебный пристав-исполнитель обращается в регистрирующий орган для проведения государственной регистрации прав собственности взыскателя на имущество, иное имущественное право, зарегистрированное на должника, в случае, когда взыскатель по предложению судебного пристава-исполнителя оставил за собой нереализованное имущество или имущественное право должника. Расходы по регистрации и оформлению документов для государственной регистрации имущества, иного имущественного права должника относятся к расходам по совершению исполнительных действий. Поскольку государственная регистрация права собственности осуществляется без заявления правообладателя в соответствии со ст. 16 Федерального закона от 21.07.1997 n 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним", в принудительном порядке на основании постановления судебного пристава-исполнителя и является исполнительным действием, без которого невозможно окончание исполнительного производства, то в соответствии со ст. 116 Федерального закона от 02.10.2007 n 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" государственная пошлина должна быть оплачена из федерального бюджета с дальнейшим возмещением за счет средств должника. Однако в настоящее время госпошлина оплачивается взыскателем (банком). Кто должен оплачивать госпошлину при регистрации права собственности взыскателя на недвижимое имущество, оставленное взыскателем за собой: Федеральная служба судебных приставов, взыскатель или никто не должен оплачивать, поскольку госпошлина относится к расходам федерального бюджета?

Вопрос: В 2009 г. физлицо продало недвижимость, принадлежавшую ему на праве собственности менее трех лет, и приобрело квартиру (договор купли-продажи оформлен в декабре 2009 г., а свидетельство из Управления Федеральной регистрационной службы получено в январе 2010 г.). Налоговый орган выставил требование об уплате НДФЛ, мотивируя тем, что сделки прошли в разные налоговые периоды. Каков порядок исчисления НДФЛ в указанной ситуации?

Вопрос: О порядке уплаты госпошлины за госрегистрацию договора ипотеки, если предметом ипотеки являются 35 и более судов.

Вопрос: О применении Соглашения между Правительством РФ и Правительством Специального административного района Гонконг Китайской Народной Республики о воздушном сообщении.

Вопрос: О составлении бухгалтерской отчетности приватизированными предприятиями.

Вопрос: С 01.01.2010 согласно п. 11 ст. 250 и пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ в составе доходов (расходов) для целей налогообложения прибыли не учитываются суммы положительных (отрицательных) курсовых разниц, возникающих при переоценке авансов выданных (полученных).Организацией в качестве арендатора заключен краткосрочный договор субаренды помещения с предоплатной системой расчетов в иностранной валюте (долларах США), при этом оплата осуществляется в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте (долларах США). Подлежащая уплате в рублях сумма определяется по официальному курсу на дату оплаты. 30 июня 2010 г. организация уплатила авансом арендную плату за iii квартал 2010 г. (курс Банка России на дату уплаты аванса - 31,1954 руб.). На дату признания расходов на аренду за июль (31.07.2010) курс Банка России составил 30,1869 руб. Минфин России в своих письмах разъясняет, что стоимость таких услуг определяется по курсу Банка России, действующему на дату перечисления аванса. В каком размере и по какому курсу для целей исчисления налога на прибыль будут учитываться расходы на аренду в момент их признания - 31.07.2010? Правомерно ли учитывать данные расходы по курсу Банка России, действующему на дату перечисления аванса, учитывая, что согласно п. 8 ст. 271 и п. 10 ст. 272 НК РФ доходы (расходы) в иностранной валюте подлежат пересчету по официальному курсу Банка России, действующему на дату признания дохода (расхода)?

Вопрос: Для начала работы реактора атомной электростанции необходима первоначальная полная загрузка в активную зону ядерного топлива - топливно-выделяющих сборок (ТВС), а в период выработки электроэнергии (период регулирования) загрузка производится по мере выгорания ТВС.Каков порядок учета для целей исчисления налога на прибыль затрат на приобретение ядерного топлива первоначальной загрузки?

Вопрос: О применении нулевой ставки НДС при налогообложении услуг по погрузке, выгрузке, хранению грузов, а также услуг по оформлению документов на грузы и по информированию о движении грузов, оказываемых российской организацией в российском порту на основании договора перевалки, а также о налогообложении НДС по ставке 18 процентов услуг по оформлению документов на грузы и по информированию о движении грузов, оказываемых российской организацией на основании договора перевалки.

Вопрос: Для социальной поддержки членов семей работников, погибших при аварии на производстве, ОАО оплачивает услуги обучения на основании трехсторонних договоров. Данные физические лица не состоят в трудовых отношениях с организацией, и в будущем не планируется их трудоустройство. Денежные средства перечисляются на счета учебных заведений.Правомерна ли позиция организации о включении данных сумм в налогооблагаемый доход физических лиц на основании пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ как дохода, полученного налогоплательщиком в натуральной форме в виде оплаты (полностью или частично) за обучение в его интересах?

Вопрос: О принятии к вычету сумм НДС, уплаченных налоговым органам по товарам, ввезенным на территорию РФ с территории Республики Казахстан.

Вопрос: Согласно абз. 2 п. 1 ст. 4 Федерального закона от 26.10.2002 n 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" состав и размер денежных обязательств и обязательных платежей, возникших до принятия арбитражным судом заявления о признании должника банкротом и заявленных после принятия арбитражным судом такого заявления и до принятия решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства, определяются на дату введения каждой процедуры банкротства, следующей после наступления срока исполнения соответствующего обязательства.В соответствии с п. 4 Постановления Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 n 63 "О текущих платежах по денежным обязательствам в деле о банкротстве" при решении вопроса о квалификации в качестве текущих платежей требований об уплате процентов за пользование денежными средствами, предоставленными должнику по договору займа, кредитному договору либо в качестве коммерческого кредита, судам необходимо иметь в виду, что указанные проценты наряду с подлежащей возврату суммой займа (кредита), на которую они начисляются, образуют сумму задолженности по соответствующему денежному обязательству должника, состав и размер которого, если это обязательство возникло до принятия заявления о признании должника банкротом, определяются по правилам п. 1 ст. 4 Федерального закона от 26.10.2002 n 127-ФЗ. В этом случае требования об уплате таких процентов не являются текущими платежами. По смыслу приведенных выше положений проценты, подлежащие уплате на сумму займа (кредита) соответственно на дату подачи в суд заявления о признании должника банкротом или на дату введения соответствующей процедуры банкротства, присоединяются к сумме займа (кредита), в силу чего в реестр требований кредиторов должника подлежит включению требование об уплате исчисленной таким образом денежной суммы, размер которой впоследствии не изменяется. Судебная практика исходит из того, что правовые основания для начисления процентов за пользование кредитом, задолженность по которому ранее включена в реестр требований кредиторов, за последующие периоды отсутствуют. Например, Постановление ФАС Центрального округа от 29.03.2010 n Ф10-932/10(2). В случае введения в отношении должника-заемщика процедуры наблюдения и включения требований банка в реестр требований кредиторов какой именно момент возможно считать моментом прекращения начисления процентов за пользование кредитом по кредитному договору и штрафных санкций в целях исчисления банком налога на прибыль?

Вопрос: Вправе ли физлицо получать от Минфина России разъяснения по вопросам, касающимся уплаты налогов другим физлицом - учредителем ООО, если указанное физлицо не является уполномоченным представителем ни физлица - учредителя ООО, ни ООО?Физлицо-налогоплательщик является учредителем и директором ООО, которое оказывает услуги по ремонту и техническому обслуживанию автомобилей. ООО является плательщиком ЕНВД. Возникает ли у физлица-налогоплательщика в целях НДФЛ материальная выгода в случае бесплатного ремонта своего личного автомобиля в ООО? Может ли ООО предоставлять разным клиентам разные скидки на оказанные услуги? Возникает ли у клиента, получившего большую скидку от ООО, доход в виде материальной выгоды, облагаемый НДФЛ?

Вопрос: Родитель продает квартиру, находящуюся в равной долевой собственности с его несовершеннолетним ребенком. Период владения квартирой менее трех лет. Квартира продается по одному договору купли-продажи, в котором указывается общая стоимость (например, 2 млн руб.).При общей продажной стоимости квартиры в размере 2 млн руб. на какой налоговый вычет по НДФЛ может рассчитывать каждый из налогоплательщиков (родитель и несовершеннолетний ребенок)? При заполнении налоговой декларации какую сумму следует указывать в качестве дохода от продажи: общую сумму по договору или сумму, определяемую расчетным путем и соответствующую доходу каждого из продавцов (родителя и ребенка)?

Вопрос: О применении НДС при реализации имущества, составляющего казну области, физлицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями.

Вопрос: ООО осуществляет деятельность по доверительному управлению на рынке ценных бумаг. В процессе доверительного управления в интересах клиента были приобретены облигации российского эмитента, который впоследствии по наступлении установленного эмиссионными документами срока отказался выполнить свои обязательства по ценным бумагам (осуществить досрочный выкуп облигаций и произвести уплату купонного дохода).В связи с дефолтом эмитента его кредиторами (в том числе ООО) были заявлены требования о банкротстве последнего. В ходе процедуры наблюдения по решению собрания кредиторов было подписано и утверждено судом мировое соглашение. Согласно условиям указанного мирового соглашения за период от даты введения процедуры наблюдения (с 26.06.2009) по дату утверждения судом мирового соглашения (22.12.2009) начисляются к уплате проценты в соответствии с условиями облигационных займов. А в дальнейшем с даты утверждения судом мирового соглашения (22.12.2009) начисляются к уплате проценты в соответствии с п. 2 ст. 156 Федерального закона от 26.10.2002 n 127-ФЗ на сумму номинальной стоимости облигаций, принадлежащих кредитору, в размере ставки рефинансирования, установленной Банком России на дату утверждения судом мирового соглашения. При этом датой первой выплаты кредиторам является i квартал 2011 г. До этого момента в апреле и августе 2010 г. согласно эмиссионным документам наступает срок выплаты очередного купонного дохода по облигациям. В мировом соглашении нет никаких ограничений по возможности реализации принадлежащих кредитору облигаций, равно как и указаний кредитору на необходимость передать в собственность эмитента (должника) принадлежащие ему облигации по окончании выплаты эмитентом долга в полном объеме. В каком порядке в указанной ситуации в целях налога на прибыль ООО - доверительным управляющим должен осуществляться налоговый учет по доходам в виде процентов по облигациям, приобретенным в рамках договора доверительного управления? Следует ли в доходах одновременно учитывать проценты, выплачиваемые эмитентом по условиям мирового соглашения, а также купонный доход по облигациям согласно условиям эмиссионных документов или же учитываются только проценты, выплачиваемые эмитентом по условиям мирового соглашения (без купонного дохода)?

Вопрос: ООО, применяющее УСН (объект - доходы минус расходы), на основании протокола открытого конкурса заключило с собственниками помещений многоквартирных домов договор управления многоквартирными домами. При этом, действуя в рамках договора управления многоквартирными домами по поручению собственников (от имени и за счет собственников), ООО заключило с ресурсоснабжающими организациями договоры о водоснабжении, теплоснабжении, водоотведении, газоснабжении, договор об оказании услуг по сбору, вывозу и размещению ТБО. Поступившие от населения коммунальные платежи в полном объеме поступают от ООО на расчетный счет ресурсоснабжающих организаций.Будут ли учитываться в доходах ООО при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, денежные средства, поступившие от населения за жилищно-коммунальные услуги, если в договоре управления многоквартирными домами вознаграждение ООО не выделено как отдельная статья расходов для собственников помещений? Дает ли право указанный договор управления многоквартирными домами не включать платежи, поступившие от населения за жилищно-коммунальные услуги, в доходы ООО? Согласно пп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров. К указанным договорам не относится комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение. Относится ли такой договор управления многоквартирными домами к агентским договорам или же такой договор относится к другим аналогичным договорам?

Вопрос: О порядке налогообложения налогом на прибыль организаций при приобретении ценных бумаг с отсрочкой исполнения.

Вопрос: Организация оплачивает работникам - иностранным гражданам, прибывшим из Германии и Чехии, стоимость проживания на территории РФ, что предусмотрено в трудовом договоре каждого работника. Договором аренды также предусмотрена оплата гаража, интернета, спутникового телевидения и др. В большинстве случаев работник проживает в квартире со своей семьей. При выборе квартиры организация не руководствуется ее удаленностью от непосредственного места работы работника (офиса организации). Договоры аренды квартиры заключаются от имени организации с индивидуальными предпринимателями, организациями и физическими лицами, соответственно выплаты по таким договорам осуществляются от имени организации с ее расчетного счета. В соответствии с договорами аренды организация перечисляет денежный депозит арендодателю.i. Налог на доходы физических лиц Необходимо ли удерживать НДФЛ у арендодателя-физлица и у работника организации с суммы депозита, перечисленного арендодателю (физлицу)? ii. Налог на прибыль организаций 1. Являются ли затраты по найму жилья для работников уменьшающими налоговую базу по налогу на прибыль? 2. Учитываются ли при определении налоговой базы по налогу на прибыль расходы на переезд из страны проживания в РФ (подъемные), а также на переезд из одного места проживания в другое в пределах РФ в связи с заключением нового договора аренды, если это предусмотрено трудовыми договорами? 3. Организация также оплачивает всем своим работникам стоимость обедов. Обязанность по оплате указанных расходов предусмотрена приказом по организации, но не предусмотрена в трудовых договорах работников. Уменьшают ли затраты на оплату питания работников налоговую базу по налогу на прибыль?