Письма

Вопрос: Индивидуальный предприниматель занимается производством стеклопакетов и оптовой продажей стекла. С 2011 г. он перешел на УСН (объект налогообложения - "доходы минус расходы").В процессе деятельности образуются обрезки стекла, не подлежащие дальнейшему использованию, а также образуется бой стекла в процессе доставки до места производства и продажи. Каким образом учитывать расходы на бой и обрезки стекла, если установить конкретное виновное лицо невозможно? Можно ли включать эти расходы при определении налоговой базы при УСН?

Вопрос: В каком порядке следует учитывать комиссии, уплачиваемые физическим лицом в связи с заключением и исполнением сделок РЕПО? Вправе ли брокер при определении налоговой базы по НДФЛ по сделкам РЕПО увеличивать сумму покупки РЕПО и уменьшать сумму продажи РЕПО на суммы уплачиваемых комиссий?

Вопрос: О порядке уплаты госпошлины при осуществлении государственной регистрации передачи недвижимого имущества в доверительное управление в соответствии с договором доверительного управления имуществом, заключенным между двумя исполнительными органами государственной власти и коммерческой организацией.

Вопрос: В соответствии со ст. 214.2 НК РФ налоговая база по НДФЛ в отношении доходов в виде процентов, получаемых по вкладам в банках, определяется как превышение суммы процентов, начисленной в соответствии с условиями договора, над суммой процентов, рассчитанной по рублевым вкладам исходя из ставки рефинансирования Банка России, увеличенной на пять процентных пунктов, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты.Является ли для целей НДФЛ разница между установленной по договору депозитной ставкой и ставкой рефинансирования Банка России, увеличенной на пять процентных пунктов, постоянной на весь период действия договора о вкладе? Если да, то значение разницы устанавливается на день заключения или окончания депозитного договора? Или же указанная разница меняется при каждом изменении ставки рефинансирования Банка России и рассчитывается отдельно по каждому из периодов действия данной ставки?

Вопрос: О применении ставки 18 процентов при налогообложении НДС услуг по таможенному оформлению товаров, вывозимых за пределы территории РФ в таможенной процедуре экспорта, оказываемых российской организацией.

Вопрос: О принятии к вычету сумм НДС, уплаченных налоговым органам по товарам, ввезенным на территорию РФ с территории Республики Казахстан.

Вопрос: Супруги купили квартиру в 2007 г. Платежные документы и право собственности оформлены на мужа, который является пенсионером и других доходов не имеет. Поскольку имущество, нажитое в браке, является совместным, может ли жена получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в полном размере?

Вопрос: ООО осуществляет деятельность по доверительному управлению на рынке ценных бумаг. В процессе доверительного управления в интересах клиента были приобретены облигации российского эмитента, который впоследствии по наступлении установленного эмиссионными документами срока отказался выполнить свои обязательства по ценным бумагам (осуществить досрочный выкуп облигаций и произвести уплату купонного дохода).В связи с дефолтом эмитента его кредиторами (в том числе ООО) были заявлены требования о банкротстве последнего. В ходе процедуры наблюдения по решению собрания кредиторов было подписано и утверждено судом мировое соглашение. Согласно условиям указанного мирового соглашения за период от даты введения процедуры наблюдения (с 26.06.2009) по дату утверждения судом мирового соглашения (22.12.2009) начисляются к уплате проценты в соответствии с условиями облигационных займов. А в дальнейшем с даты утверждения судом мирового соглашения (22.12.2009) начисляются к уплате проценты в соответствии с п. 2 ст. 156 Федерального закона от 26.10.2002 n 127-ФЗ на сумму номинальной стоимости облигаций, принадлежащих кредитору, в размере ставки рефинансирования, установленной Банком России на дату утверждения судом мирового соглашения. При этом датой первой выплаты кредиторам является i квартал 2011 г. До этого момента в апреле и августе 2010 г. согласно эмиссионным документам наступает срок выплаты очередного купонного дохода по облигациям. В мировом соглашении нет никаких ограничений по возможности реализации принадлежащих кредитору облигаций, равно как и указаний кредитору на необходимость передать в собственность эмитента (должника) принадлежащие ему облигации по окончании выплаты эмитентом долга в полном объеме. В каком порядке в указанной ситуации в целях налога на прибыль ООО - доверительным управляющим должен осуществляться налоговый учет по доходам в виде процентов по облигациям, приобретенным в рамках договора доверительного управления? Следует ли в доходах одновременно учитывать проценты, выплачиваемые эмитентом по условиям мирового соглашения, а также купонный доход по облигациям согласно условиям эмиссионных документов или же учитываются только проценты, выплачиваемые эмитентом по условиям мирового соглашения (без купонного дохода)?

Вопрос: Каков порядок применения ставки водного налога в размере 70 руб. за одну тысячу кубических метров при заборе воды из водных объектов для водоснабжения населения?

Вопрос: ООО осуществляет розничную торговлю подакцизными нефтепродуктами через автозаправочные станции, облагаемую налогами в соответствии с ОСН.ООО планирует выпустить собственные дисконтные карты, дающие право на получение скидки при покупке нефтепродуктов на АЗС, и в дальнейшем продавать их физлицам. Дисконтные карты будут изготавливаться сторонней организацией. Какую систему налогообложения должно применять ООО в отношении реализации дисконтных карт - ОСН, как при реализации нефтепродуктов, или в виде ЕНВД, как при розничной торговле?

Вопрос: О порядке возврата ошибочно перечисленных организацией в 2010 г. сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в федеральный бюджет по коду бюджетной классификации ИФНС России по г. Москве вместо кода бюджетной классификации территориального отделения Пенсионного фонда по г. Москве.

Вопрос: Вправе ли физлицо получать от Минфина России разъяснения по вопросам, касающимся уплаты налогов другим физлицом - учредителем ООО, если указанное физлицо не является уполномоченным представителем ни физлица - учредителя ООО, ни ООО?Физлицо-налогоплательщик является учредителем и директором ООО, которое оказывает услуги по ремонту и техническому обслуживанию автомобилей. ООО является плательщиком ЕНВД. Возникает ли у физлица-налогоплательщика в целях НДФЛ материальная выгода в случае бесплатного ремонта своего личного автомобиля в ООО? Может ли ООО предоставлять разным клиентам разные скидки на оказанные услуги? Возникает ли у клиента, получившего большую скидку от ООО, доход в виде материальной выгоды, облагаемый НДФЛ?

Вопрос: Физлицо зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя (ИП) с 03.10.2008. С 03.10.2008 по 31.12.2009 ИП применял УСН с объектом налогообложения "доходы"; с 01.01.2010 по 31.12.2010 - УСН с объектом "доходы, уменьшенные на величину расходов". Основной вид деятельности ИП - организация грузоперевозок.Для осуществления предпринимательской деятельности ИП приобрел спецтехнику в собственность: полуприцеп-рефрижератор (договор купли-продажи от 20.10.2008, дата госрегистрации транспортного средства - 22.10.2008). 18.09.2008 ИП заключил договор аренды седельного тягача с правом выкупа. По условиям договора аренды седельный тягач учитывается на балансе арендодателя (ЗАО) и находится в его собственности, а арендатором (ИП) вносятся ежемесячные платежи в соответствии с графиком платежей. Ежемесячный платеж разделен на арендный платеж и задаток, списываемый в счет выкупной стоимости. Срок договора определен с момента его подписания до полного выполнения обязательств по оплате, после чего объект аренды передается арендодателем арендатору по акту приема-передачи и договору купли-продажи от 18.10.2010 и переходит в собственность арендатора, дата госрегистрации седельного тягача - 17.11.2010. Правомерно ли ИП учитывает в составе расходов при применении УСН суммы арендных платежей, расходов на содержание, эксплуатацию, ремонт седельного тягача как арендованного транспортного средства за период с 01.01.2010 по 18.10.2010, а полуприцепа, принадлежащего ИП на праве собственности, за период с 01.01.2010 по 31.12.2010?

Вопрос: В рамках Федеральной программы "Обеспечение жильем молодых семей" физлицо заключило договор приобретения квартиры (аналог договора инвестирования строительства нового жилья) с Госжилфондом субъекта РФ в 2008 г. Первоначальный взнос физлицом уплачен также в 2008 г., предварительный протокол участия, выбора и передачи будущей собственной квартиры гражданина к договору приобретения жилого помещения в рамках программы "Обеспечение жильем молодых семей" в субъекте РФ составлен 10.12.2008.В рамках Федеральной программы физлицу выделена субсидия в размере 594 000 руб. Недостающую сумму в размере 820 000 руб. физлицо вложило в счет стоимости выкупаемого жилья, получив 25.02.2009 на основании предварительного протокола ипотечный кредит сроком на 20 лет. Дом, в котором была приобретена квартира, был сдан лишь в 2010 г. Протокол участия выбора и передачи собственной квартиры гражданина к договору приобретения жилого помещения в рамках программы "Обеспечение жильем молодых семей" в субъекте РФ подписан 03.03.2010, а справка о полной выплате пая выдана 01.06.2010. С момента заключения ипотечного договора, т.е. с 25.02.2009, физлицом вносятся ежемесячные платежи, в том числе проценты и комиссии. В налоговом органе физлицу сообщили, что имущественный вычет по НДФЛ производится на основании документов, подтверждающих право собственности, которое согласно свидетельству о госрегистрации возникло лишь в августе 2010 г., а также что согласно пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ налоговый вычет в сумме, направленной на погашение процентов по ипотечному кредиту, полученному от кредитных и иных организаций РФ и фактически израсходованному на приобретение квартиры на территории РФ за период 2009 г., производиться не будет. Вправе ли физлицо получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ за 2008 и 2009 гг., поскольку все расходы, связанные с приобретением жилья, понесены физлицом только в 2008 и 2009 гг.? Имеет ли право физлицо получить имущественный вычет по НДФЛ в сумме, направленной на погашение процентов по ипотечному кредиту?

Вопрос: О порядке учета при исчислении налога на прибыль купонного дохода, начисленного по иностранному финансовому инструменту, размер которого определяется по формуле после окончания купонного периода.

Вопрос: Родитель продает квартиру, находящуюся в равной долевой собственности с его несовершеннолетним ребенком. Период владения квартирой менее трех лет. Квартира продается по одному договору купли-продажи, в котором указывается общая стоимость (например, 2 млн руб.).При общей продажной стоимости квартиры в размере 2 млн руб. на какой налоговый вычет по НДФЛ может рассчитывать каждый из налогоплательщиков (родитель и несовершеннолетний ребенок)? При заполнении налоговой декларации какую сумму следует указывать в качестве дохода от продажи: общую сумму по договору или сумму, определяемую расчетным путем и соответствующую доходу каждого из продавцов (родителя и ребенка)?

Вопрос: ООО зарегистрировано 19.01.2010 как вновь созданная организация при реорганизации в форме выделения. Вступительная бухгалтерская отчетность вновь созданной организации сформирована в соответствии с п.п. 36 - 38 Методических указаний по формированию бухгалтерской отчетности при осуществлении реорганизации организаций (Приложение к Приказу Минфина России от 20.05.2003 n 44н).В результате проведенной реорганизации на баланс ООО были переданы объекты недвижимости, используемые для предоставления услуг по проживанию в пансионатах. В связи с периодом, необходимым для регистрации прав на недвижимое имущество и подготовки технической документации для переоформления договоров поставки электроэнергии, услуг связи, водоснабжения и водоотведения, счета и акты выполненных работ от энергоснабжающих организаций выставлялись в адрес реорганизованной организации, которая производила их оплату, при этом в расходах для целей налога на прибыль реорганизованная организация их не учитывала, а отражала по дебету счета учета расчетов с дебиторами и кредиторами. Возможно ли в данной ситуации перевыставление счетов энергоснабжающих организаций от реорганизованной организации в адрес ООО (до момента заключения договоров между энергоснабжающими организациями и ООО), а также включение перевыставленных расходов в налоговую базу по налогу на прибыль, притом что выручка от реализации услуг по проживанию в пансионатах получена в 2010 г., энергетические ресурсы фактически потреблены ООО и без них оказание услуг по проживанию в пансионатах для физлиц невозможно?

Вопрос: Налоговый орган отказал физическому лицу в предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ по расходам, связанным с отделкой квартиры, мотивируя это тем, что к отделочным материалам не относятся: ванна, унитаз, краны, кисти малярные и т.д. По мнению физлица, все вышеперечисленное необходимо для проживания, так как квартира приобретена физлицом без отделки. Что подразумевается под термином "приобретение отделочных материалов" в целях получения имущественного налогового вычета по НДФЛ?

Вопрос: ООО осуществляет деятельность по доверительному управлению ценными бумагами, доверительному управлению пенсионными резервами и пенсионными накоплениями. Величина вознаграждения доверительного управляющего по условиям договора доверительного управления определяется по окончании года и равна части дохода клиента, полученного в результате управления. В целях реализации принципа равномерности признания доходов и расходов учетной политикой управляющей компании предусмотрено промежуточное признание дохода в виде вознаграждения доверительного управляющего в конце каждого отчетного периода (квартала). С другой стороны, в случае, если величина вознаграждения по окончании отчетного периода оказывается меньше ранее начисленного промежуточного вознаграждения, в данном отчетном периоде производится уменьшение (сторно) ранее начисленного вознаграждения, выписывается отрицательный счет-фактура на разницу между причитающимся и начисленным ранее вознаграждением. Правомерна ли такая корректировка налоговой базы по налогу на прибыль и НДС?