Письма

Вопрос: ЗАО имеет непогашенную задолженность по долговым обязательствам перед российскими кредитными организациями, в отношении которых аффилированные лица компании выступают поручителями, в том числе иностранная компания, косвенно владеющая более чем 20% уставного капитала ЗАО и косвенно участвующая в уставных капиталах аффилированных лиц - поручителей в размере 20%.В целях исчисления налога на прибыль какой размер задолженности принимается во внимание для целей признания ее контролируемой: - с учетом общей суммы задолженности перед всеми контрагентами; - с учетом суммы задолженности перед каждым лицом; - с учетом суммы задолженности по каждому обязательству? В случае если контролируемая задолженность, рассчитанная с учетом суммы задолженности перед каждым лицом, превысит разницу между суммой активов и величиной обязательства, предусмотрена ли действующим налоговым законодательством обязанность исчислять коэффициент отдельно по каждому обязательству перед этим лицом?

Вопрос: Автономная некоммерческая организация образования и культуры применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов".Возможно ли при применении УСН применять общую систему налогообложения по отдельным видам деятельности при условии, что это указывается в приказах об учетной политике для целей бухгалтерского и налогового учета и по каждому виду деятельности сдаются соответствующие налоговые декларации и уплачиваются налоги? Следует ли при применении по отдельным видам деятельности общей системы налогообложения исчислять по этим же видам деятельности налог, подлежащий уплате при УСН?

Вопрос: Организация по договору отступного получила в собственность земельные участки сельскохозяйственного назначения. С момента приобретения данные земельные участки не использовались в производственной деятельности. Впоследствии они были переданы по договору в доверительное управление сторонней организации.У организации имеются свидетельства о регистрации права собственности. С момента приобретения права собственности на данные земельные участки организация является налогоплательщиком земельного налога. Учитываются ли расходы по уплате земельного налога по данным земельным участкам в составе расходов при формировании налоговой базы по налогу на прибыль?

Вопрос: Организация осуществляет финансово-хозяйственную деятельность по сопровождению инвестиционных проектов в сфере недвижимости.Согласно п. 6 ст. 396 НК РФ налогоплательщики, в отношении которых отчетный период определен как квартал, исчисляют суммы авансовых платежей по земельному налогу по истечении первого, второго и третьего кварталов текущего налогового периода как одну четвертую соответствующей налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Пунктом 2 ст. 398 НК РФ ранее было установлено, что налогоплательщики - организации или физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, в отношении земельных участков, принадлежащих им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования и используемых (предназначенных для использования) в предпринимательской деятельности, уплачивающие в течение налогового периода авансовые платежи по налогу, по истечении отчетного периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговый расчет по авансовым платежам по земельному налогу. Федеральным законом от 27.07.2010 n 229-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса РФ и некоторые другие законодательные акты РФ, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) РФ в связи с урегулированием задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и некоторых иных вопросов налогового администрирования" п. 2 ст. 398 НК РФ, в соответствии с которым налогоплательщики земельного налога представляли расчет авансовых платежей по итогам отчетного периода, с 1 января 2011 г. был признан утратившим силу. Учитываются ли исчисленные авансовые платежи по земельному налогу для целей исчисления налога на прибыль на основании пп. 1 п. 1 ст. 264 и пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ по окончании соответствующего отчетного периода по налогу на прибыль?

Вопрос: В августе 2010 г. предпринимателем из средств бюджета была получена субсидия (цель - стимулирование создания дополнительных рабочих мест). Предприниматель применяет УСН с объектом налогообложения "доходы".Необходимо ли включать сумму полученной из бюджета субсидии в состав доходов?

Вопрос: Саморегулируемая организация (далее - СРО) обязана платить налог на прибыль с доходов, полученных в качестве процентов по договору размещения средств компенсационного фонда на депозитном счете банка. При этом п. 7 ст. 13 Федерального закона от 01.12.2007 n 315-ФЗ предусмотрено право СРО направлять доход, полученный от размещения и инвестирования средств компенсационного фонда, на покрытие расходов, связанных с обеспечением надлежащих условий инвестирования средств компенсационного фонда.Правомерно ли уплатить налог на прибыль с дохода в виде указанных процентов и учесть сумму уплаченного налога в расходах, связанных с обеспечением надлежащих условий инвестирования средств компенсационного фонда?

Вопрос: ООО имеет в собственности нежилое помещение в жилом многоквартирном доме и не является собственником земельного участка, предоставленного в аренду пропорционально площади, занимаемой нежилым помещением. Управление регистрационной службы отказало в регистрации договора аренды. ООО платило арендные платежи до тех пор, пока договор не был расторгнут задним числом.Подлежит ли уплате земельный налог в отношении указанного земельного участка?

Вопрос: Организация выполняет функцию заказчика по нескольким проектам. В рамках исполнения агентских договоров заказчик получает денежные средства от застройщика, привлеченные последним от инвесторов и дольщиков на строительство жилых домов.Являются ли полученные денежные средства для заказчика (агента) целевыми на основании пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ в целях исчисления налога на прибыль? Обязан ли заказчик (агент) уплатить НДС с суммы денежных средств, полученных в рамках одного агентского договора и направленных в исполнение агентского договора по другому строительному проекту?

Вопрос: Об отсутствии оснований для предоставления рассрочки сроком от 3 до 5 лет по уплате НДФЛ.

Вопрос: В 2008 г. банк предоставил организации (должнику) кредит в сумме 120 000 000 руб. на условиях 18% годовых. В 2010 г. банк по договору уступки права требования передает право требования к должнику третьей стороне - цессионарию на всю сумму долга, в том числе проценты, которые на момент уступки не были оплачены должником. Стоимость уступаемых прав составляет 115 000 000 руб.Каков порядок определения момента признания дохода у цессионария в виде начисленных банком до уступки права требования и не оплаченных должником процентов в целях налога на прибыль: - в соответствии с п. 5 ст. 271 НК РФ как день последующей уступки данного требования либо исполнения должником данного требования; - в соответствии с нормой п. 6 ст. 271 НК РФ о признании дохода по договорам займа и иным аналогичным договорам (иным долговым обязательствам, включая ценные бумаги), срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, - на конец месяца соответствующего отчетного периода, а в случае прекращения действия договора (погашения долгового обязательства) до истечения отчетного периода - на дату прекращения действия договора (погашения долгового обязательства)?

Вопрос: Организация направляет своих работников на объекты для выполнения работы в полевых условиях. В локальном нормативном акте организации определен размер полевого довольствия в зависимости от характера и климатических условий района, который определен в твердой сумме, отличной от размера суточных, установленных законодательством РФ (более 700 руб. за каждый день нахождения в командировке в пределах территории РФ), и не зависит от занимаемой должности, суммы оклада и индивидуальных характеристик работника.Каков порядок учета полевого довольствия, выплачиваемого работникам, для целей исчисления НДФЛ и страховых взносов во внебюджетные фонды? Включаются ли суммы полевого довольствия в расчет среднего заработка?

Вопрос: ОАО участвует в Правительственной программе по утилизации вышедших из эксплуатации автотранспортных средств. Согласно договорам на основании акта выполненных работ заказчики оплачивают оказанные услуги. В результате утилизации вышедших из эксплуатации автотранспортных средств у ОАО образуется лом черных металлов.Так как в договорах на утилизацию не предусмотрена передача полученных отходов от утилизации заказчикам, данный лом по результатам проводимых ежемесячно инвентаризаций приходуется в собственность ОАО и в целях налогообложения налогом на прибыль признается как внереализационные доходы. При этом металлический лом приходуется по стоимости ниже, нежели в результате заготовки лома от сдатчиков лома в обычном порядке, так как получаемый в результате лом содержит большую засоренность неметаллическими материалами (пластмасса, резина, стекло). Правомерны ли действия организации по отражению в составе внереализационных доходов для целей налогообложения налогом на прибыль полученного от утилизации автомобилей металлического лома по результатам ежемесячных инвентаризаций? Если да, то соответствуют ли налоговому законодательству действия организации по отражению металлического лома с большим процентом засоренности по меньшей цене, нежели применяемая при заготовке в обычном порядке?

Вопрос: Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы", оказывает различные юридические услуги в области регистрации и защиты интеллектуальной собственности. Среди клиентов имеются российские и иностранные юрлица, от имени которых организация регулярно уплачивает государственные и иные пошлины за совершение юридически значимых действий различными государственными органами РФ (в том числе судебными органами, Федеральной службой по интеллектуальной собственности, патентам и товарным знакам и т.д.).В соответствии с пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ, устанавливающей порядок определения доходов налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения не учитываются доходы, указанные в ст. 251 НК РФ. Согласно пп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров. К указанным доходам не относится комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение. Отношения между организацией и клиентами регулируются договорами поручения, по условиям которых клиенты обязуются компенсировать все расходы, произведенные организацией при исполнении своих обязательств, в том числе при совершении юридических действий от имени клиентов. Вознаграждение, причитающееся организации, не включает эти расходы и рассчитывается отдельно. Должна ли организация при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, учитывать денежные средства, поступающие от клиентов по договорам поручения в счет возмещения затрат на государственные и иные пошлины?

Вопрос: Учитывается ли при определении удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества в целях исчисления налога на прибыль с доли прибыли, приходящейся на обособленное подразделение, остаточная стоимость капитальных вложений в форме неотделимых улучшений в арендованное имущество, произведенных с согласия арендодателя?

Вопрос: Организация в период применения УСН (объект налогообложения - "доходы") приобрела и оплатила право требования на строящиеся квартиры по договору долевого участия.После перехода организации на общий режим налогообложения указанные права были уступлены стороннему лицу по договору уступки. Вправе ли организация после перехода с УСН на общий режим налогообложения включить в состав расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль, стоимость приобретения имущественных прав (права требования) на дату их уступки?

Вопрос: ООО является собственником земельного участка, на котором осуществляется строительство коттеджного поселка (индивидуальное жилищное строительство). Площадь земельного участка, на котором ведется строительство доступного жилья, составляет 172 га.До 01.10.2010 за вышеуказанный земельный участок ООО уплачивало земельный налог в размере 429 тыс. руб. Федеральным законом от 28.11.2009 n 283-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" было внесено изменение в п. 15 ст. 396 НК РФ, указывающее на то, что в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность для индивидуального жилищного строительства организациями или физическими лицами, являющимися индивидуальными предпринимателями, исчисление суммы земельного налога (суммы авансовых платежей по налогу) осуществляется с применением повышающих коэффициентов. Соответственно, сумма земельного налога для ООО увеличится и составит более 1 млн. руб. ООО приобрело в собственность данный земельный участок (категория земель - земли населенных пунктов, разрешенное использование - для жилищного строительства) до вступления в силу указанных изменений в НК РФ. Возникает ли у ООО с 2010 г. обязанность применять повышающий коэффициент при исчислении земельного налога по вышеуказанному земельному участку?

Вопрос: Небанковская кредитная организация (далее - НКО) получает запросы налоговых органов о предоставлении выписки (выписок) по операциям на счете (счетах) организации, в мотивировочной части которых в качестве основания для направления запросов указывается такое мероприятие налогового контроля, как осуществление иных целей и задач налогового контроля.Согласно п. 1 ст. 82 НК РФ налоговый контроль - это деятельность налоговых органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах. Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сборов, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах, предусмотренных НК РФ. При составлении запроса мотивировочная часть должна заполняться в строгом соответствии с п. 2 ст. 86 НК РФ и Порядком направления налоговым органом запросов в банк о наличии счетов в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, о предоставлении выписок по операциям на счетах организаций (индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты), утвержденным Приказом ФНС России от 05.12.2006 n САЭ-3-06/829@. При этом согласно п. 4 Письма ФНС России от 11.10.2007 n ШТ-6-06/774@ в приложениях к соответствующим формам запросов приведен лишь примерный перечень оснований, по которым указанная информация может быть запрошена налоговым органом. НКО считает, что в мотивировочной части запроса необходимо указывать конкретное мероприятие налогового контроля, проводимое в отношении налогоплательщика, налогового агента или плательщика сборов. Правомерно ли предоставлять запрашиваемые налоговыми органами документы (информацию), если в мотивировочной части запросов в качестве единственного мероприятия налогового контроля указано осуществление иных целей и задач налогового контроля?

Вопрос: О уплате НДС при реализации имущества, составляющего муниципальную казну, физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями.

Вопрос: О порядке применения положений гл. 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" Налогового кодекса РФ в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли продукцией (продуктами питания), изготовленной третьей стороной из давальческого сырья заказчика (продавца).

Вопрос: В соответствии со ст. 1 Федерального закона от 02.12.1990 n 395-1 "О банках и банковской деятельности" кредитной организацией является юридическое лицо, которое для извлечения прибыли как основной цели своей деятельности на основании специального разрешения (лицензии) Центрального банка Российской Федерации (Банка России) имеет право осуществлять банковские операции, предусмотренные настоящим Федеральным законом.Банк - кредитная организация, которая имеет исключительное право осуществлять следующие банковские операции: размещение денежных средств от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности, срочности, открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц. Пунктом 1 ст. 40 НК РФ определено, что если иное не предусмотрено названной статьей, то для целей налогообложения принимается цена товаров, работ или услуг, указанная сторонами сделки. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен. Согласно п. 2 этой статьи налоговые органы при осуществлении контроля за полнотой исчисления налогов вправе проверять правильность применения цен, в частности, при отклонении более чем на 20 процентов в сторону повышения или в сторону понижения от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам (работам, услугам) в пределах непродолжительного времени. Пунктом 6 ст. 250 НК РФ установлено, что доходы в виде процентов, полученные по договорам займа, признаются внереализационными доходами. При исчислении налога на прибыль распространяются ли нормы ст. 40 НК РФ на деятельность кредитных организаций в отношении установления процентных ставок по договорам размещения денежных средств?