Письма

Вопрос: Квартира ЖСК получена в 1979 г. Пай полностью выплачен в 1992 г. С момента получения квартиры до 1994 г. в ней были прописаны и проживали супруги с сыном.Супруг являлся ответственным квартиросъемщиком. После смерти супруга в 1994 г. по настоящее время в квартире прописаны и проживают супруга умершего и сын. Свидетельство о праве на наследство по закону, оформленное в июле 2009 г., выдано на 1/2 доли квартиры супруге. Свидетельство о государственной регистрации права собственности на квартиру было оформлено в октябре 2009 г.: 3/4 доли в праве - супруги, 1/4 доли в праве - сына. Является ли для целей НДФЛ продажа квартиры операцией по продаже имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более? Могут ли супруга и сын претендовать на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ в полной сумме, полученной от продажи квартиры?

Вопрос: О порядке учета доходов в виде курсовых разниц налогоплательщиком - индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы".

Вопрос: В соответствии с п. 2 Порядка определения расчетной цены ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, в целях главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденного Приказом ФСФР России от 09.11.2010 n 10-66/пз-н (далее - Порядок), расчетная цена не обращающейся на ОРЦБ ценной бумаги может быть определена:1) как цена, рассчитанная исходя из существующих на рынке ценных бумаг цен этой ценной бумаги в соответствии с п. 4 Порядка; 2) как цена ценной бумаги, рассчитанная организацией по правилам, предусмотренным п. п. 5 - 19 Порядка; 3) как оценочная стоимость ценной бумаги, определенная оценщиком. Имеет ли право организация утвердить в учетной политике для целей исчисления налога на прибыль все три метода и применять в зависимости от конкретной ситуации тот или иной метод или необходимо из трех методов выбрать один, утвердить его в учетной политике и при определении расчетной цены ценных бумаг, не обращающихся на ОРЦБ, применять только этот метод?

Вопрос: Каков порядок налогообложения доходов от оказания услуг, указанных в п. 2 ст. 346.26 гл. 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ, если данные услуги были оказаны однократно?

Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль стоимости материально-производственных запасов в виде имущества, полученного при ремонте, модернизации, реконструкции, техническом перевооружении, частичной ликвидации основных средств.

Вопрос: Согласно пп. 2 п. 2 ст. 23 НК РФ налогоплательщики-организации обязаны письменно сообщать обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия. Указанное сообщение направляется по форме n С-09-2, утвержденной Приказом ФНС России от 21.04.2009 n ММ-7-6/252@.Налоговый кодекс РФ не определяет содержание понятия "участие организации в российских и иностранных организациях", однако основной целью представления упомянутого выше сообщения является обеспечение контроля за правильностью уплаты организацией налогов в отношении доходов от долевого участия в капитале другой организации (дивидендов), определяемых в соответствии с положениями п. 1 ст. 43 НК РФ. Ценные бумаги других организаций, вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций, паи инвестиционных фондов, согласно п. 3 ПБУ 19/02, относятся к финансовым вложениям. Финансовые вложения в зависимости от сроков обращения (погашения) подразделяются на краткосрочные и долгосрочные. Организация ежедневно совершает сделки купли-продажи акций одного эмитента, приобретая их в качестве краткосрочных вложений, и не имеет цели получения доходов от участия в этой организации-эмитенте. Кроме того, организация осуществляет сделки купли-продажи долей паевых инвестиционных фондов (ПИФов). Понятие ПИФа приведено в ст. 10 Федерального закона от 29.11.2001 n 156-ФЗ "Об инвестиционных фондах", при этом указано, что ПИФ не является юридическим лицом. Таким образом, доходы, получаемые от ПИФов, не относятся к дивидендам, а приобретение паев ПИФов не приводит к участию в капитале какой-либо организации. Учитывая изложенное, в целях исчисления налога на прибыль правомерно ли считать, что организация, приобретающая ценные бумаги в качестве краткосрочных финансовых вложений для дальнейшей реализации этих ценных бумаг, а также приобретающая паи ПИФов, не обязана письменно сообщать в налоговый орган о доле участия в этой российской (иностранной) организации?

Вопрос: В 2008 г. банк предоставил организации (должнику) кредит в сумме 120 000 000 руб. на условиях 18% годовых. В 2010 г. банк по договору уступки права требования передает право требования к должнику третьей стороне - цессионарию на всю сумму долга, в том числе проценты, которые на момент уступки не были оплачены должником. Стоимость уступаемых прав составляет 115 000 000 руб.Каков порядок определения момента признания дохода у цессионария в виде начисленных банком до уступки права требования и не оплаченных должником процентов в целях налога на прибыль: - в соответствии с п. 5 ст. 271 НК РФ как день последующей уступки данного требования либо исполнения должником данного требования; - в соответствии с нормой п. 6 ст. 271 НК РФ о признании дохода по договорам займа и иным аналогичным договорам (иным долговым обязательствам, включая ценные бумаги), срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, - на конец месяца соответствующего отчетного периода, а в случае прекращения действия договора (погашения долгового обязательства) до истечения отчетного периода - на дату прекращения действия договора (погашения долгового обязательства)?

Вопрос: В соответствии со ст. 1 Федерального закона от 02.12.1990 n 395-1 "О банках и банковской деятельности" кредитной организацией является юридическое лицо, которое для извлечения прибыли как основной цели своей деятельности на основании специального разрешения (лицензии) Центрального банка Российской Федерации (Банка России) имеет право осуществлять банковские операции, предусмотренные настоящим Федеральным законом.Банк - кредитная организация, которая имеет исключительное право осуществлять следующие банковские операции: размещение денежных средств от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности, срочности, открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц. Пунктом 1 ст. 40 НК РФ определено, что если иное не предусмотрено названной статьей, то для целей налогообложения принимается цена товаров, работ или услуг, указанная сторонами сделки. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен. Согласно п. 2 этой статьи налоговые органы при осуществлении контроля за полнотой исчисления налогов вправе проверять правильность применения цен, в частности, при отклонении более чем на 20 процентов в сторону повышения или в сторону понижения от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам (работам, услугам) в пределах непродолжительного времени. Пунктом 6 ст. 250 НК РФ установлено, что доходы в виде процентов, полученные по договорам займа, признаются внереализационными доходами. При исчислении налога на прибыль распространяются ли нормы ст. 40 НК РФ на деятельность кредитных организаций в отношении установления процентных ставок по договорам размещения денежных средств?

Вопрос: В августе 2010 г. предпринимателем из средств бюджета была получена субсидия (цель - стимулирование создания дополнительных рабочих мест). Предприниматель применяет УСН с объектом налогообложения "доходы".Необходимо ли включать сумму полученной из бюджета субсидии в состав доходов?

Вопрос: ОАО имеет лицензию на право пользования недрами с целевым назначением и видами работ "добыча технических подземных вод для технического обеспечения водой промышленного объекта". Срок окончания действия лицензии - 14.04.2029. Неотъемлемой составной частью лицензии является контракт об условиях пользования участком недр.В ст. 6 контракта предусмотрено проведение государственной экспертизы запасов подземных вод в установленном порядке. В соответствии с контрактом пользователь обязан выполнять мероприятия, изложенные в ст. 6. При несоблюдении обязательств по контракту право пользования приостанавливается, прекращается или ограничивается. За нарушение лицензионных условий по ст. 7.3 Кодекса РФ об административных правонарушениях с 1 апреля 2010 г. взимаются штрафные санкции в размере от 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб. Вправе ли ОАО в целях налога на прибыль учесть расходы в виде санкций за несоблюдение лицензионных условий?

Вопрос: Учитывается ли при определении удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества в целях исчисления налога на прибыль с доли прибыли, приходящейся на обособленное подразделение, остаточная стоимость капитальных вложений в форме неотделимых улучшений в арендованное имущество, произведенных с согласия арендодателя?

Вопрос: ООО является собственником земельного участка, на котором осуществляется строительство коттеджного поселка (индивидуальное жилищное строительство). Площадь земельного участка, на котором ведется строительство доступного жилья, составляет 172 га.До 01.10.2010 за вышеуказанный земельный участок ООО уплачивало земельный налог в размере 429 тыс. руб. Федеральным законом от 28.11.2009 n 283-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" было внесено изменение в п. 15 ст. 396 НК РФ, указывающее на то, что в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность для индивидуального жилищного строительства организациями или физическими лицами, являющимися индивидуальными предпринимателями, исчисление суммы земельного налога (суммы авансовых платежей по налогу) осуществляется с применением повышающих коэффициентов. Соответственно, сумма земельного налога для ООО увеличится и составит более 1 млн. руб. ООО приобрело в собственность данный земельный участок (категория земель - земли населенных пунктов, разрешенное использование - для жилищного строительства) до вступления в силу указанных изменений в НК РФ. Возникает ли у ООО с 2010 г. обязанность применять повышающий коэффициент при исчислении земельного налога по вышеуказанному земельному участку?

Вопрос: Аудиторская организация применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". У регионального отделения ФСС РФ имеется задолженность перед организацией за счет превышения ее расходов на цели обязательного страхования. По итогам представления формы 4-ФСС РФ за 2010 г. переплата подтверждена Фондом.Вправе ли организация при перечислении в бюджет налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, уменьшить сумму налога на сумму этой переплаты в пределах начисленных за этот период взносов в ФСС РФ, либо сумму налога организация должна уменьшить только на сумму исчисленных и фактически перечисленных за этот период страховых взносов?

Вопрос: ОАО участвует в Правительственной программе по утилизации вышедших из эксплуатации автотранспортных средств. Согласно договорам на основании акта выполненных работ заказчики оплачивают оказанные услуги. В результате утилизации вышедших из эксплуатации автотранспортных средств у ОАО образуется лом черных металлов.Так как в договорах на утилизацию не предусмотрена передача полученных отходов от утилизации заказчикам, данный лом по результатам проводимых ежемесячно инвентаризаций приходуется в собственность ОАО и в целях налогообложения налогом на прибыль признается как внереализационные доходы. При этом металлический лом приходуется по стоимости ниже, нежели в результате заготовки лома от сдатчиков лома в обычном порядке, так как получаемый в результате лом содержит большую засоренность неметаллическими материалами (пластмасса, резина, стекло). Правомерны ли действия организации по отражению в составе внереализационных доходов для целей налогообложения налогом на прибыль полученного от утилизации автомобилей металлического лома по результатам ежемесячных инвентаризаций? Если да, то соответствуют ли налоговому законодательству действия организации по отражению металлического лома с большим процентом засоренности по меньшей цене, нежели применяемая при заготовке в обычном порядке?

Вопрос: Имеет ли право индивидуальный предприниматель в отношении деятельности по установке кондиционеров и камер видеонаблюдения (код ОКВЭД - 29.23.9) применять УСН на основе патента в соответствии с пп. 46 п. 2 ст. 346.25.1 НК РФ, согласно которому индивидуальные предприниматели имеют право применять УСН на основе патента в отношении деятельности по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ?

Вопрос: Акционерное общество несет расходы на обеспечение работы совета директоров, в частности расходы на содержание помещения для проведения собраний совета директоров, канцелярию, почтовое извещение, междугородные переговоры, делопроизводство, питание, транспортные расходы.Вправе ли акционерное общество учесть данные расходы при исчислении налога на прибыль?

Вопрос: ЗАО имеет непогашенную задолженность по долговым обязательствам перед российскими кредитными организациями, в отношении которых аффилированные лица компании выступают поручителями, в том числе иностранная компания, косвенно владеющая более чем 20% уставного капитала ЗАО и косвенно участвующая в уставных капиталах аффилированных лиц - поручителей в размере 20%.В целях исчисления налога на прибыль какой размер задолженности принимается во внимание для целей признания ее контролируемой: - с учетом общей суммы задолженности перед всеми контрагентами; - с учетом суммы задолженности перед каждым лицом; - с учетом суммы задолженности по каждому обязательству? В случае если контролируемая задолженность, рассчитанная с учетом суммы задолженности перед каждым лицом, превысит разницу между суммой активов и величиной обязательства, предусмотрена ли действующим налоговым законодательством обязанность исчислять коэффициент отдельно по каждому обязательству перед этим лицом?

Вопрос: Организация в период применения УСН (объект налогообложения - "доходы") приобрела и оплатила право требования на строящиеся квартиры по договору долевого участия.После перехода организации на общий режим налогообложения указанные права были уступлены стороннему лицу по договору уступки. Вправе ли организация после перехода с УСН на общий режим налогообложения включить в состав расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль, стоимость приобретения имущественных прав (права требования) на дату их уступки?

Вопрос: 1. Должен ли банк в целях исчисления налога на прибыль продолжать начисление процентов по просроченной ссудной задолженности после вынесения судом решения о взыскании с заемщика задолженности по кредитным обязательствам в случае, если задолженность не была погашена?2. Правомерно ли при определении финансового результата от уступаемого права требования в целях налога на прибыль согласно ст. 279 НК РФ банк учитывает всю сумму задолженности по кредитному договору: задолженность по основному долгу; госпошлину и проценты, присужденные ко взысканию арбитражным судом; проценты, начисленные по условиям кредитного договора на просроченную задолженность по основному долгу за период после вступления в силу решения суда до момента уступки права требования, не уплаченные заемщиком?

Вопрос: Федеральным законом от 28.12.2010 n 395-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" в гл. 25 НК РФ внесена ст. 284.1, устанавливающая особенности применения ставки 0% по налогу на прибыль организациями, осуществляющими, в частности, образовательную деятельность.Негосударственная образовательная некоммерческая организация считает, что она отвечает установленным в п. 3 ст. 284.1 НК РФ условиям применения ставки 0% по налогу на прибыль: организация имеет лицензию на осуществление образовательной деятельности в соответствии с законодательством РФ; доходы за налоговый период от осуществления образовательной деятельности, учитываемые при определении налоговой базы, составляют не менее 90% от общих доходов; в штате организации непрерывно в течение налогового периода числятся не менее 15 работников; организация не совершает в налоговом периоде операций с векселями и финансовыми инструментами срочных сделок. Возможно ли применение организацией, осуществляющей образовательную деятельность, нулевой ставки по налогу на прибыль с 1 января 2011 г.?