Письма

Вопрос: Следует ли организации - получателю средств в виде субсидий, выделяемых организациям кинематографии, заполнять лист 07 "Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования" налоговой декларации по налогу на прибыль?Правильно ли считать бюджетные средства, участвующие в создании НМА (фильма), доходами будущих периодов и отражать в декларации по налогу на прибыль как внереализационные доходы по мере начисления амортизации? Имеет ли право организация при создании НМА определять срок полезного использования самостоятельно?

Вопрос: В 2011 г. организация безвозмездно передала ООО земельный участок площадью 50 га. Уставный капитал ООО более чем на 50 процентов состоит из вклада организации (учредителя). Права ООО на приобретенный участок были зарегистрированы.ООО осуществило раздел земельного участка. Права на вновь образованные участки площадью 3 га, 5 га, 7 га, 35 га также были зарегистрированы. В течение 2011 г. ООО вынуждено передать в собственность третьему лицу вновь образованные участки, оставив в своей собственности только участок площадью 35 га. В соответствии с пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно от организации, если уставный капитал получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада передающей организации. При этом безвозмездно полученное имущество не признается доходом для целей налогообложения только в том случае, если в течение одного года со дня его получения указанное имущество не передается третьим лицам. Какие земельные участки следует учитывать ООО в составе доходов в целях налога на прибыль: земельный участок площадью 50 га или только переданные в течение 2011 г. третьему лицу вновь образованные участки?

Вопрос: Об отсутствии оснований для уплаты физлицом НДФЛ с доходов от продажи в 2008 г. квартиры, если указанная квартира находилась в общей совместной собственности трех собственников (в том числе физлица) с 1992 г., а в единоличной собственности физлица - с 2007 г.?

Вопрос: Федеральным законом от 28.12.2010 n 409-ФЗ п. 1 ст. 251 НК РФ дополнен пп. 3.4, согласно которому при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав в размере их денежной оценки, которые переданы хозяйственному обществу или товариществу в целях увеличения чистых активов, в том числе путем формирования добавочного капитала и (или) фондов, соответствующими акционерами или участниками. Данное правило распространяется также на случаи увеличения чистых активов хозяйственного общества или товарищества с одновременным уменьшением либо прекращением обязательства хозяйственного общества или товарищества перед соответствующими акционерами или участниками, если такое увеличение чистых активов происходит в соответствии с положениями, предусмотренными законодательством Российской Федерации или положениями учредительных документов хозяйственного общества или товарищества, либо явилось следствием волеизъявления акционера или участника хозяйственного общества, товарищества, и на случаи восстановления в составе нераспределенной прибыли хозяйственного общества или товарищества не востребованных акционерами или участниками хозяйственного общества, товарищества дивидендов либо части распределенной прибыли хозяйственного общества или товарищества.Участник небанковской кредитной организации (ООО), владеющий менее чем 50% долей в уставном капитале ООО, в результате своего личного одностороннего волеизъявления с согласия ООО передает ООО в виде финансовой помощи денежные средства в целях увеличения чистых активов ООО. Правомерно ли при определении налоговой базы по налогу на прибыль ООО не учитывать вышеуказанный доход ООО на основании пп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ?

Вопрос: С 02.09.2010 вступили в силу изменения, внесенные Федеральным законом от 27.07.2010 n 229-ФЗ (далее - Закон n 229-ФЗ) в ст. ст. 23, 83 и 84 НК РФ в части постановки на налоговый учет и снятия с налогового учета филиалов и представительств организаций.Согласно новой редакции данных норм НК РФ постановка на учет и снятие с учета филиалов и представительств организаций осуществляются на основании сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ. Таким образом, для постановки на учет (снятия с учета) в налоговых органах открываемых (закрываемых) филиалов и представительств банка необходимо внесение изменений в Устав банка в части включения в список (исключения из списка) филиалов и представительств банка с последующей их регистрацией в ЕГРЮЛ. При этом положения Закона n 229-ФЗ не учитывают особенности открытия (закрытия) подразделений кредитных организаций, которые регулируются Инструкцией ЦБ РФ от 02.04.2010 n 135-И "О порядке принятия Банком России решения о государственной регистрации кредитных организаций и выдаче лицензий на осуществление банковских операций" (далее - Инструкция n 135-И). Вследствие этого филиалы и представительства, которые прошли процедуру регистрации в Банке России открытия (закрытия, изменения статуса), будут фактически осуществлять (прекращать) деятельность при отсутствии у налогового органа в течение длительного времени соответствующей информации в ЕГРЮЛ. Кроме того, данное несоответствие может также привести к применению мер налоговой и административной ответственности за нарушение филиалами и представительствами сроков сдачи отчетности в налоговые органы и сроков уплаты соответствующих сумм налогов. Каков порядок применения банком процедуры постановки на учет и снятия с учета филиалов и представительств, предусмотренной ст. ст. 23, 83 и 84 НК РФ в редакции Закона n 229-ФЗ, с учетом порядка открытия (закрытия) подразделений кредитной организации, установленного Инструкцией n 135-И?

Вопрос: На основании договора дарения в 1994 г. физлицо получило в собственность 1/3 доли жилого дома, расположенного на участке общей площадью 2123 кв. м. В том же году в соответствии с договором между совладельцами дома за физлицом был закреплен земельный участок площадью 707,66 кв. м. Договор был зарегистрирован 27 июля 1994 г.В 1995 г. ему было выдано свидетельство на право собственности на землю в размере 500 кв. м в пределах закрепленного за ним ранее участка. В 2009 г. физлицом было получено свидетельство о собственности на весь участок в целом. По новому свидетельству площадь участка составила 733 кв. м. В 2010 г. участок был продан. Возможно ли применение освобождения от налогообложения НДФЛ в соответствии с п. 17.1 ст. 217 НК РФ в отношении дохода, полученного от продажи 500 кв. м, находящихся в собственности более трех лет? Возможно ли применение положений пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ в отношении дохода, полученного от продажи остальных 233 кв. м?

Вопрос: О применении ККТ при взимании залога и платы за оформление единого электронного билета для проезда в метрополитене государственными предприятиями городского общественного транспорта.

Вопрос: Для снижения собственных рисков российский банк намерен использовать банковскую гарантию, полученную от банка-нерезидента.Комиссия банка-нерезидента состоит из двух частей: постоянной (фиксированная сумма) и переменной (процент от суммы гарантируемой сделки в зависимости от ее срока). Должен ли российский банк удерживать налог на прибыль с доходов, выплачиваемых банку-нерезиденту?

Вопрос: ООО поставлено на учет в налоговой инспекции. В настоящее время основной вид деятельности ООО - розничная торговля продуктами питания. ООО осуществляет свою деятельность через обособленные подразделения, расположенные в различных административных округах г. Москвы.Каков порядок постановки на учет обособленных подразделений, расположенных в г. Москве на территориях, подведомственных разным налоговым органам?

Вопрос: В рамках международной помощи российский консорциум, состоящий из ЗАО и двух федеральных казенных предприятий, утилизирует меланж - окислитель жидкого ракетного топлива на основе азотной кислоты, поступающий с войсковых баз Украины, в продукцию промышленного назначения.Меланж произведен в Республике Узбекистан до 1993 г., является собственностью Минобороны Украины, вывозится на территорию Украины как военное имущество, а на территории РФ меланж классифицируется как отход. Консорциум ввозит меланж безвозмездно, т.е. не оплачивает его стоимость, и в соответствии с пп. 78 п. 1 ст. 333.33 НК РФ платит госпошлину за ввоз отхода в размере 200 000 руб. Обязан ли консорциум уплачивать госпошлину в соответствии с пп. 78 п. 1 ст. 333.33 НК РФ, а также пошлину при таможенном оформлении в случае ввоза отходов (меланжа) с территории Республики Украины на территорию РФ?

Вопрос: В 2004 г. сыном совместно с отцом приватизировали квартиру на основании договора передачи квартиры в общую долевую собственность данным физлицам.В 2009 г. сын принял в дар от отца 1/2 доли в праве собственности на квартиру согласно договору дарения. В 2010 г. сын продал квартиру. Освобождаются ли доходы, полученные сыном от продажи квартиры, от налогообложения НДФЛ на основании Письма Минфина России от 13.09.2010 n 03-04-05/9-539?

Вопрос: Каков порядок налогообложения доходов от оказания услуг, указанных в п. 2 ст. 346.26 гл. 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ, если данные услуги были оказаны однократно?

Вопрос: Четырехкомнатная квартира была приватизирована и принадлежала на праве общей совместной собственности семье из пяти человек (отец, мать, сестра и два брата) с декабря 1992 г. В феврале 2009 г. было составлено соглашение о переходе квартиры в общую долевую собственность по 1/5 доли каждому и составлены договоры дарения от отца, сестры и матери в пользу двух братьев. Одновременно были оформлены свидетельства о государственной регистрации права собственности на двух братьев в общую долевую собственность по 1/2 доли каждому. В июле 2010 г. братья продали квартиру и вложили полученные деньги в долевое строительство двух квартир с ожидаемым сроком сдачи дома - iii квартал 2011 г. Освобождаются ли от налогообложения НДФЛ доходы, полученные от продажи квартиры?

Вопрос: В соответствии с п. 2 Порядка определения расчетной цены ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, в целях главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденного Приказом ФСФР России от 09.11.2010 n 10-66/пз-н (далее - Порядок), расчетная цена не обращающейся на ОРЦБ ценной бумаги может быть определена:1) как цена, рассчитанная исходя из существующих на рынке ценных бумаг цен этой ценной бумаги в соответствии с п. 4 Порядка; 2) как цена ценной бумаги, рассчитанная организацией по правилам, предусмотренным п. п. 5 - 19 Порядка; 3) как оценочная стоимость ценной бумаги, определенная оценщиком. Имеет ли право организация утвердить в учетной политике для целей исчисления налога на прибыль все три метода и применять в зависимости от конкретной ситуации тот или иной метод или необходимо из трех методов выбрать один, утвердить его в учетной политике и при определении расчетной цены ценных бумаг, не обращающихся на ОРЦБ, применять только этот метод?

Вопрос: Акционерное общество несет расходы на обеспечение работы совета директоров, в частности расходы на содержание помещения для проведения собраний совета директоров, канцелярию, почтовое извещение, междугородные переговоры, делопроизводство, питание, транспортные расходы.Вправе ли акционерное общество учесть данные расходы при исчислении налога на прибыль?

Вопрос: В соответствии со ст. 1 Федерального закона от 02.12.1990 n 395-1 "О банках и банковской деятельности" кредитной организацией является юридическое лицо, которое для извлечения прибыли как основной цели своей деятельности на основании специального разрешения (лицензии) Центрального банка Российской Федерации (Банка России) имеет право осуществлять банковские операции, предусмотренные настоящим Федеральным законом.Банк - кредитная организация, которая имеет исключительное право осуществлять следующие банковские операции: размещение денежных средств от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности, срочности, открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц. Пунктом 1 ст. 40 НК РФ определено, что если иное не предусмотрено названной статьей, то для целей налогообложения принимается цена товаров, работ или услуг, указанная сторонами сделки. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен. Согласно п. 2 этой статьи налоговые органы при осуществлении контроля за полнотой исчисления налогов вправе проверять правильность применения цен, в частности, при отклонении более чем на 20 процентов в сторону повышения или в сторону понижения от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам (работам, услугам) в пределах непродолжительного времени. Пунктом 6 ст. 250 НК РФ установлено, что доходы в виде процентов, полученные по договорам займа, признаются внереализационными доходами. При исчислении налога на прибыль распространяются ли нормы ст. 40 НК РФ на деятельность кредитных организаций в отношении установления процентных ставок по договорам размещения денежных средств?

Вопрос: О ставке НДС, применяемой при оказании транспортно-экспедиционных услуг по договору транспортной экспедиции в отношении импортных товаров, перемещаемых между двумя пунктами на территории РФ (от морского порта, через который товары ввезены на территорию РФ, до места назначения, расположенного на территории РФ), а также при оказании на основании агентского договора услуг по хранению, погрузочно-разгрузочным работам и других подобных услуг, поименованных в пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ.

Вопрос: Об отсутствии оснований для образования постоянного представительства кипрской компании на территории РФ для целей налогообложения налогом на прибыль в случае осуществления российской организацией на территории РФ деятельности в пользу кипрской компании по агентскому договору; о порядке учета для целей налога на прибыль суммы выплачиваемого резиденту Кипра дохода от реализации недвижимого имущества, находящегося на территории РФ.

Вопрос: В 2008 г. банк предоставил организации (должнику) кредит в сумме 120 000 000 руб. на условиях 18% годовых. В 2010 г. банк по договору уступки права требования передает право требования к должнику третьей стороне - цессионарию на всю сумму долга, в том числе проценты, которые на момент уступки не были оплачены должником. Стоимость уступаемых прав составляет 115 000 000 руб.Каков порядок определения момента признания дохода у цессионария в виде начисленных банком до уступки права требования и не оплаченных должником процентов в целях налога на прибыль: - в соответствии с п. 5 ст. 271 НК РФ как день последующей уступки данного требования либо исполнения должником данного требования; - в соответствии с нормой п. 6 ст. 271 НК РФ о признании дохода по договорам займа и иным аналогичным договорам (иным долговым обязательствам, включая ценные бумаги), срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, - на конец месяца соответствующего отчетного периода, а в случае прекращения действия договора (погашения долгового обязательства) до истечения отчетного периода - на дату прекращения действия договора (погашения долгового обязательства)?

Вопрос: О порядке применения положений гл. 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" Налогового кодекса РФ в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли продукцией (продуктами питания), изготовленной третьей стороной из давальческого сырья заказчика (продавца).