Письма

О налогообложении товариществ собственников жилья

Вопрос: О возврате налога на прибыль, удержанного с дохода иностранной организации, уполномоченному представителю этой иностранной организации.

Вопрос: В 2011 г. организация безвозмездно передала ООО земельный участок площадью 50 га. Уставный капитал ООО более чем на 50 процентов состоит из вклада организации (учредителя). Права ООО на приобретенный участок были зарегистрированы.ООО осуществило раздел земельного участка. Права на вновь образованные участки площадью 3 га, 5 га, 7 га, 35 га также были зарегистрированы. В течение 2011 г. ООО вынуждено передать в собственность третьему лицу вновь образованные участки, оставив в своей собственности только участок площадью 35 га. В соответствии с пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно от организации, если уставный капитал получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада передающей организации. При этом безвозмездно полученное имущество не признается доходом для целей налогообложения только в том случае, если в течение одного года со дня его получения указанное имущество не передается третьим лицам. Какие земельные участки следует учитывать ООО в составе доходов в целях налога на прибыль: земельный участок площадью 50 га или только переданные в течение 2011 г. третьему лицу вновь образованные участки?

Вопрос: В рамках международной помощи российский консорциум, состоящий из ЗАО и двух федеральных казенных предприятий, утилизирует меланж - окислитель жидкого ракетного топлива на основе азотной кислоты, поступающий с войсковых баз Украины, в продукцию промышленного назначения.Меланж произведен в Республике Узбекистан до 1993 г., является собственностью Минобороны Украины, вывозится на территорию Украины как военное имущество, а на территории РФ меланж классифицируется как отход. Консорциум ввозит меланж безвозмездно, т.е. не оплачивает его стоимость, и в соответствии с пп. 78 п. 1 ст. 333.33 НК РФ платит госпошлину за ввоз отхода в размере 200 000 руб. Обязан ли консорциум уплачивать госпошлину в соответствии с пп. 78 п. 1 ст. 333.33 НК РФ, а также пошлину при таможенном оформлении в случае ввоза отходов (меланжа) с территории Республики Украины на территорию РФ?

Вопрос: Правомерно ли взимание платежей, сборов, государственной пошлины за оказание услуг государственными органами, в частности за выдачу заграничного паспорта, водительских прав, справок и документации БТИ, с физлиц - граждан РФ, учитывая, что данные физлица являются налогоплательщиками и уплачивают в бюджеты РФ налоги, которые в том числе идут на содержание государственных органов и за оказываемые ими услуги?

Вопрос: О проекте федерального закона "О внесении изменений в статью 18 части первой, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, некоторые законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации", предусматривающем поэтапную отмену ЕНВД для отдельных видов деятельности, а также о предложении в данном проекте федерального закона предоставить право применять УСН на основе патента индивидуальным предпринимателям, осуществляющим предпринимательскую деятельность, в частности, в сфере розничной торговли; в сфере предоставления услуг общественного питания.

Вопрос: Организация заключает договоры обратного РЕПО, предметом которых являются акции российских эмитентов или американские/глобальные депозитарные расписки (АДР/ГДР). До даты второй части таких операций РЕПО акции или АДР/ГДР, полученные по первой части РЕПО, могут быть конвертированы в АДР/ГДР или акции соответственно. Конвертация акций в АДР/ГДР, а также АДР/ГДР в акции, как правило, осуществляется с определенным коэффициентом (например, 1 АДР может быть конвертирована в 10 акций).В дальнейшем организация реализует ценные бумаги, полученные в рамках конвертации, а ценные бумаги, необходимые для выполнения обязательств по второй части обратного РЕПО, приобретает на бирже или внебиржевом рынке ценных бумаг. Каков порядок расчета доходов и расходов для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль по данным операциям?

Вопрос: О применении ККТ при взимании залога и платы за оформление единого электронного билета для проезда в метрополитене государственными предприятиями городского общественного транспорта.

Вопрос: О применении п. 4 ст. 170 НК РФ организацией торговли в отношении операций, как подлежащих налогообложению НДС, так и освобождаемых от налогообложения.

Вопрос: Имущество МУП находится в муниципальной собственности, принадлежит на праве хозяйственного ведения унитарному предприятию и отражается на его балансе.В 2011 г. предприятию на проведение технического перевооружения (переустройства) тепловых сетей будут предоставлены денежные средства в виде субсидии на безвозмездной основе. Предприятие планирует за счет полученных средств выполнить работы по техническому перевооружению сетей тепловодоснабжения путем частичной замены участков сетей на высокотехнологичные, тем самым увеличив балансовую стоимость основных средств. Каков порядок учета в целях налогообложения налогом на прибыль данной субсидии? Имеет ли право МУП, руководствуясь пп. 26 п. 1 ст. 251 НК РФ, не учитывать данные средства в виде дохода, а на весь объем выполненных работ по техническому перевооружению увеличить стоимость основного средства?

Вопрос: В феврале 2007 г. взамен квартиры в доме, подлежащем сносу, физлицом была получена квартира, которой физлицо владело в равных долях с бабушкой. В 2008 г. доля бабушки перешла по наследству к отцу физлица. В 2010 г. отец по договору дарения передал свою долю физлицу. В конце 2010 г. квартира была физлицом продана.Согласно Письму ФНС России от 13.08.2009 n 3-5-04/1248@ доход от продажи доли, которой владели более 3 лет, не облагается НДФЛ, на доходы от продажи доли, которой владели менее 3 лет, можно получить вычет в размере 1 млн руб. В Письме Минфина России от 13.09.2010 n 03-04-05/9-539 говорится, что доходы от продажи квартиры, которая находилась в собственности налогоплательщика (сначала в долевой, а затем в личной собственности) более 3 лет, не подлежат налогообложению НДФЛ. Возникает ли у физлица обязанность по уплате НДФЛ с доходов от реализации квартиры?

Вопрос: В 2004 г. сыном совместно с отцом приватизировали квартиру на основании договора передачи квартиры в общую долевую собственность данным физлицам.В 2009 г. сын принял в дар от отца 1/2 доли в праве собственности на квартиру согласно договору дарения. В 2010 г. сын продал квартиру. Освобождаются ли доходы, полученные сыном от продажи квартиры, от налогообложения НДФЛ на основании Письма Минфина России от 13.09.2010 n 03-04-05/9-539?

Вопрос: Федеральным законом от 28.12.2010 n 409-ФЗ п. 1 ст. 251 НК РФ дополнен пп. 3.4, согласно которому при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав в размере их денежной оценки, которые переданы хозяйственному обществу или товариществу в целях увеличения чистых активов, в том числе путем формирования добавочного капитала и (или) фондов, соответствующими акционерами или участниками. Данное правило распространяется также на случаи увеличения чистых активов хозяйственного общества или товарищества с одновременным уменьшением либо прекращением обязательства хозяйственного общества или товарищества перед соответствующими акционерами или участниками, если такое увеличение чистых активов происходит в соответствии с положениями, предусмотренными законодательством Российской Федерации или положениями учредительных документов хозяйственного общества или товарищества, либо явилось следствием волеизъявления акционера или участника хозяйственного общества, товарищества, и на случаи восстановления в составе нераспределенной прибыли хозяйственного общества или товарищества не востребованных акционерами или участниками хозяйственного общества, товарищества дивидендов либо части распределенной прибыли хозяйственного общества или товарищества.Участник небанковской кредитной организации (ООО), владеющий менее чем 50% долей в уставном капитале ООО, в результате своего личного одностороннего волеизъявления с согласия ООО передает ООО в виде финансовой помощи денежные средства в целях увеличения чистых активов ООО. Правомерно ли при определении налоговой базы по налогу на прибыль ООО не учитывать вышеуказанный доход ООО на основании пп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ?

Вопрос: ООО поставлено на учет в налоговой инспекции. В настоящее время основной вид деятельности ООО - розничная торговля продуктами питания. ООО осуществляет свою деятельность через обособленные подразделения, расположенные в различных административных округах г. Москвы.Каков порядок постановки на учет обособленных подразделений, расположенных в г. Москве на территориях, подведомственных разным налоговым органам?

Вопрос: Организацией заключен договор займа в иностранной валюте. Условиями договора предусмотрено изменение процентной ставки в течение срока обязательства. Организация исчисляет ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли. Долговые обязательства перед российскими организациями, выданные в том же квартале на сопоставимых условиях, отсутствуют.Ставка рефинансирования определяется на дату признания расходов в виде процентов - в данном случае это последний день каждого отчетного периода, а исчисление суммы авансовых платежей производится исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала года. Предыдущий отчетный период входит в следующий отчетный период. Каков порядок признания для целей налогообложения налогом на прибыль расходов в виде процентов по договору займа? Предусматривает ли законодательство перерасчет процентов, включенных в расходы в предыдущих отчетных периодах, если к последнему дню текущего отчетного периода ставка рефинансирования изменилась?

Вопрос: Об отсутствии оснований для уплаты физлицом НДФЛ с доходов от продажи в 2008 г. квартиры, если указанная квартира находилась в общей совместной собственности трех собственников (в том числе физлица) с 1992 г., а в единоличной собственности физлица - с 2007 г.?

Вопрос: Следует ли организации - получателю средств в виде субсидий, выделяемых организациям кинематографии, заполнять лист 07 "Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования" налоговой декларации по налогу на прибыль?Правильно ли считать бюджетные средства, участвующие в создании НМА (фильма), доходами будущих периодов и отражать в декларации по налогу на прибыль как внереализационные доходы по мере начисления амортизации? Имеет ли право организация при создании НМА определять срок полезного использования самостоятельно?

Вопрос: С 02.09.2010 вступили в силу изменения, внесенные Федеральным законом от 27.07.2010 n 229-ФЗ (далее - Закон n 229-ФЗ) в ст. ст. 23, 83 и 84 НК РФ в части постановки на налоговый учет и снятия с налогового учета филиалов и представительств организаций.Согласно новой редакции данных норм НК РФ постановка на учет и снятие с учета филиалов и представительств организаций осуществляются на основании сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ. Таким образом, для постановки на учет (снятия с учета) в налоговых органах открываемых (закрываемых) филиалов и представительств банка необходимо внесение изменений в Устав банка в части включения в список (исключения из списка) филиалов и представительств банка с последующей их регистрацией в ЕГРЮЛ. При этом положения Закона n 229-ФЗ не учитывают особенности открытия (закрытия) подразделений кредитных организаций, которые регулируются Инструкцией ЦБ РФ от 02.04.2010 n 135-И "О порядке принятия Банком России решения о государственной регистрации кредитных организаций и выдаче лицензий на осуществление банковских операций" (далее - Инструкция n 135-И). Вследствие этого филиалы и представительства, которые прошли процедуру регистрации в Банке России открытия (закрытия, изменения статуса), будут фактически осуществлять (прекращать) деятельность при отсутствии у налогового органа в течение длительного времени соответствующей информации в ЕГРЮЛ. Кроме того, данное несоответствие может также привести к применению мер налоговой и административной ответственности за нарушение филиалами и представительствами сроков сдачи отчетности в налоговые органы и сроков уплаты соответствующих сумм налогов. Каков порядок применения банком процедуры постановки на учет и снятия с учета филиалов и представительств, предусмотренной ст. ст. 23, 83 и 84 НК РФ в редакции Закона n 229-ФЗ, с учетом порядка открытия (закрытия) подразделений кредитной организации, установленного Инструкцией n 135-И?

Вопрос: В соответствии с требованиями Федерального закона от 07.05.1998 n 75-ФЗ "О негосударственных пенсионных фондах" доверительное управление средствами пенсионных накоплений или пенсионных резервов осуществляется управляющей компанией на основании договора доверительного управления с негосударственным пенсионным фондом под контролем специализированного депозитария. Управляющая компания, действуя в качестве доверительного управляющего средствами пенсионных резервов и (или) средствами пенсионных накоплений, вправе с соблюдением требований, установленных нормативными правовыми актами Федеральной службы по финансовым рынкам, приобретать акции и иные ценные бумаги, хранение, учет прав и переход прав на которые осуществляются специализированным депозитарием на основании заключенного между управляющей компанией и специализированным депозитарием договора. При совершении сделок управляющая компания действует от своего имени с обязательным указанием на то, что она действует в качестве доверительного управляющего, о чем делает отметку "ДУ средствами пенсионных накоплений для финансирования накопительной части трудовой пенсии". Аналогичная отметка вносится специализированным депозитарием и при учете прав на приобретенные управляющей компанией ценные бумаги.При выплате дивидендов по акциям (дохода по ценным бумагам), несмотря на содержащуюся в представленном специализированным депозитарием списке владельцев ценных бумаг информацию о том, что владельцем акций (иной ценной бумаги) является доверительный управляющий средствами негосударственного пенсионного фонда, эмитентами осуществляется удержание налога на прибыль с суммы выплачиваемых дивидендов (дохода). Необходимо ли помимо представления информации о владельце ценных бумаг с отметкой "ДУ средствами пенсионных накоплений для финансирования накопительной части трудовой пенсии" представлять эмитенту ценных бумаг дополнительные документы, подтверждающие, что дивиденды по акциям (доход по ценным бумагам) выплачиваются доверительному управляющему и не подлежат налогообложению налогом на прибыль? Если необходимы дополнительные документы, то какие именно: копии договора доверительного управления, заключенного между негосударственным пенсионным фондом и управляющей компанией, договора об оказании услуг специализированного депозитария, заключенного между управляющей компанией и специализированным депозитарием, или иные документы?