Письма

Вопрос: О применении НДС в отношении маркетинговых услуг, оказываемых российской организацией иностранной организации, не осуществляющей деятельность на территории РФ.

Вопрос: О порядке учета в целях исчисления налога на прибыль расходов на освоение природных ресурсов, проводимое на основании соглашения на разведку и раздел продукции на территории Ливии; о порядке учета в целях исчисления налога на прибыль расходов в виде выплаты вознаграждений (бонусов), предусмотренных условиями соглашения на разведку и раздел продукции на территории Ливии, при его подписании, а также за добычу и за коммерческое открытие каждого нового месторождения; о порядке учета в целях исчисления налога на прибыль расходов на освоение природных ресурсов по участку, признанному бесперспективным.

Вопрос: В 1993 г. физлицо приватизировало трехкомнатную квартиру в общую собственность с родителями. В 1995 г. доля матери в праве собственности на квартиру перешла по наследству физлицу. В 2003 г. доля отца перешла по наследству его второй супруге. Суд определил доли в праве собственности на квартиру указанных лиц. В сентябре 2010 г. физлицо выкупило долю и стало единственным собственником квартиры. В 2011 г. физлицо планирует продать квартиру. Каков порядок налогообложения НДФЛ доходов от продажи указанной квартиры?

Вопрос: Согласно изменениям, внесенным Федеральным законом от 28.12.2010 n 395-ФЗ в п. 8 ст. 271, п. 10 ст. 272 и ст. 316 НК РФ, пересчет доходов (расходов) в рубли производится по официальному курсу иностранной валюты, установленному Банком России на дату перечисления аванса, в части, приходящейся на этот аванс. Данные поправки вступили в силу с 01.01.2011, но распространяются на отношения, возникшие с 01.01.2010.Организация занимается внешнеэкономической деятельностью. В течение 2010 г. организацией совершено много сделок купли-продажи импортного товара. При формировании себестоимости по импортному товару в течение 2010 г. организация применяла нормы п. 8 ст. 271 и п. 10 ст. 272 НК РФ в редакции, действовавшей в 2010 г., то есть стоимость товара, оплаченного в валюте авансом, организация определяла не по курсу на дату перечисления аванса, а по курсу на дату признания расходов на покупку товара в налоговом учете. В соответствии с указанными поправками организация должна пересчитать себестоимость импортного товара, поступившего в течение 2010 г. При этом в течение 2010 г. был реализован товар, как поступивший в 2010 г., так и поступивший в течение 2006 - 2009 гг., т.е. в периоде, на который поправки не распространяются. Кроме того, доход, полученный организацией от продажи импортного товара в 2010 г., по данным бухгалтерского учета выше, чем по данным налогового учета, если применять нормы НК РФ, действующие до вступления в силу вышеуказанных поправок. Вследствие пересчета в налоговом учете себестоимость импортного товара за 2010 г. возрастет и, соответственно, увеличится сумма налога на прибыль, подлежащая уплате за 2010 г. Учитывая положения п. 2 ст. 5 НК РФ, может ли организация применять п. 8 ст. 271, п. 10 ст. 272 и ст. 316 НК РФ (в ред. Федерального закона от 28.12.2010 n 395-ФЗ) начиная с 01.01.2011, а не с 01.01.2010?

Вопрос: О применении нулевой ставки НДС при оказании услуг по перевалке грузов в морском порту, а также услуг, оказываемых в рамках договора транспортной экспедиции.

Вопрос: В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 07.05.2008 n 368 ФГУП в 2009 г. получило субсидию как стратегическая организация оборонно-промышленного комплекса. Целью субсидии являлось предупреждение банкротства. Полученные денежные средства, согласно целевому назначению, направлены на погашение кредиторской задолженности по заработной плате, по уплате налогов (в частности ЕСН, НДФЛ, НДС, земельного, транспортного и водного налогов), а также на погашение кредиторской задолженности, подтвержденной вступившими в законную силу судебными актами.При определении налоговой базы по налогу на прибыль ФГУП не включило в состав доходов указанные денежные средства на основании пп. 26 п. 1 ст. 251 НК РФ как средства, полученные унитарным предприятием от собственника предприятия или уполномоченного им органа. Правомерно ли ФГУП не включило полученную субсидию на предупреждение банкротства в налоговую базу по налогу на прибыль в соответствии с пп. 26 п. 1 ст. 251 НК РФ?

Вопрос: Организация расположена со своим единственным обособленным подразделением (не филиалом и не представительством) в одном муниципальном образовании, но на территориях, подведомственных разным налоговым органам. Вправе ли организация выбрать только один налоговый орган для постановки на налоговый учет?

Вопрос: В соответствии со ст. 6 Федерального закона от 08.08.2001 n 129-ФЗ сведения о номере, о дате выдачи и об органе, выдавшем документ, удостоверяющий личность физического лица, содержащиеся в государственных реестрах, могут быть предоставлены исключительно органам государственной власти, иным государственным органам, судам, органам государственных внебюджетных фондов в случаях и в порядке, которые установлены Правительством РФ.В соответствии со ст. 102 Налогового кодекса РФ налоговую тайну составляют любые полученные налоговым органом, органами внутренних дел, следственными органами, органом государственного внебюджетного фонда и таможенным органом сведения о налогоплательщике. В Письме МНС России от 29.10.2004 n 09-0-10/4312 была высказана позиция, в соответствии с которой НК РФ не регулирует отношения, связанные с государственной регистрацией юридических лиц, и в связи с этим положения ст. 102 НК РФ не применяются в отношении предоставления сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ и ЕГРИП. Составляют ли налоговую тайну сведения о номере, дате выдачи и об органе, выдавшем документ, удостоверяющий личность физлица, содержащиеся в выписке из ЕГРЮЛ или в выписке из ЕГРИП?

Вопрос: Потребительское общество по созданию инфраструктуры и ее использованию (далее - ПО) осуществляет свою деятельность в соответствии с Законом РФ от 19.06.1992 n 3085-1 "О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации". Согласно уставу ПО было создано для создания системы газоснабжения и подведения ее к домам пайщиков, а также для защиты социально-бытовых интересов пайщиков.В процессе своей деятельности ПО на целевые средства, полученные от пайщиков, построило газопровод и подвело систему газоснабжения к домам пайщиков. Кооперативные выплаты пайщикам в процессе деятельности ПО не производились. Все расходы ПО покрывались за счет взносов пайщиков. Таким образом, все денежные средства, которые были израсходованы на строительство газопровода, были получены от пайщиков в форме паевых, вступительных и целевых взносов. В настоящий момент пайщики ПО приняли решение о прекращении деятельности ПО и о его ликвидации. В рамках ликвидации планируется продать газопровод, который по состоянию на 01.01.2011 учитывается в составе основных средств. С 2011 г. ПО применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". Согласно ст. 346.15 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН, при определении налоговой базы учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ. Пунктом 1 ст. 249 НК РФ к доходам от реализации отнесена выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных. При этом, как установлено п. 3 ст. 38 НК РФ, товаром для целей НК РФ признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации. ПО считает, что выручка от продажи газопровода в 2011 г. должна учитываться при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, при этом расходы на приобретение (создание) газопровода учитываться не будут, так как ПО в качестве объекта налогообложения выбрало "доходы". Правомерна ли позиция ПО? Согласно Письмам Минфина России от 18.03.2009 n 03-03-06/4/17, от 25.10.2007 n 03-03-06/4/140, УФНС по г. Москве от 18.06.2009 n 16-15/061725 если некоммерческая организация реализовала основное средство, приобретенное за счет средств целевого финансирования, до окончания срока его полезного использования, то такую ситуацию предлагается рассматривать как использование средств не по целевому назначению, что влечет за собой признание внереализационного дохода в размере, соответствующем стоимости приобретенного за счет средств целевого финансирования имущества, который необходимо учитывать при исчислении налога на прибыль на основании п. 14 ст. 250 НК РФ. Поскольку при применении УСН доходы определяются в соответствии с гл. 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ, то данное утверждение может быть применено и к организациям, применяющим УСН. При этом в указанных Письмах рассматривается ситуация, когда некоммерческая организация продает основное средство в процессе осуществления своей деятельности и не планирует ее прекращение. Правомерно ли считает ПО, что при реализации ПО объекта основных средств (газопровода), приобретенного за счет средств целевого финансирования (целевых взносов пайщиков), до окончания срока полезного использования, в рамках ликвидации, внереализационного дохода не возникает, и данная операция не приводит к использованию средств не по целевому назначению? В соответствии с уставом ПО при ликвидации имущество, оставшееся после удовлетворения требований кредиторов, за исключением имущества неделимого фонда ПО, распределяется между пайщиками. В процессе ликвидации ПО продает газопровод и после удовлетворения требований кредиторов оставшиеся денежные средства распределяет между пайщиками. Сумма распределяемых денежных средств между пайщиками по результатам ликвидации не превышает сумму денежных средств, внесенных пайщиками в форме паевых, вступительных и целевых взносов. По аналогичному вопросу в отношении ООО имеется разъяснение Федеральной налоговой службы, изложенное в Письме ФНС России от 27.01.2010 n 3-5-04/70@, в соответствии с которым при определении дохода, подлежащего обложению НДФЛ при выплате дохода участникам Общества при ликвидации, из налоговой базы следует исключать расходы на приобретение доли. Кроме того, в соответствии со ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с гл. 23 "Налог на доходы физических лиц", 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ. Правильно ли ПО понимает, что при выплате пайщикам (физическим лицам) денежных средств по итогам ликвидации, в случае если сумма выплаченных денежных средств не превышает сумму средств, ранее внесенных пайщиками в форме паевых, вступительных и целевых взносов, направленных на строительство газопровода и осуществление ПО деятельности, объект налогообложения по НДФЛ в части таких выплат не возникает?

Вопрос: О порядке проведения реструктуризации задолженности в рамках Постановления Правительства Российской Федерации от 10.12.2009 n 995 "О порядке и условиях проведения реструктуризации задолженности организаций оборонно-промышленного комплекса - исполнителей государственного оборонного заказа, включенных в перечень стратегических организаций, по налогам, сборам, начисленным пеням и штрафам перед федеральным бюджетом и списания этих пеней и штрафов".

Вопрос: Об обязанности российских организаций, не признаваемых российскими организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр в соответствии с Федеральным законом от 01.12.2007 n 310-ФЗ "Об организации и о проведении xxii Олимпийских зимних игр и xi Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", уплачивать НДС, налог на прибыль организаций, налог на имущество и транспортный налог в общеустановленном порядке.

Вопрос: Решением общего собрания учредителей ООО нераспределенная прибыль за 2010 г. в размере 200 000 руб. была направлена на увеличение уставного капитала. Признается ли сумма увеличения уставного капитала доходом учредителей ООО в целях НДФЛ?Возникает ли у учредителей ООО доход в размере 500 000 руб. в случае, если по итогам года уставный капитал ООО окажется больше чистых активов и будет подлежать уменьшению, например, с 800 000 руб. до 300 000 руб.?

Вопрос: О применении НДС в отношении услуг банка по закрытию банковских счетов организаций и физических лиц, оформлению денежных чековых книжек, а также по свидетельствованию уполномоченным должностным лицом банка подлинности подписей при оформлении карточки с образцами подписей и оттиска печати.

Вопрос: О принятии к вычету сумм НДС, уплаченного таможенному органу при ввозе на территорию РФ оборудования, требующего монтажа, а также НДС в отношении работ по сборке и монтажу оборудования, выполняемых иностранной организацией.

Вопрос: Торговая организация, основным видом деятельности которой является оптовая торговля подшипниковой продукцией, доставляет товар покупателю собственным и арендованным автотранспортом.В договоре поставки предусмотрена обязанность продавца по доставке товара покупателю. В первичных документах на отпуск товара сумма услуг по доставке выделена (по просьбе покупателей) отдельной строкой. Является ли такая доставка самостоятельным видом деятельности по оказанию услуг по перевозке груза, подлежащим налогообложению ЕНВД, или признается сопутствующей основному виду деятельности услугой, неразрывно связанной с торговлей, и подлежит налогообложению по общему режиму?

Вопрос: В 2007 г. пенсионерка и ее дочь стали вкладчиками интервального паевого инвестиционного фонда (ИПИФ). Взносы на покупку паев на имя дочери вносила пенсионерка на счет в банке, открытый на свое имя. В настоящее время физлица решили погасить паи и забрать деньги. Правомерно ли ИПИФ хочет перечислить на имя дочери доход за вычетом НДФЛ, исчисленного не только с суммы дохода, а со всей внесенной матерью на имя дочери суммы?

Вопрос: О применении НДС при заключении российской организацией договора на выполнение работ по ремонту принадлежащей российскому лицу наземной станции спутниковой связи, расположенной на территории иностранного государства.

Вопрос: Организация-кредитор простила организации, применяющей УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", часть долга по оплате выполненных работ производственного характера при условии погашения всей задолженности в течение трех дней.Учитываются ли в составе доходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, доходы в виде работ, безвозмездно полученных в результате прощения долга кредитором, полученные организацией, применяющей УСН, от другой организации? Включается ли в состав материальных расходов сумма прощенного долга согласно п. 2 ст. 346.17 НК РФ?

Вопрос: В июле 2007 г. в период нахождения в браке супругами, в частности женой, была приобретена в собственность квартира.В июле 2008 г. муж с женой подписали соглашение о разделе совместно нажитого имущества, и сразу же муж подписал договор о дарении жене своей 1/2 доли в праве собственности на квартиру. В августе 2010 г. жена захотела продать квартиру. В целях уплаты НДФЛ с доходов от продажи квартиры три года будут отсчитываться с момента приобретения женой квартиры в 2007 г. или же с момента изменения состава собственников квартиры и размера их долей, то есть с 2008 г.?