Письма

Вопрос: О порядке налогообложения налогом на прибыль лицензионных платежей, выплачиваемых российской организацией в пользу иностранной организации - резидента Королевства Нидерландов за предоставление исключительной лицензии на использование программы для ЭВМ (компьютерной игры) сроком на несколько лет.

Вопрос: О включении в затраты, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль, сумм НДС по имуществу, полученному банком от заемщика по соглашению о предоставлении отступного.

Вопрос: Супругами в 2008 г. был приобретен в общую долевую собственность жилой дом стоимостью 1 500 000 руб., из которых: 1 479 000 руб. - за жилой дом, 21 000 руб. - за земельный участок, хозяйственно-бытовые постройки и кирпичный гараж. Дом принадлежал двум физическим лицам (одно из которых является матерью супруга) в равных долях.На основании договора купли-продажи стоимость продаваемых долей распределялась следующим образом: - 1/2 доли первого физического лица (матери супруга) - 493 000 руб.; - 1/2 доли второго физического лица - 986 000 руб. Супругами было составлено соглашение на раздел имущественного вычета по НДФЛ, согласно которому супруг заявляет имущественный вычет на долю, приобретенную у физического лица, стоимостью 986 000 руб., супруга заявляет вычет на долю, приобретенную у физического лица, стоимостью 493 000 руб. Вправе ли налоговый орган отказать в предоставлении вычета на приобретенную долю в сумме 986 000 руб.?

Вопрос: Организация применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". Основной вид деятельности - сдача в аренду помещений для размещения торговых мест и хранения продовольственных товаров.Договорами аренды предусмотрена обязанность арендаторов оплачивать арендную плату и возмещать коммунальные расходы, включающие оплату потребленной электроэнергии, воды, а также оплату вывоза бытовых отходов. Договором аренды также предусмотрена обязанность организации заключить договоры с поставщиками указанных коммунальных услуг. При этом организации выплачивается вознаграждение в размере 5% от суммы возмещаемых коммунальных расходов. В Письмах Минфина России (от 10.02.2009 n 03-11-09/42, от 17.11.2008 n 03-11-05/274 и от 07.04.2008 n 03-11-04/2/67) указывается, что суммы возмещаемых арендатором коммунальных услуг должны отражаться в доходах арендодателя. Вместе с тем имеются решения арбитражных судов, опровергающие указанную позицию (Постановления ФАС Уральского округа от 04.08.2009 n Ф09-4747/09-С2, ФАС Волго-Вятского округа от 21.04.2008 n А39-362/2007, ФАС Северо-Западного округа от 19.10.2006 n А56-24646/2005 и др.). Согласно п. 12 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 11.01.2002 n 66 возложение на арендатора расходов по оплате коммунальных услуг не может рассматриваться как форма арендной платы. При этом организации, применяющие УСН, не учитывают доходы, предусмотренные ст. 251 НК РФ, в том числе суммы, поступившие в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером (агентом, поверенным) за комитента (принципала, доверителя), если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера (агента, поверенного) в соответствии с условиями заключенных договоров. В изложенной ситуации арендодатель является агентом, которому арендатор-принципал поручил заключить договор с поставщиками коммунальных услуг за счет арендатора. По мнению организации, сумма вознаграждения арендодателя должна учитываться в доходах, а возмещение затрат не является доходом арендодателя. Учитывается ли сумма возмещенных затрат арендодателя на уплату коммунальных платежей в доходах при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН?

Вопрос: О применении выписки из автоматизированной информационной системы оформления воздушных перевозок как бланка строгой отчетности.

Вопрос: Физическое лицо являлось собственником 1/3 доли двухкомнатной квартиры с 1996 г.В 2009 г. по договору дарения физическое лицо получило в собственность 2/3 доли этой же квартиры и стало единственным собственником квартиры. В июле 2010 г. физическое лицо продало квартиру за сумму, превышающую один миллион рублей. Необходимо ли физическому лицу в 2011 г. подавать налоговую декларацию по НДФЛ по доходам от продажи квартиры, принадлежавшей налогоплательщику более трех лет, если нет иных доходов, подлежащих декларированию?

Вопрос: О порядке налогообложения НДС услуг по погрузке в железнодорожные вагоны товаров, вывозимых с территории РФ на территорию Республики Казахстан, оказываемых российской организацией.

Вопрос: Об обязанности российских организаций, не признаваемых российскими организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр в соответствии с Федеральным законом от 01.12.2007 n 310-ФЗ "Об организации и о проведении xxii Олимпийских зимних игр и xi Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", уплачивать НДС, налог на прибыль организаций, налог на имущество и транспортный налог в общеустановленном порядке.

Вопрос: Вправе ли организация относить к расходам на оплату труда в целях налога на прибыль взносы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, перечисленные в случае наступления у участника дополнительных пенсионных оснований?Учитываются ли в составе расходов на оплату труда на основании п. 16 ст. 255 НК РФ суммы взносов, перечисленных работодателем по договору негосударственного пенсионного обеспечения за участников предпенсионного возраста, уволенных в связи с сокращением численности или штата, получающих пенсию по представлению органов службы занятости, т.е. лиц, которые к моменту перечисления взносов не являются работниками налогоплательщика?

Вопрос: В 2009 г. индивидуальный предприниматель принял участие в программе содействия самозанятости населения центра занятости. Согласно договору с центром занятости в iii квартале 2009 г. предприниматель получил социальную выплату в размере 58 800 руб. Расходы по бизнес-плану были произведены в том же 2009 г. Индивидуальный предприниматель заплатил с данной выплаты налог, уплачиваемый при применении УСН (объект налогообложения - доходы).Согласно Письму Минфина России от 01.09.2010 n 03-11-11/230 налогоплательщики, применяющие УСН с объектом "доходы", при определении суммы дохода, подлежащего налогообложению за соответствующий отчетный (налоговый) период, указанные суммы выплат не учитывают. Вправе ли индивидуальный предприниматель не платить налог с данного вида выплат? Может ли предприниматель учесть сумму налогов, уплаченных с социальной выплаты и отраженных в декларации за 2009 г., в счет будущих платежей 2011 г.? Если да, то в каком порядке? Необходимо ли подавать уточняющую декларацию по налогу, уплачиваемому при применении УСН, о доходах за 2009 г., если эта сумма не подлежит налогообложению?

Вопрос: Согласно изменениям, внесенным Федеральным законом от 28.12.2010 n 395-ФЗ в п. 8 ст. 271, п. 10 ст. 272 и ст. 316 НК РФ, пересчет доходов (расходов) в рубли производится по официальному курсу иностранной валюты, установленному Банком России на дату перечисления аванса, в части, приходящейся на этот аванс. Данные поправки вступили в силу с 01.01.2011, но распространяются на отношения, возникшие с 01.01.2010.Организация занимается внешнеэкономической деятельностью. В течение 2010 г. организацией совершено много сделок купли-продажи импортного товара. При формировании себестоимости по импортному товару в течение 2010 г. организация применяла нормы п. 8 ст. 271 и п. 10 ст. 272 НК РФ в редакции, действовавшей в 2010 г., то есть стоимость товара, оплаченного в валюте авансом, организация определяла не по курсу на дату перечисления аванса, а по курсу на дату признания расходов на покупку товара в налоговом учете. В соответствии с указанными поправками организация должна пересчитать себестоимость импортного товара, поступившего в течение 2010 г. При этом в течение 2010 г. был реализован товар, как поступивший в 2010 г., так и поступивший в течение 2006 - 2009 гг., т.е. в периоде, на который поправки не распространяются. Кроме того, доход, полученный организацией от продажи импортного товара в 2010 г., по данным бухгалтерского учета выше, чем по данным налогового учета, если применять нормы НК РФ, действующие до вступления в силу вышеуказанных поправок. Вследствие пересчета в налоговом учете себестоимость импортного товара за 2010 г. возрастет и, соответственно, увеличится сумма налога на прибыль, подлежащая уплате за 2010 г. Учитывая положения п. 2 ст. 5 НК РФ, может ли организация применять п. 8 ст. 271, п. 10 ст. 272 и ст. 316 НК РФ (в ред. Федерального закона от 28.12.2010 n 395-ФЗ) начиная с 01.01.2011, а не с 01.01.2010?

Вопрос: В результате приватизации совхоза в 1994 г. работника наделили имущественным паем в стоимостном выражении. В 1998 г. после переоценки основных средств сельскохозяйственного производственного кооператива размер указанного пая увеличился. В настоящее время работнику - члену кооператива при выходе из сельскохозяйственного производственного кооператива выплачена стоимость имущественного пая в денежном выражении на период 1998 г. Правомерно ли удержание НДФЛ с данных выплат?

Вопрос: Торговая организация, основным видом деятельности которой является оптовая торговля подшипниковой продукцией, доставляет товар покупателю собственным и арендованным автотранспортом.В договоре поставки предусмотрена обязанность продавца по доставке товара покупателю. В первичных документах на отпуск товара сумма услуг по доставке выделена (по просьбе покупателей) отдельной строкой. Является ли такая доставка самостоятельным видом деятельности по оказанию услуг по перевозке груза, подлежащим налогообложению ЕНВД, или признается сопутствующей основному виду деятельности услугой, неразрывно связанной с торговлей, и подлежит налогообложению по общему режиму?

Вопрос: Потребительское общество по созданию инфраструктуры и ее использованию (далее - ПО) осуществляет свою деятельность в соответствии с Законом РФ от 19.06.1992 n 3085-1 "О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации". Согласно уставу ПО было создано для создания системы газоснабжения и подведения ее к домам пайщиков, а также для защиты социально-бытовых интересов пайщиков.В процессе своей деятельности ПО на целевые средства, полученные от пайщиков, построило газопровод и подвело систему газоснабжения к домам пайщиков. Кооперативные выплаты пайщикам в процессе деятельности ПО не производились. Все расходы ПО покрывались за счет взносов пайщиков. Таким образом, все денежные средства, которые были израсходованы на строительство газопровода, были получены от пайщиков в форме паевых, вступительных и целевых взносов. В настоящий момент пайщики ПО приняли решение о прекращении деятельности ПО и о его ликвидации. В рамках ликвидации планируется продать газопровод, который по состоянию на 01.01.2011 учитывается в составе основных средств. С 2011 г. ПО применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". Согласно ст. 346.15 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН, при определении налоговой базы учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ. Пунктом 1 ст. 249 НК РФ к доходам от реализации отнесена выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных. При этом, как установлено п. 3 ст. 38 НК РФ, товаром для целей НК РФ признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации. ПО считает, что выручка от продажи газопровода в 2011 г. должна учитываться при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, при этом расходы на приобретение (создание) газопровода учитываться не будут, так как ПО в качестве объекта налогообложения выбрало "доходы". Правомерна ли позиция ПО? Согласно Письмам Минфина России от 18.03.2009 n 03-03-06/4/17, от 25.10.2007 n 03-03-06/4/140, УФНС по г. Москве от 18.06.2009 n 16-15/061725 если некоммерческая организация реализовала основное средство, приобретенное за счет средств целевого финансирования, до окончания срока его полезного использования, то такую ситуацию предлагается рассматривать как использование средств не по целевому назначению, что влечет за собой признание внереализационного дохода в размере, соответствующем стоимости приобретенного за счет средств целевого финансирования имущества, который необходимо учитывать при исчислении налога на прибыль на основании п. 14 ст. 250 НК РФ. Поскольку при применении УСН доходы определяются в соответствии с гл. 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ, то данное утверждение может быть применено и к организациям, применяющим УСН. При этом в указанных Письмах рассматривается ситуация, когда некоммерческая организация продает основное средство в процессе осуществления своей деятельности и не планирует ее прекращение. Правомерно ли считает ПО, что при реализации ПО объекта основных средств (газопровода), приобретенного за счет средств целевого финансирования (целевых взносов пайщиков), до окончания срока полезного использования, в рамках ликвидации, внереализационного дохода не возникает, и данная операция не приводит к использованию средств не по целевому назначению? В соответствии с уставом ПО при ликвидации имущество, оставшееся после удовлетворения требований кредиторов, за исключением имущества неделимого фонда ПО, распределяется между пайщиками. В процессе ликвидации ПО продает газопровод и после удовлетворения требований кредиторов оставшиеся денежные средства распределяет между пайщиками. Сумма распределяемых денежных средств между пайщиками по результатам ликвидации не превышает сумму денежных средств, внесенных пайщиками в форме паевых, вступительных и целевых взносов. По аналогичному вопросу в отношении ООО имеется разъяснение Федеральной налоговой службы, изложенное в Письме ФНС России от 27.01.2010 n 3-5-04/70@, в соответствии с которым при определении дохода, подлежащего обложению НДФЛ при выплате дохода участникам Общества при ликвидации, из налоговой базы следует исключать расходы на приобретение доли. Кроме того, в соответствии со ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с гл. 23 "Налог на доходы физических лиц", 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ. Правильно ли ПО понимает, что при выплате пайщикам (физическим лицам) денежных средств по итогам ликвидации, в случае если сумма выплаченных денежных средств не превышает сумму средств, ранее внесенных пайщиками в форме паевых, вступительных и целевых взносов, направленных на строительство газопровода и осуществление ПО деятельности, объект налогообложения по НДФЛ в части таких выплат не возникает?

Вопрос: В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ стандартный налоговый вычет по НДФЛ предоставляется в размере 1000 руб. на каждого ребенка родителям, на обеспечении которых находится ребенок, до месяца, в котором доход не превысил 280 000 руб.Возможно ли предоставление организацией данного налогового вычета по НДФЛ работнику - отцу ребенка, если отец не состоит в официальном браке с матерью ребенка (так называемый гражданский брак), но в свидетельстве о рождении зарегистрирован как отец ребенка?

Вопрос: С 2004 г. индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, являлся владельцем торговых площадей в магазине. Торговые площади в здании магазина использовались им в целях осуществления предпринимательской деятельности - сдавались в аренду. В 2010 г. он обменял данную торговую площадь на отдельный магазин меньшей площади, оформил на него право собственности и получил доплату в виде денежных средств. На момент обмена торговой площади договоры аренды были расторгнуты и имущество не использовалось в предпринимательской деятельности.Возможно ли в данной ситуации считать, что данная операция не относится к предпринимательской деятельности, и применить для нее по всей совокупной стоимости (стоимость нового магазина и денежные средства) НДФЛ и льготу, установленную п. 17.1 ст. 217 НК РФ?

Вопрос: Об определении доли дохода от реализации водных биоресурсов в общем доходе от реализации рыбохозяйственной организации в целях применения пониженной ставки сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов.

Вопрос: Физлицо - гражданин Украины с февраля по март 2010 г. работало в организации, и организация удерживала НДФЛ по ставке 30%. Затем физлицо получило статус налогового резидента и работало в другой организации, которая удерживала НДФЛ уже по ставке 13%. По итогам 2010 г. физлицо является налоговым резидентом. Каков порядок возврата суммы удержанного НДФЛ в связи с изменением налогового статуса физлица?

Вопрос: О подтверждении обоснованности применения нулевой ставки НДС при реализации товаров на экспорт в Украину через территорию Республики Беларусь.