Письма

Вопрос: Физлицо - гражданин Украины с февраля по март 2010 г. работало в организации, и организация удерживала НДФЛ по ставке 30%. Затем физлицо получило статус налогового резидента и работало в другой организации, которая удерживала НДФЛ уже по ставке 13%. По итогам 2010 г. физлицо является налоговым резидентом. Каков порядок возврата суммы удержанного НДФЛ в связи с изменением налогового статуса физлица?

Вопрос: Физическое лицо являлось собственником 1/3 доли двухкомнатной квартиры с 1996 г.В 2009 г. по договору дарения физическое лицо получило в собственность 2/3 доли этой же квартиры и стало единственным собственником квартиры. В июле 2010 г. физическое лицо продало квартиру за сумму, превышающую один миллион рублей. Необходимо ли физическому лицу в 2011 г. подавать налоговую декларацию по НДФЛ по доходам от продажи квартиры, принадлежавшей налогоплательщику более трех лет, если нет иных доходов, подлежащих декларированию?

Вопрос: О порядке налогообложения НДС услуг по погрузке в железнодорожные вагоны товаров, вывозимых с территории РФ на территорию Республики Казахстан, оказываемых российской организацией.

Вопрос: О порядке учета в целях исчисления налога на прибыль расходов на освоение природных ресурсов, проводимое на основании соглашения на разведку и раздел продукции на территории Ливии; о порядке учета в целях исчисления налога на прибыль расходов в виде выплаты вознаграждений (бонусов), предусмотренных условиями соглашения на разведку и раздел продукции на территории Ливии, при его подписании, а также за добычу и за коммерческое открытие каждого нового месторождения; о порядке учета в целях исчисления налога на прибыль расходов на освоение природных ресурсов по участку, признанному бесперспективным.

Вопрос: О порядке налогообложения налогом на прибыль лицензионных платежей, выплачиваемых российской организацией в пользу иностранной организации - резидента Королевства Нидерландов за предоставление исключительной лицензии на использование программы для ЭВМ (компьютерной игры) сроком на несколько лет.

Вопрос: Об отсутствии оснований для принятия положительного решения в отношении вопроса о полном условном освобождении от НДС временно ввозимых на таможенную территорию РФ гражданских грузовых самолетов.

Вопрос: О применении нулевой ставки НДС в отношении транспортно-экспедиционных услуг при организации международной перевозки товаров с использованием нескольких видов транспорта.

Вопрос: О применении НДС при заключении российской организацией договора на выполнение работ по ремонту принадлежащей российскому лицу наземной станции спутниковой связи, расположенной на территории иностранного государства.

Вопрос: О применении выписки из автоматизированной информационной системы оформления воздушных перевозок как бланка строгой отчетности.

Вопрос: В 2009 г. индивидуальный предприниматель принял участие в программе содействия самозанятости населения центра занятости. Согласно договору с центром занятости в iii квартале 2009 г. предприниматель получил социальную выплату в размере 58 800 руб. Расходы по бизнес-плану были произведены в том же 2009 г. Индивидуальный предприниматель заплатил с данной выплаты налог, уплачиваемый при применении УСН (объект налогообложения - доходы).Согласно Письму Минфина России от 01.09.2010 n 03-11-11/230 налогоплательщики, применяющие УСН с объектом "доходы", при определении суммы дохода, подлежащего налогообложению за соответствующий отчетный (налоговый) период, указанные суммы выплат не учитывают. Вправе ли индивидуальный предприниматель не платить налог с данного вида выплат? Может ли предприниматель учесть сумму налогов, уплаченных с социальной выплаты и отраженных в декларации за 2009 г., в счет будущих платежей 2011 г.? Если да, то в каком порядке? Необходимо ли подавать уточняющую декларацию по налогу, уплачиваемому при применении УСН, о доходах за 2009 г., если эта сумма не подлежит налогообложению?

Вопрос: В соответствии со ст. 6 Федерального закона от 08.08.2001 n 129-ФЗ сведения о номере, о дате выдачи и об органе, выдавшем документ, удостоверяющий личность физического лица, содержащиеся в государственных реестрах, могут быть предоставлены исключительно органам государственной власти, иным государственным органам, судам, органам государственных внебюджетных фондов в случаях и в порядке, которые установлены Правительством РФ.В соответствии со ст. 102 Налогового кодекса РФ налоговую тайну составляют любые полученные налоговым органом, органами внутренних дел, следственными органами, органом государственного внебюджетного фонда и таможенным органом сведения о налогоплательщике. В Письме МНС России от 29.10.2004 n 09-0-10/4312 была высказана позиция, в соответствии с которой НК РФ не регулирует отношения, связанные с государственной регистрацией юридических лиц, и в связи с этим положения ст. 102 НК РФ не применяются в отношении предоставления сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ и ЕГРИП. Составляют ли налоговую тайну сведения о номере, дате выдачи и об органе, выдавшем документ, удостоверяющий личность физлица, содержащиеся в выписке из ЕГРЮЛ или в выписке из ЕГРИП?

Вопрос: Существует ли обязанность у организации пересчитать НДФЛ с доходов иностранного работника по ставке 13%, если он проработал в данной организации менее 183 календарных дней, на момент прекращения трудовых отношений налоговым резидентом не являлся, но по итогам года фактически находился на территории РФ более 183 дней? Какие документы при этом будут являться подтверждением статуса налогового резидента бывшего работника?

Вопрос: Организация-кредитор простила организации, применяющей УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", часть долга по оплате выполненных работ производственного характера при условии погашения всей задолженности в течение трех дней.Учитываются ли в составе доходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, доходы в виде работ, безвозмездно полученных в результате прощения долга кредитором, полученные организацией, применяющей УСН, от другой организации? Включается ли в состав материальных расходов сумма прощенного долга согласно п. 2 ст. 346.17 НК РФ?

Abstract:Вопрос: Об уплате государственной пошлины в случае принятия налоговым органом решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке.

Вопрос: Супругами в 2008 г. был приобретен в общую долевую собственность жилой дом стоимостью 1 500 000 руб., из которых: 1 479 000 руб. - за жилой дом, 21 000 руб. - за земельный участок, хозяйственно-бытовые постройки и кирпичный гараж. Дом принадлежал двум физическим лицам (одно из которых является матерью супруга) в равных долях.На основании договора купли-продажи стоимость продаваемых долей распределялась следующим образом: - 1/2 доли первого физического лица (матери супруга) - 493 000 руб.; - 1/2 доли второго физического лица - 986 000 руб. Супругами было составлено соглашение на раздел имущественного вычета по НДФЛ, согласно которому супруг заявляет имущественный вычет на долю, приобретенную у физического лица, стоимостью 986 000 руб., супруга заявляет вычет на долю, приобретенную у физического лица, стоимостью 493 000 руб. Вправе ли налоговый орган отказать в предоставлении вычета на приобретенную долю в сумме 986 000 руб.?

Вопрос: О применении нулевой ставки НДС при оказании услуг по перевалке грузов в морском порту, а также услуг, оказываемых в рамках договора транспортной экспедиции.

Вопрос: Согласно п. 1 ст. 11 Федерального закона от 29.10.1998 n 164-ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)" в течение всего срока действия договора лизинга право собственности на лизинговое имущество остается у лизингодателя. По взаимному соглашению сторон договора лизинга предмет лизинга, переданный лизингополучателю, учитывается на балансе лизингодателя или лизингополучателя (п. 1 ст. 31 Федерального закона n 164-ФЗ).В силу п. 1 ст. 4 Федерального закона n 164-ФЗ лизингополучатель - физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с договором лизинга обязано принять предмет лизинга за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях во временное владение и в пользование согласно договору. Таким образом, индивидуальные предприниматели могут быть лизингополучателями. В соответствии с п. 1 ст. 374 НК РФ налог на имущество организаций уплачивается только в отношении имущества, учитываемого на балансе в качестве основных средств согласно правилам бухгалтерского учета. Индивидуальные предприниматели как физические лица не имеют баланса или сметы и отражают полученные доходы, произведенные расходы и хозяйственные операции при осуществлении предпринимательской деятельности путем фиксирования в Книге учета доходов и расходов, утвержденной Приказом Минфина России n 86н, МНС России n БГ-3-04/430 от 13.08.2002. Однако по смыслу п. 1 ст. 31 Федерального закона n 164-ФЗ при передаче предмета лизинга лизингополучателю - индивидуальному предпринимателю последний должен платить с его стоимости налог на имущество, однако индивидуальные предприниматели не признаются плательщиками налога на имущество организаций (ст. 373 НК РФ). Можно ли считать, что при передаче в лизинг лизингового имущества лизингополучателю - индивидуальному предпринимателю такое имущество не является объектом налогообложения налогом на имущество организаций ни у лизингодателя, ни у лизингополучателя?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель (ИП) осуществляет розничную торговлю продуктами питания (продуктами переработки молока) через сеть арендованных киосков и отделов в магазинах. При этом ИП применяет систему налогообложения в виде ЕНВД в отношении розничной торговли продуктами питания, закупленными у поставщиков.В дальнейшем ИП планирует лично закупать сырье и отдавать его в переработку на производственные предприятия по договору оказания услуг по переработке молока и по договору подряда. Кроме сырья (сырого молока), ИП не будет передавать ни производственное оборудование, ни материальные, ни трудовые ресурсы. Правомерно ли будет применение ИП системы налогообложения в виде ЕНВД в отношении деятельности по реализации через розничную торговую сеть населению продуктов питания, изготовленных третьей стороной из давальческого сырья ИП?

Вопрос: Согласно изменениям, внесенным Федеральным законом от 28.12.2010 n 395-ФЗ в п. 8 ст. 271, п. 10 ст. 272 и ст. 316 НК РФ, пересчет доходов (расходов) в рубли производится по официальному курсу иностранной валюты, установленному Банком России на дату перечисления аванса, в части, приходящейся на этот аванс. Данные поправки вступили в силу с 01.01.2011, но распространяются на отношения, возникшие с 01.01.2010.Организация занимается внешнеэкономической деятельностью. В течение 2010 г. организацией совершено много сделок купли-продажи импортного товара. При формировании себестоимости по импортному товару в течение 2010 г. организация применяла нормы п. 8 ст. 271 и п. 10 ст. 272 НК РФ в редакции, действовавшей в 2010 г., то есть стоимость товара, оплаченного в валюте авансом, организация определяла не по курсу на дату перечисления аванса, а по курсу на дату признания расходов на покупку товара в налоговом учете. В соответствии с указанными поправками организация должна пересчитать себестоимость импортного товара, поступившего в течение 2010 г. При этом в течение 2010 г. был реализован товар, как поступивший в 2010 г., так и поступивший в течение 2006 - 2009 гг., т.е. в периоде, на который поправки не распространяются. Кроме того, доход, полученный организацией от продажи импортного товара в 2010 г., по данным бухгалтерского учета выше, чем по данным налогового учета, если применять нормы НК РФ, действующие до вступления в силу вышеуказанных поправок. Вследствие пересчета в налоговом учете себестоимость импортного товара за 2010 г. возрастет и, соответственно, увеличится сумма налога на прибыль, подлежащая уплате за 2010 г. Учитывая положения п. 2 ст. 5 НК РФ, может ли организация применять п. 8 ст. 271, п. 10 ст. 272 и ст. 316 НК РФ (в ред. Федерального закона от 28.12.2010 n 395-ФЗ) начиная с 01.01.2011, а не с 01.01.2010?

Вопрос: В результате приватизации совхоза в 1994 г. работника наделили имущественным паем в стоимостном выражении. В 1998 г. после переоценки основных средств сельскохозяйственного производственного кооператива размер указанного пая увеличился. В настоящее время работнику - члену кооператива при выходе из сельскохозяйственного производственного кооператива выплачена стоимость имущественного пая в денежном выражении на период 1998 г. Правомерно ли удержание НДФЛ с данных выплат?