Письма

Вопрос: О применении НДС в отношении услуг по перевозке экспортируемых товаров по территории Российской Федерации автомобильным транспортом до морского порта, оказываемых российской организацией в 2008 г.

Вопрос: В связи с производственной деятельностью организация направляет своих работников в служебные командировки. При этом работники, постоянная работа которых имеет разъездной характер, направляются в служебные поездки.В соответствии со ст. 166 Трудового кодекса РФ служебные поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, служебными командировками не признаются. При этом согласно ст. ст. 168, 168.1 Трудового кодекса РФ при направлении работников в служебную командировку или служебную поездку им возмещаются дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные). Размер суточных определяется коллективным договором или локальными нормативными актами. Статья 217 Налогового кодекса РФ устанавливает перечень доходов, не подлежащих налогообложению, а именно, в п. 3 данной статьи определено, что все виды установленных действующим законодательством РФ компенсационных выплат, связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей, не подлежат налогообложению. При этом при оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки внутри страны в доход, подлежащий налогообложению, не включаются суточные, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, но не более 700 руб. за каждый день нахождения в командировке. Каков порядок обложения НДФЛ доходов физических лиц, полученных в виде возмещения дополнительных расходов, связанных с проживанием вне места постоянного жительства (суточных), при направлении работников, чья работа имеет разъездной характер, в служебные поездки, если размер суточных превышает 700 руб. за каждый день нахождения в служебной поездке?

Вопрос: Физлицо и его мать имели с 2003 г. в общей долевой собственности трехкомнатную квартиру в долях 2/3 и 1/3 соответственно. В ноябре 2009 г. мать умерла. В мае 2010 г. физлицо вступило в наследство 1/3 доли квартиры, став единственным собственником квартиры. Свидетельство о госрегистрации права собственности на квартиру было получено в июне 2010 г.Подлежит ли данное физлицо освобождению от уплаты НДФЛ в отношении доходов от продажи квартиры?

Вопрос: ООО является коммерческой организацией, уставный капитал которой на 34% состоит из вклада ГОУ ВПО, остальные 66% уставного капитала состоят из вкладов учредителей - физических лиц.В июле 2010 г. ООО была предоставлена грантовая поддержка в виде субсидии в размере 2 000 000 руб. из средств областного бюджета как субъекту малого и среднего предпринимательства, созданному научными и образовательными учреждениями. Основанием для предоставления грантовой поддержки в форме субсидии является постановление администрации области. Средства гранта, в соответствии с условиями договора, были использованы по целевому назначению, а именно для реализации проекта, направленного на организацию производства и внедрение в промышленность покрытий. Подлежат ли налогообложению налогом на прибыль полученные целевые средства в виде гранта (субсидии), если они израсходованы строго по целевому назначению?

Вопрос: Физлицо имеет вклады в двух банках. В одном банке процентная ставка 18,6%, в другом - 15%. В первом банке удерживают НДФЛ с разницы 18% - 13% (8 + 5), т.е. с 5%, и объясняют, что налог будет удерживаться 3 года с даты открытия вклада, после 3 лет налог удерживаться не будет. Во втором случае, по мнению физлица, налог должен удерживаться с разницы 15% - 13% (8 + 5), т.е. с 2%. Однако в банке объясняют, что налог не удерживают вообще. Правомерно ли это?

Вопрос: Среднесписочная численность работников аптеки, являющейся структурным подразделением медицинской организации, в 2010 г. составила 17 человек.Общая численность работников медицинской организации составила в 2010 г. 786 человек. Аптека осуществляет розничную торговлю лекарственными препаратами. Применяется ли система налогообложения в виде ЕНВД в отношении розничной торговли, осуществляемой аптекой, являющейся структурным подразделением медицинской организации?

Вопрос: Об освобождении от уплаты налога на имущество физических лиц детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей.

Вопрос: В соответствии с п. 1 ст. 284 НК РФ ставка налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков законами субъектов РФ, при этом указанная налоговая ставка не может быть ниже 13,5%.В соответствии с п. 1 ст. 380 НК РФ ставки налога на имущество устанавливаются субъектами РФ и не могут превышать 2,2%. Субъектом РФ был принят закон, предусматривающий создание режима наибольшего благоприятствования для юридических лиц в виде предоставления ряда мер государственной поддержки, которые включают установление ставок налога на имущество организаций и налога на прибыль в минимальном размере, установленном в соответствии с законодательством о налогах и сборах РФ. В рамках этого закона ООО как инвестор применяет пониженные налоговые ставки по налогу на прибыль и налогу на имущество организаций в пределах сроков, определенных договором. Окончание срока применения пониженных налоговых ставок по налогам приходится на середину календарного года. При этом согласно п. 1 ст. 285, п. 1 ст. 379 НК РФ налоговым периодом для вышеуказанных налогов признается календарный год. Не противоречит ли нормам НК РФ применение ООО разных налоговых ставок при расчете налога на прибыль и налога на имущество в бюджет субъекта РФ в течение одного налогового периода в связи с окончанием срока предоставления налоговых льгот, приходящегося на середину налогового периода?

Вопрос: В августе 2010 г. сын физлица находился на лечении с диагнозом: повреждение шейного отдела позвоночника. Была назначена операция по стабилизации позвонков и замене поврежденного межпозвонкового диска с применением имплантата и шейной пластины. На момент проведения операции квоты на бесплатные металлоконструкции медучреждением были исчерпаны. Физлицо приобрело необходимый имплантат и пластину за свой счет за 119 400 руб. Все подтверждающие документы имеются.Сыну 19 лет, он является студентом очной формы обучения, единственный доход - стипендия. Вправе ли физлицо или его сын получить социальный налоговый вычет по НДФЛ?

Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль стоимости техники для уборки улиц, которая ранее не эксплуатировалась, переданной акционером - субъектом РФ в оплату дополнительного выпуска акций.

Вопрос: ООО-1 планирует увеличить уставный капитал дочерней организации - ООО-2 до 60 млн руб. Увеличение уставного капитала ООО-2 планируется осуществить за счет нераспределенной прибыли прошлых лет.В соответствии со ст. 18 Федерального закона от 08.02.1998 n 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" при увеличении уставного капитала общества за счет его имущества пропорционально увеличивается номинальная стоимость долей всех участников общества без изменения размеров их долей. Следовательно, после увеличения уставного капитала ООО-2 доля ООО-1 не изменяется. Поскольку при этом никаких затрат ООО-1 не производит, стоимость финансовых вложений (вкладов в уставный капитал ООО-2) в бухгалтерском и налоговом учете не изменяется. Возникает ли в данном случае внереализационный доход, учитываемый при исчислении налога на прибыль организаций?

Вопрос: Банк предлагает клиентам структурированный продукт - депозит, условиями которого предусмотрено, что проценты по такому депозиту начисляются исходя из суммарного значения двух показателей:- первоначальной фиксированной процентной ставки; - дополнительной процентной ставки. Порядок расчета дополнительной процентной ставки определяется в депозитном договоре. Обязанность по выплате процентов по дополнительной процентной ставке, а также ее размер зависят от выбранной клиентом при заключении депозитного договора опционной стратегии в отношении какого-либо обращающегося на организованном рынке базового актива: валюты, ценной бумаги, индекса или товара. Условиями депозитного договора предусмотрено, что за один рабочий день до даты возврата депозита банк определяет, исполняется ли выбранная клиентом опционная стратегия, которая положена в расчет дополнительной процентной ставки, или нет. Если опционная стратегия исполняется, то рассчитывается размер процентов по дополнительной ставке исходя из разницы между рыночной ценой базового актива на дату определения дополнительных процентов и ценой базового актива, зафиксированной в депозитном договоре в формуле расчета дополнительной процентной ставки. Проценты как по первоначальной фиксированной процентной ставке, так и по дополнительной процентной ставке выплачиваются клиенту на дату окончания срока депозита. В случае если выбранная клиентом опционная стратегия не исполняется и рыночная цена базового актива на дату определения дополнительных процентов ниже цены базового актива, зафиксированной в договоре, проценты по дополнительной процентной ставке не выплачиваются, клиент получает по данному депозиту только проценты, рассчитанные по первоначальной фиксированной процентной ставке. В каком порядке банк должен признавать в составе расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль, проценты по такому депозиту? Правомерно ли, что: - на конец месяца соответствующего отчетного (налогового) периода банк признает в расходах в целях налога на прибыль только проценты, рассчитываемые исходя из установленной в договоре первоначальной фиксированной процентной ставки, по причине того, что в отношении будущей уплаты процентов по дополнительной процентной ставке на дату признания расходов отсутствует определенность в отношении их выплаты; - до даты наступления обстоятельств, которые приводят к возникновению у банка обязанности по уплате процентов по дополнительной процентной ставке (за один рабочий день до даты окончания срока депозита), такие проценты банком не рассчитываются и не включаются в состав расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль; - на дату окончания срока действия депозита или дату возникновения определенности в отношении обязанности банка по выплате процентов по дополнительной процентной ставке (в случае, когда рабочий день до срока окончания депозита приходится на конец месяца) и в случае, когда исполняется установленная условиями депозитного договора выбранная клиентом опционная стратегия и у банка возникает обязательство по выплате процентов по дополнительной процентной ставке, банк включает в расходы, учитываемые при расчете налога на прибыль, сумму процентов, рассчитанных исходя из первоначальной фиксированной процентной ставки за период с даты начала последнего месяца срока действия депозита по дату окончания срока депозита, и проценты, рассчитанные исходя из дополнительной процентной ставки за весь период действия депозита?

Вопрос: В 2010 г. физическим лицом была продана 1/4 доли в праве общей долевой собственности на квартиру, принадлежавшем ему менее трех лет, другому собственнику данной квартиры. В каком размере предоставляется имущественный налоговый вычет по НДФЛ в данном случае?

Вопрос: О применении НДС в отношении транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых российской организацией на основании договоров транспортной экспедиции в отношении товаров, ввозимых на территорию РФ с территории Китайской Народной Республики железнодорожным транспортом.

Вопрос: О доходах, получаемых подведомственными учреждениями Федеральной службы исполнения наказаний от осуществляемой производственной деятельности, как связанной, так и не связанной с привлечением осужденных.

Вопрос: Физлицо является наследником по завещанию к имуществу наследодателя, умершего 21.10.2006. 17.11.2006 физлицо обратилось с заявлением о принятии наследства к нотариусу, но получило постановление нотариуса об отказе в выдаче свидетельства о праве на наследство в связи с тем, что представленный документ не соответствует требованиям законодательства. Отказ был обжалован в суде и решением суда, вступившим в законную силу 06.11.2007, за физлицом было признано право собственности в порядке наследования по завещанию на квартиру. На этом основании 15.01.2008 физлицом было получено свидетельство о государственной регистрации права собственности. 13.05.2010 квартира была продана. Облагается ли НДФЛ доход, полученный от продажи квартиры?

Вопрос: В соответствии с п. 2 ст. 305 НК РФ фактическая цена финансового инструмента срочной сделки (далее - ФИСС), не обращающегося на организованном рынке, признается для целей налогообложения рыночной ценой, если она отличается не более чем на 20% в сторону повышения (понижения) от расчетной стоимости этого ФИСС на дату заключения срочной сделки. Порядок определения расчетной стоимости соответствующих видов ФИСС устанавливается федеральным органом исполнительной власти по рынку ценных бумаг по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации.На основании Порядка определения расчетной стоимости финансовых инструментов срочных сделок, не обращающихся на организованном рынке, в целях 25 главы Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденного Приказом ФСФР России от 09.11.2010 n 10-67/пз-н, налогоплательщик в праве самостоятельно устанавливать в учетной политике для целей налогообложения способ и условия определения расчетной цены исходя из: - рыночной цены; - расчетной цены; - цены ФИСС, определенной оценщиком; - цены ФИСС, определенной по методике, установленной в учетной политике налогоплательщика для целей налогообложения. Правильно ли понимает банк, что он имеет право устанавливать способ определения расчетной цены ФИСС по каждой сделке в течение налогового периода в зависимости от ее условий? Или же банк обязан установить последовательность способов определения расчетной цены ФИСС на налоговый период и в случае невозможности определить первым способом применить последующий?

Вопрос: Негосударственное образовательное учреждение (НОУ) оказывает платные услуги по дошкольному образованию детей в возрасте от 3 до 6 лет. Оплата за услуги поступает на расчетный счет в течение учебного года - с сентября по май. В летние месяцы ведется организационная работа по подготовке к следующему учебному году.НОУ применяет УСН (объект налогообложения "доходы минус расходы") и в соответствии со ст. 324.1 НК РФ с сентября по май формирует резерв предстоящих расходов на оплату отпусков работников. Каков порядок учета расходов на формирование резерва предстоящих расходов на оплату отпусков работников в целях исчисления налога, уплачиваемого при применении УСН?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель (ИП), применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", осуществляет оптовую торговлю торговым оборудованием, кассовыми аппаратами. При продаже товара за наличный расчет ИП выдает покупателям чек ККМ, товарную накладную по форме n ТОРГ-12.Если форма первичного документа является унифицированной, то в ней должны быть заполнены все предусмотренные реквизиты, в том числе данные выданной доверенности, должность, подпись, фамилия, имя и отчество уполномоченного лица. Должно ли юридическое лицо или индивидуальный предприниматель при оплате за товар наличными денежными средствами предъявлять продавцу (ИП) доверенность на получение товара или достаточно указать в товарной накладной по форме n ТОРГ-12 только подпись, должность и фамилию, имя и отчество уполномоченного лица без печати?

Вопрос: Между организацией и работниками, представляемыми единым представительным органом первичных профсоюзных организаций, заключен коллективный договор.Условиями коллективного договора предусмотрена частичная компенсация работникам стоимости путевок на отдых детей в детских санаторно-оздоровительных лагерях. Компенсация осуществляется как организацией, так и первичной профсоюзной организацией (профсоюз) за счет средств, перечисляемых работодателем на культурно-массовую, физкультурно-оздоровительную работу. В соответствии с условиями коллективного договора компенсацию от профсоюза должны получать как члены профсоюза, так и работники, не являющиеся членами профсоюза. Учредительными документами профсоюза - уставом Общероссийского профсоюза и положением о первичной профсоюзной организации - предусмотрены организация и проведение культурно-массовых, оздоровительных и физкультурно-спортивных мероприятий среди членов профсоюза и их семей. Таким образом, действие устава и положения ограничено исключительно членами профсоюзной организации, а коллективный договор хоть и содержит обязанность профсоюза по производству выплат частичной компенсации стоимости путевок работникам, но при этом не содержит конкретной информации и условий о порядке их производства. Каков порядок обложения НДФЛ осуществляемых профсоюзом выплат частичной компенсации стоимости путевок работникам, не являющимся членами профсоюза? Вправе ли профсоюз частично компенсировать стоимость путевок работникам, не являющимся членами профсоюза, на отдых их детей из средств, перечисляемых работодателем на культурно-массовую, физкультурно-оздоровительную работу? Будут ли указанные компенсационные выплаты признаваться проверяющими органами как целевое использование средств?