Письма

Вопрос: О применении нулевой ставки НДС в отношении услуг по сопровождению и охране экспортируемых товаров при перевозках железнодорожным транспортом, оказываемых российской организацией, не являющейся перевозчиком на железнодорожном транспорте.

Вопрос: ООО является коммерческой организацией, уставный капитал которой на 34% состоит из вклада ГОУ ВПО, остальные 66% уставного капитала состоят из вкладов учредителей - физических лиц.В июле 2010 г. ООО была предоставлена грантовая поддержка в виде субсидии в размере 2 000 000 руб. из средств областного бюджета как субъекту малого и среднего предпринимательства, созданному научными и образовательными учреждениями. Основанием для предоставления грантовой поддержки в форме субсидии является постановление администрации области. Средства гранта, в соответствии с условиями договора, были использованы по целевому назначению, а именно для реализации проекта, направленного на организацию производства и внедрение в промышленность покрытий. Подлежат ли налогообложению налогом на прибыль полученные целевые средства в виде гранта (субсидии), если они израсходованы строго по целевому назначению?

Вопрос: Саморегулируемая организация обязана уплачивать налог на прибыль с доходов в виде процентов, полученных по договору размещения средств компенсационного фонда на депозитном счете банка.При этом положениями п. 7 ст. 13 Федерального закона от 01.12.2007 n 315-ФЗ "О саморегулируемых организациях" предусмотрено право СРО направлять доход, полученный от размещения и инвестирования средств компенсационного фонда, на покрытие расходов, связанных с обеспечением надлежащих условий инвестирования средств компенсационного фонда. Правомерно ли уплачивать налог на прибыль в отношении доходов в виде полученных процентов по депозиту из средств, начисленных в качестве процентов по депозитному счету, на котором размещен компенсационный фонд СРО, признав при этом налог на прибыль расходами, связанными с обеспечением надлежащих условий инвестирования средств компенсационного фонда?

Вопрос: Негосударственное образовательное учреждение (НОУ) оказывает платные услуги по дошкольному образованию детей в возрасте от 3 до 6 лет. Оплата за услуги поступает на расчетный счет в течение учебного года - с сентября по май. В летние месяцы ведется организационная работа по подготовке к следующему учебному году.НОУ применяет УСН (объект налогообложения "доходы минус расходы") и в соответствии со ст. 324.1 НК РФ с сентября по май формирует резерв предстоящих расходов на оплату отпусков работников. Каков порядок учета расходов на формирование резерва предстоящих расходов на оплату отпусков работников в целях исчисления налога, уплачиваемого при применении УСН?

Вопрос: Физлицо и его мать - граждане РФ. После смерти матери 27.12.2008 физлицо получило в наследство квартиру на территории Украины (свидетельство о праве на наследство по закону оформлено в РФ, 29.06.2009 предъявлено на территории Украины).1. Каков порядок уплаты НДФЛ при вступлении в наследство и при продаже данной квартиры? Уплачивается ли на Украине налог при наследовании и продаже квартиры? Должно ли физлицо повторно вступать в наследство на территории Украины или действительно свидетельство о праве на наследство, выданное в РФ? 2. Возникает ли у физлица обязанность по уплате налога на имущество физлиц в отношении указанной квартиры?

Вопрос: В соответствии с п. 1 ст. 284 НК РФ ставка налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков законами субъектов РФ, при этом указанная налоговая ставка не может быть ниже 13,5%.В соответствии с п. 1 ст. 380 НК РФ ставки налога на имущество устанавливаются субъектами РФ и не могут превышать 2,2%. Субъектом РФ был принят закон, предусматривающий создание режима наибольшего благоприятствования для юридических лиц в виде предоставления ряда мер государственной поддержки, которые включают установление ставок налога на имущество организаций и налога на прибыль в минимальном размере, установленном в соответствии с законодательством о налогах и сборах РФ. В рамках этого закона ООО как инвестор применяет пониженные налоговые ставки по налогу на прибыль и налогу на имущество организаций в пределах сроков, определенных договором. Окончание срока применения пониженных налоговых ставок по налогам приходится на середину календарного года. При этом согласно п. 1 ст. 285, п. 1 ст. 379 НК РФ налоговым периодом для вышеуказанных налогов признается календарный год. Не противоречит ли нормам НК РФ применение ООО разных налоговых ставок при расчете налога на прибыль и налога на имущество в бюджет субъекта РФ в течение одного налогового периода в связи с окончанием срока предоставления налоговых льгот, приходящегося на середину налогового периода?

Вопрос: О применении НДС в отношении услуг по перевозке экспортируемых товаров по территории Российской Федерации автомобильным транспортом до морского порта, оказываемых российской организацией в 2008 г.

Вопрос: О применении НДС в отношении транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых российской организацией на основании договоров транспортной экспедиции в отношении товаров, ввозимых на территорию РФ с территории Китайской Народной Республики железнодорожным транспортом.

Вопрос: В августе 2010 г. сын физлица находился на лечении с диагнозом: повреждение шейного отдела позвоночника. Была назначена операция по стабилизации позвонков и замене поврежденного межпозвонкового диска с применением имплантата и шейной пластины. На момент проведения операции квоты на бесплатные металлоконструкции медучреждением были исчерпаны. Физлицо приобрело необходимый имплантат и пластину за свой счет за 119 400 руб. Все подтверждающие документы имеются.Сыну 19 лет, он является студентом очной формы обучения, единственный доход - стипендия. Вправе ли физлицо или его сын получить социальный налоговый вычет по НДФЛ?

Вопрос: В соответствии со ст. 55.4 Градостроительного кодекса РФ некоммерческим партнерством - саморегулируемой организацией создан компенсационный фонд.В силу ч. 4 ст. 55.16 ГрК РФ средства компенсационного фонда размещаются на депозитных счетах в банке. На размещенные на депозите средства компенсационного фонда банком начисляются проценты, которые, согласно действующему законодательству, направляются на увеличение размеров компенсационного фонда и являются неотъемлемой его частью. Согласно требованиям налогового законодательства проценты, полученные по договорам банковского счета и банковского вклада, относятся к внереализационным доходам (п. 6 ст. 250 НК РФ) и подлежат налогообложению налогом на прибыль. При этом согласно ч. 3 ст. 55.16 ГрК РФ осуществление выплат из средств компенсационного фонда саморегулируемой организации не допускается, за исключением следующих случаев: - возврат ошибочно перечисленных средств; - размещение средств компенсационного фонда саморегулируемой организации в целях его сохранения и увеличения его размера; - осуществление выплат в результате наступления субсидиарной ответственности, предусмотренной ч. 1 ст. 55.16 ГрК РФ (выплаты в целях возмещения вреда и судебные издержки). Имеет ли право некоммерческое партнерство при исчислении налога на прибыль уменьшить сумму внереализационного дохода, полученного от размещения средств компенсационного фонда в банке, на сумму расходов по оплате услуг банка по обслуживанию средств компенсационного фонда?

Вопрос: Уменьшают ли налоговую базу по налогу на прибыль стипендии, выплачиваемые организацией ежемесячно ее работнику в соответствии с заключенным с ним договором на переобучение по индивидуальной форме по месту нахождения организации?

Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль стоимости техники для уборки улиц, которая ранее не эксплуатировалась, переданной акционером - субъектом РФ в оплату дополнительного выпуска акций.

Вопрос: Об освобождении от уплаты налога на имущество физических лиц детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей.

Вопрос: Банк предлагает клиентам структурированный продукт - депозит, условиями которого предусмотрено, что проценты по такому депозиту начисляются исходя из суммарного значения двух показателей:- первоначальной фиксированной процентной ставки; - дополнительной процентной ставки. Порядок расчета дополнительной процентной ставки определяется в депозитном договоре. Обязанность по выплате процентов по дополнительной процентной ставке, а также ее размер зависят от выбранной клиентом при заключении депозитного договора опционной стратегии в отношении какого-либо обращающегося на организованном рынке базового актива: валюты, ценной бумаги, индекса или товара. Условиями депозитного договора предусмотрено, что за один рабочий день до даты возврата депозита банк определяет, исполняется ли выбранная клиентом опционная стратегия, которая положена в расчет дополнительной процентной ставки, или нет. Если опционная стратегия исполняется, то рассчитывается размер процентов по дополнительной ставке исходя из разницы между рыночной ценой базового актива на дату определения дополнительных процентов и ценой базового актива, зафиксированной в депозитном договоре в формуле расчета дополнительной процентной ставки. Проценты как по первоначальной фиксированной процентной ставке, так и по дополнительной процентной ставке выплачиваются клиенту на дату окончания срока депозита. В случае если выбранная клиентом опционная стратегия не исполняется и рыночная цена базового актива на дату определения дополнительных процентов ниже цены базового актива, зафиксированной в договоре, проценты по дополнительной процентной ставке не выплачиваются, клиент получает по данному депозиту только проценты, рассчитанные по первоначальной фиксированной процентной ставке. В каком порядке банк должен признавать в составе расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль, проценты по такому депозиту? Правомерно ли, что: - на конец месяца соответствующего отчетного (налогового) периода банк признает в расходах в целях налога на прибыль только проценты, рассчитываемые исходя из установленной в договоре первоначальной фиксированной процентной ставки, по причине того, что в отношении будущей уплаты процентов по дополнительной процентной ставке на дату признания расходов отсутствует определенность в отношении их выплаты; - до даты наступления обстоятельств, которые приводят к возникновению у банка обязанности по уплате процентов по дополнительной процентной ставке (за один рабочий день до даты окончания срока депозита), такие проценты банком не рассчитываются и не включаются в состав расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль; - на дату окончания срока действия депозита или дату возникновения определенности в отношении обязанности банка по выплате процентов по дополнительной процентной ставке (в случае, когда рабочий день до срока окончания депозита приходится на конец месяца) и в случае, когда исполняется установленная условиями депозитного договора выбранная клиентом опционная стратегия и у банка возникает обязательство по выплате процентов по дополнительной процентной ставке, банк включает в расходы, учитываемые при расчете налога на прибыль, сумму процентов, рассчитанных исходя из первоначальной фиксированной процентной ставки за период с даты начала последнего месяца срока действия депозита по дату окончания срока депозита, и проценты, рассчитанные исходя из дополнительной процентной ставки за весь период действия депозита?

Вопрос: Физлицо имеет вклады в двух банках. В одном банке процентная ставка 18,6%, в другом - 15%. В первом банке удерживают НДФЛ с разницы 18% - 13% (8 + 5), т.е. с 5%, и объясняют, что налог будет удерживаться 3 года с даты открытия вклада, после 3 лет налог удерживаться не будет. Во втором случае, по мнению физлица, налог должен удерживаться с разницы 15% - 13% (8 + 5), т.е. с 2%. Однако в банке объясняют, что налог не удерживают вообще. Правомерно ли это?

Вопрос: Каков порядок документального подтверждения расходов, связанных с приобретением электронных авиабилетов, в целях исчисления налога на прибыль?

Вопрос: О праве организации (аптеки), уплачивающей ЕНВД, не применять контрольно-кассовую технику при расчетах с покупателями при условии выдачи по требованию покупателя документа, содержащего необходимые реквизиты.

Вопрос: В 2010 г. супруги завершили строительство жилого дома, начатое в 2005 г. Супруга воспользовалась правом на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ по приобретенной ранее квартире. Дом оформлен в общую совместную собственность. В каком размере предоставляется имущественный налоговый вычет по НДФЛ супругу, имеющему право на его получение?

Вопрос: Каков порядок налогообложения земельным налогом не поставленных на кадастровый учет земельных участков из земель общего пользования садоводческого товарищества?

Вопрос: Физическое лицо заключило договор долевого участия в строительстве многоквартирного жилого дома.Оплата стоимости квартиры была произведена в соответствии с договором до 22 сентября 2009 г. 12 января 2010 г. был подписан Акт приема-передачи квартиры. В каком порядке физическое лицо вправе получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ при приобретении квартиры?