Письма

Вопрос: О документальном подтверждении обоснованности применения ставки НДС 0 процентов при оказании услуг по перевозке рыбной продукции морским судном в порты РФ из районов морской акватории, находящихся за пределами 12-мильной зоны в исключительной экономической зоне РФ.

Вопрос: О применении НДС в отношении услуг по перевозке экспортируемых товаров по территории Российской Федерации автомобильным транспортом до морского порта, оказываемых российской организацией в 2008 г.

Вопрос: Индивидуальный предприниматель (ИП), применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", осуществляет оптовую торговлю торговым оборудованием, кассовыми аппаратами. При продаже товара за наличный расчет ИП выдает покупателям чек ККМ, товарную накладную по форме n ТОРГ-12.Если форма первичного документа является унифицированной, то в ней должны быть заполнены все предусмотренные реквизиты, в том числе данные выданной доверенности, должность, подпись, фамилия, имя и отчество уполномоченного лица. Должно ли юридическое лицо или индивидуальный предприниматель при оплате за товар наличными денежными средствами предъявлять продавцу (ИП) доверенность на получение товара или достаточно указать в товарной накладной по форме n ТОРГ-12 только подпись, должность и фамилию, имя и отчество уполномоченного лица без печати?

Вопрос: ООО в феврале 2011 г. был заключен договор добровольного медицинского страхования сроком на 1 год. По инициативе ООО в связи с принятием мер по улучшению финансового состояния договор был расторгнут через 2 месяца, при этом был заключен договор с другой страховой компанией без перерыва в сроках страхования и без изменения страховой программы, но на более выгодных условиях.В соответствии с п. 16 ч. 2 ст. 255 НК РФ в налоговом учете к расходам на оплату труда относятся суммы по договорам добровольного личного страхования работников, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, заключенным на срок не менее 1 года. Вправе ли ООО учесть затраты, понесенные за 2 месяца действия расторгнутого договора, в расходах на оплату труда для целей исчисления налога на прибыль, если в абз. 8 п. 16 ст. 255 НК РФ перечислены конкретные виды договоров, расходы по которым не учитываются, а договор добровольного медицинского страхования в указанном перечне отсутствует?

Вопрос: Об учете в расходах в целях налога на прибыль сумм НДС, уплаченного за счет предоставленных из соответствующего бюджета субсидий на возмещение затрат, связанных с оплатой приобретаемых товаров (работ, услуг), а также о применении НДС в случае получения субсидий на возмещение затрат, связанных с оплатой реализуемых или приобретаемых товаров (работ, услуг).

Вопрос: Среднесписочная численность работников аптеки, являющейся структурным подразделением медицинской организации, в 2010 г. составила 17 человек.Общая численность работников медицинской организации составила в 2010 г. 786 человек. Аптека осуществляет розничную торговлю лекарственными препаратами. Применяется ли система налогообложения в виде ЕНВД в отношении розничной торговли, осуществляемой аптекой, являющейся структурным подразделением медицинской организации?

Вопрос: Организация выполняет комплекс работ по строительству участка железной дороги в Ливии через созданный и зарегистрированный в госорганах Ливии филиал. Один из руководителей организации, местом работы которого по трудовому договору является головной офис в г. Москве, многократно в течение 2009 - 2010 гг. выезжал в служебные командировки в ливийский филиал для контроля за ходом реализации строительного проекта (срок нахождения в командировках варьируется от 2 недель до 2 месяцев). В середине 2010 г. в результате многочисленных выездов за пределы России статус налогового резидента РФ руководителем был утрачен. Выплачиваемые руководителю суммы среднего заработка за время командировки признавались выплатами, относящимися к доходам от источников в РФ. Указанные доходы облагались в 2010 г. по ставке НДФЛ 13 процентов, а после утраты статуса налогового резидента РФ - по ставке 30 процентов.Относится ли вознаграждение руководителя организации, выплачиваемое ему за время нахождения в зарубежных служебных командировках, в результате нахождения в которых им утрачен статус налогового резидента РФ, к доходам, полученным от источников в РФ, в целях исчисления НДФЛ?

Вопрос: Организация заключила договор на осуществление операций с финансовыми инструментами срочных сделок с иностранной компанией, которая является брокером и зарегистрирована на Нью-Йоркской фондовой бирже. Договор подлежит регулированию английским законодательством.Можно ли учесть в составе расходов по налогу на прибыль сумму убытков, полученных по финансовым инструментам срочных сделок, которые заключены организацией с иностранной компанией?

Вопрос: Каков порядок документального подтверждения расходов, связанных с приобретением электронных авиабилетов, в целях исчисления налога на прибыль?

Вопрос: В связи с производственной деятельностью организация направляет своих работников в служебные командировки. При этом работники, постоянная работа которых имеет разъездной характер, направляются в служебные поездки.В соответствии со ст. 166 Трудового кодекса РФ служебные поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, служебными командировками не признаются. При этом согласно ст. ст. 168, 168.1 Трудового кодекса РФ при направлении работников в служебную командировку или служебную поездку им возмещаются дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные). Размер суточных определяется коллективным договором или локальными нормативными актами. Статья 217 Налогового кодекса РФ устанавливает перечень доходов, не подлежащих налогообложению, а именно, в п. 3 данной статьи определено, что все виды установленных действующим законодательством РФ компенсационных выплат, связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей, не подлежат налогообложению. При этом при оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки внутри страны в доход, подлежащий налогообложению, не включаются суточные, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, но не более 700 руб. за каждый день нахождения в командировке. Каков порядок обложения НДФЛ доходов физических лиц, полученных в виде возмещения дополнительных расходов, связанных с проживанием вне места постоянного жительства (суточных), при направлении работников, чья работа имеет разъездной характер, в служебные поездки, если размер суточных превышает 700 руб. за каждый день нахождения в служебной поездке?

Вопрос: О применении НДС в отношении транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых российской организацией на основании договоров транспортной экспедиции в отношении товаров, ввозимых на территорию РФ с территории Китайской Народной Республики железнодорожным транспортом.

Вопрос: В 2011 г. с целью оптимизации бизнеса собственниками было принято решение о реорганизации материнской и дочерней организаций в форме присоединения. Обе организации применяют общую систему налогообложения.В результате реорганизации к материнской организации присоединяется дочерняя организация, имеющая по результатам своей деятельности убытки в сумме 85 000 000 руб.: - за 2008 г. - 2 500 000 руб., в том числе убыток от основного вида деятельности (автоперевозки) - 3 300 000 руб., внереализационные доходы - 800 000 руб.; - за 2009 г. - 17 100 000 руб., в том числе от основного вида деятельности - 11 500 000 руб., от уплаты процентов материнской организации по договору займа - 5 600 000 руб.; - за 2010 г. - 65 400 000 руб., в том числе от основного вида деятельности - 13 100 000 руб., от продажи основных средств - 49 400 000 руб., от уплаты процентов материнской организации по договору займа - 2 700 000 руб., от штрафных санкций по хозяйственным договорам - 200 000 руб. Данные убытки отражены в налоговых декларациях за 2008 - 2010 гг. и подтверждаются первичными документами. Присоединяемая организация в процессе деятельности не имела хозяйственных операций, убытки по которым покрываются в особом порядке, за исключением продажи объектов основных средств. По итогам 2011 г. материнская организация планирует получить налогооблагаемую прибыль в сумме 340 000 000 руб. и, в соответствии со ст. 283 НК РФ, при расчете налоговой базы по налогу на прибыль за 2011 г. планирует засчитать убыток присоединяемой организации единовременно в сумме 42 100 000 руб., в том числе: - за 2008 г. - 2 500 000 руб.; - за 2009 г. - 17 100 000 руб.; - за 2010 г. - 22 500 000 руб., в том числе 6 500 000 руб. - часть убытка от продажи основных средств, определяемого как разница между сроком полезного использования этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации. Правомерна ли позиция организации?

Вопрос: В соответствии со ст. 318 НК РФ организации, в том числе основной вид выпускаемой продукции которых носит сезонный характер, в целях определения налоговой базы по налогу на прибыль должны косвенные расходы в полном объеме относить к расходам текущего отчетного (налогового) периода, уменьшая сумму доходов.Организация выпускает товары для зимних видов развлечений (санки, снегокаты и др.). Массовая отгрузка произведенной продукции осуществляется с наступлением зимы, кроме того, объем реализации зависит от климатических условий. В период до наступления зимы выручка от реализации практически равна нулю. Учитывая косвенные расходы в полном объеме в расходах текущего отчетного (налогового) периода, организации, специализирующиеся на выпуске продукции сезонного характера, не имеют возможности уплачивать налог на прибыль в период межсезонья. Возможно ли учитывать косвенные расходы в расходах текущего отчетного периода не в полном объеме, а в доле, приходящейся на отгруженную в отчетном периоде продукцию, закрепив это в учетной политике организации для целей налога на прибыль?

Вопрос: О налогообложении налогом на прибыль доходов в виде арендной платы, полученных иностранной организацией (арендатором), не осуществляющей деятельность через постоянное представительство в РФ, от российской организации (субарендатора) в соответствии с договором субаренды.

Вопрос: ООО осуществляет продажу непродовольственных товаров. Все товары приобретаются для деятельности, направленной на получение дохода, а именно с целью их дальнейшей перепродажи. Но у ООО имеются остатки залежавшегося товара, так как периодически товар морально устаревает и (или) не пользуется потребительским спросом. Специально созданная комиссия производит осмотр такого товара, в случае невозможности его дальнейшего использования составляется акт о списании товаров по унифицированной форме.Вправе ли ООО при исчислении налога на прибыль учитывать суммы списания неликвидного товара в составе внереализационных расходов в соответствии с пп. 6 п. 2 ст. 265 НК РФ как потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций, включая затраты, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий стихийных бедствий или чрезвычайных ситуаций, либо в составе других расходов, связанных с производством и (или) реализацией на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ? Имеет ли право ООО при списании неликвидных товаров не восстанавливать к уплате в бюджет суммы НДС, ранее обоснованно предъявленные к вычету?

Вопрос: В процессе хозяйственной деятельности у ЗАО возникла необходимость направить своего работника в служебную командировку за пределы Российской Федерации для решения производственных задач, которые требуют длительного пребывания сотрудника (свыше 183 дней в течение 12 последующих месяцев) на территории иностранного государства. В связи с этим работник утратил статус налогового резидента Российской Федерации в целях исчисления НДФЛ. В период нахождения в командировке работник выполняет свои обязанности, предусмотренные трудовым договором, за что ему выплачивается заработная плата согласно ст. 167 ТК РФ, то есть не менее гарантированного среднего заработка. Кроме того, работнику возмещаются расходы, связанные со служебной командировкой.Согласно положениям ст. 209 НК РФ объектом налогообложения НДФЛ для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами, являются доходы, получаемые от источника в Российской Федерации. В соответствии с пп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в иностранном государстве относится к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации. Исходя из указанных норм налогового законодательства, можно сделать вывод, что если работник не имеет статуса налогового резидента Российской Федерации, выполняя трудовые обязанности на территории другого государства согласно трудовому договору, то работодатель не должен производить удержание НДФЛ с суммы выплаченного работнику вознаграждения. 1. Является ли сумма заработной платы в размере среднего заработка, выплаченная работнику за выполнение обязанностей по трудовому договору в период нахождения в командировке за пределами Российской Федерации свыше 183 дней, доходами работника, полученными от источников за пределами Российской Федерации для целей исчисления НДФЛ? Признается ли ЗАО налоговым агентом в отношении указанных доходов работника? По какой налоговой ставке доходы работника облагаются НДФЛ? 2. Является ли сумма возмещения расходов, связанных со служебной командировкой, сверх установленных норм доходами работника, полученными от источников за пределами Российской Федерации для целей исчисления НДФЛ? По какой налоговой ставке такие доходы работника облагаются НДФЛ?

Вопрос: Организация обратилась в Федеральную службу по регулированию алкогольного рынка с заявлением о выдаче лицензии, приложив к заявлению оригинал платежного поручения об уплате государственной пошлины в размере, установленном ст. 333.33 НК РФ.Указанное заявление и документы, представленные организацией в Федеральную службу по регулированию алкогольного рынка для получения лицензии, были зарегистрированы и переданы для дальнейшей экспертизы в соответствии с п. 5 ст. 19 Федерального закона от 22.11.1995 n 171-ФЗ. Однако до принятия лицензирующим органом решения о выдаче или об отказе в выдаче лицензии организация отказалась от совершения юридически значимого действия путем отзыва своего заявления, а также потребовала возврата уплаченной государственной пошлины, мотивируя это требование отсутствием факта совершения лицензирующим органом юридически значимого действия. Возможно ли произвести возврат или зачет государственной пошлины в случае отказа организации от совершения юридически значимого действия, произошедшего после обращения в уполномоченный орган (к должностному лицу), совершающий (совершающему) данное юридически значимое действие, но до совершения уполномоченным органом (должностным лицом) юридически значимого действия?

Вопрос: У организации, применяющей УСН с объектом налогообложения "доходы", имеются товарные накладные по форме ТОРГ-12 без подписи и печати покупателей. Товар отправляется в регионы с помощью транспортно-экспедиционных организаций. В разумные сроки получить документы от некоторых покупателей не представляется возможным. Привлекается ли организация к налоговой ответственности, предусмотренной ст. 120 НК РФ?

Вопрос: Физлицо воспользовалось своим правом на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ при покупке однокомнатной квартиры стоимостью 500 000 руб. Квартира была куплена без привлечения заемных средств. Позже эта квартира была продана и приобретена трехкомнатная квартира с использованием средств ипотечного кредита. Вправе ли физлицо получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в отношении процентов за пользование заемными средствами?

Вопрос: На балансе религиозной организации имеется недвижимое имущество (здание), приобретенное за счет целевого финансирования и используемое исключительно для осуществления уставной (религиозной) деятельности: совершения и обеспечения богослужений, молитвенных и религиозных собраний, других религиозных обрядов и церемоний.Вправе ли религиозная организация применять льготу по налогу на имущество в случае, если часть площади здания (менее 1% от общей площади) будет передана по договору безвозмездного пользования другой организации под кафе для оказания соответствующих услуг для прихожан и гостей церкви? А также в случае, если она заключит договор оказания услуг по размещению оборудования (антенн связи) коммерческой организации на крыше здания? Обязана ли религиозная организация начислять амортизацию на указанное имущество в целях налога на прибыль?