Письма

Вопрос: В соответствии с абз. 4 п. 27 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДФЛ доходы физических лиц в виде процентов, получаемых налогоплательщиками по вкладам в банках, находящихся на территории РФ, если проценты по рублевым вкладам, которые на дату заключения договора либо продления договора были установлены в размере, не превышающем действующую ставку рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенную на пять процентных пунктов, при условии, что в течение периода начисления процентов размер процентов по вкладу не повышался и с момента, когда процентная ставка по рублевому вкладу превысила ставку рефинансирования Банка России, увеличенную на пять процентных пунктов, прошло не более трех лет.При этом в действующем налоговом законодательстве отсутствует определение периода начисления процентов применительно к вышеуказанной норме. Что следует понимать банку под периодом начисления процентов в целях применения положения абз. 4 п. 27 ст. 217 НК РФ?

Вопрос: Организация выполняет комплекс работ по строительству участка железной дороги в Ливии через созданный и зарегистрированный в госорганах Ливии филиал. Один из руководителей организации, местом работы которого по трудовому договору является головной офис в г. Москве, многократно в течение 2009 - 2010 гг. выезжал в служебные командировки в ливийский филиал для контроля за ходом реализации строительного проекта (срок нахождения в командировках варьируется от 2 недель до 2 месяцев). В середине 2010 г. в результате многочисленных выездов за пределы России статус налогового резидента РФ руководителем был утрачен. Выплачиваемые руководителю суммы среднего заработка за время командировки признавались выплатами, относящимися к доходам от источников в РФ. Указанные доходы облагались в 2010 г. по ставке НДФЛ 13 процентов, а после утраты статуса налогового резидента РФ - по ставке 30 процентов.Относится ли вознаграждение руководителя организации, выплачиваемое ему за время нахождения в зарубежных служебных командировках, в результате нахождения в которых им утрачен статус налогового резидента РФ, к доходам, полученным от источников в РФ, в целях исчисления НДФЛ?

Вопрос: О применении НДС при осуществлении операций по заимствованию и освежению материальных ценностей, заложенных в государственный резерв.

Вопрос: У организации имеется собственная столовая (только для своих работников - пропускная система), деятельность которой является убыточной. Вправе ли организация учесть при исчислении налога на прибыль расходы, связанные с содержанием и деятельностью помещения объекта общественного питания (столовой)?

Вопрос: Между организацией и работниками, представляемыми единым представительным органом первичных профсоюзных организаций, заключен коллективный договор.Условиями коллективного договора предусмотрена частичная компенсация работникам стоимости путевок на отдых детей в детских санаторно-оздоровительных лагерях. Компенсация осуществляется как организацией, так и первичной профсоюзной организацией (профсоюз) за счет средств, перечисляемых работодателем на культурно-массовую, физкультурно-оздоровительную работу. В соответствии с условиями коллективного договора компенсацию от профсоюза должны получать как члены профсоюза, так и работники, не являющиеся членами профсоюза. Учредительными документами профсоюза - уставом Общероссийского профсоюза и положением о первичной профсоюзной организации - предусмотрены организация и проведение культурно-массовых, оздоровительных и физкультурно-спортивных мероприятий среди членов профсоюза и их семей. Таким образом, действие устава и положения ограничено исключительно членами профсоюзной организации, а коллективный договор хоть и содержит обязанность профсоюза по производству выплат частичной компенсации стоимости путевок работникам, но при этом не содержит конкретной информации и условий о порядке их производства. Каков порядок обложения НДФЛ осуществляемых профсоюзом выплат частичной компенсации стоимости путевок работникам, не являющимся членами профсоюза? Вправе ли профсоюз частично компенсировать стоимость путевок работникам, не являющимся членами профсоюза, на отдых их детей из средств, перечисляемых работодателем на культурно-массовую, физкультурно-оздоровительную работу? Будут ли указанные компенсационные выплаты признаваться проверяющими органами как целевое использование средств?

Вопрос: Об учете в расходах в целях налога на прибыль сумм НДС, уплаченного за счет предоставленных из соответствующего бюджета субсидий на возмещение затрат, связанных с оплатой приобретаемых товаров (работ, услуг), а также о применении НДС в случае получения субсидий на возмещение затрат, связанных с оплатой реализуемых или приобретаемых товаров (работ, услуг).

Вопрос: Физлицо является наследником по завещанию к имуществу наследодателя, умершего 21.10.2006. 17.11.2006 физлицо обратилось с заявлением о принятии наследства к нотариусу, но получило постановление нотариуса об отказе в выдаче свидетельства о праве на наследство в связи с тем, что представленный документ не соответствует требованиям законодательства. Отказ был обжалован в суде и решением суда, вступившим в законную силу 06.11.2007, за физлицом было признано право собственности в порядке наследования по завещанию на квартиру. На этом основании 15.01.2008 физлицом было получено свидетельство о государственной регистрации права собственности. 13.05.2010 квартира была продана. Облагается ли НДФЛ доход, полученный от продажи квартиры?

Вопрос: О документальном подтверждении обоснованности применения ставки НДС 0 процентов при оказании услуг по перевозке рыбной продукции морским судном в порты РФ из районов морской акватории, находящихся за пределами 12-мильной зоны в исключительной экономической зоне РФ.

Вопрос: В соответствии с п. 2 ст. 305 НК РФ фактическая цена финансового инструмента срочной сделки (далее - ФИСС), не обращающегося на организованном рынке, признается для целей налогообложения рыночной ценой, если она отличается не более чем на 20% в сторону повышения (понижения) от расчетной стоимости этого ФИСС на дату заключения срочной сделки. Порядок определения расчетной стоимости соответствующих видов ФИСС устанавливается федеральным органом исполнительной власти по рынку ценных бумаг по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации.На основании Порядка определения расчетной стоимости финансовых инструментов срочных сделок, не обращающихся на организованном рынке, в целях 25 главы Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденного Приказом ФСФР России от 09.11.2010 n 10-67/пз-н, налогоплательщик в праве самостоятельно устанавливать в учетной политике для целей налогообложения способ и условия определения расчетной цены исходя из: - рыночной цены; - расчетной цены; - цены ФИСС, определенной оценщиком; - цены ФИСС, определенной по методике, установленной в учетной политике налогоплательщика для целей налогообложения. Правильно ли понимает банк, что он имеет право устанавливать способ определения расчетной цены ФИСС по каждой сделке в течение налогового периода в зависимости от ее условий? Или же банк обязан установить последовательность способов определения расчетной цены ФИСС на налоговый период и в случае невозможности определить первым способом применить последующий?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель (ИП), применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", осуществляет оптовую торговлю торговым оборудованием, кассовыми аппаратами. При продаже товара за наличный расчет ИП выдает покупателям чек ККМ, товарную накладную по форме n ТОРГ-12.Если форма первичного документа является унифицированной, то в ней должны быть заполнены все предусмотренные реквизиты, в том числе данные выданной доверенности, должность, подпись, фамилия, имя и отчество уполномоченного лица. Должно ли юридическое лицо или индивидуальный предприниматель при оплате за товар наличными денежными средствами предъявлять продавцу (ИП) доверенность на получение товара или достаточно указать в товарной накладной по форме n ТОРГ-12 только подпись, должность и фамилию, имя и отчество уполномоченного лица без печати?

Вопрос: О доходах, получаемых подведомственными учреждениями Федеральной службы исполнения наказаний от осуществляемой производственной деятельности, как связанной, так и не связанной с привлечением осужденных.

Вопрос: О налогообложении налогом на прибыль доходов в виде арендной платы, полученных иностранной организацией (арендатором), не осуществляющей деятельность через постоянное представительство в РФ, от российской организации (субарендатора) в соответствии с договором субаренды.

Вопрос: В целях расширения и сохранения имеющейся клиентской базы, повышения активности использования продуктов банка, повышения конкурентоспособности и привлекательности продуктов банка для клиентов, а также повышения лояльности клиентов банком разработана программа, позволяющая клиентам накапливать бонусные баллы за пользование или приобретение продуктов и услуг банка, а затем обменивать эти баллы на вознаграждения (далее - программа).В рамках программы банк производит расчет бонусных баллов персонифицированно по каждому клиенту: за транзакции, совершенные по картам банка в торговых точках, пропорционально сумме транзакций; по операциям привлечения депозитов; за пользование кредитами; по инвестиционным продуктам. Утвержденный порядок начисления бонусных баллов и порядок их списания, иные условия программы размещаются на сайте банка и в иных публичных источниках. Банк самостоятельно оплачивает вознаграждения, которые выбирает клиент из каталога вознаграждений в обмен на накопленные бонусные баллы, и передает их клиентам, тем самым поощряя их к дальнейшему сотрудничеству. Вознаграждениями могут являться товары и услуги организаций - партнеров банка, а также собственные услуги банка. Применение программы способствует стимулированию клиентов на активное пользование банковскими продуктами, обеспечивая тем самым стабильный рост доходов и в итоге - увеличение прибыли банка. Правомерно ли банк учитывает расходы на приобретение поощрительных вознаграждений клиентам при исчислении налога на прибыль на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ?

Вопрос: В соответствии с п. 2 ст. 266 НК РФ безнадежными долгами (долгами, нереальными к взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации. В силу п. 2 ст. 265 НК РФ к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в частности суммы безнадежных долгов.Согласно правовой позиции, выраженной Президиумом ВАС РФ в Постановлении от 15.04.2008 n 15706/07, Налоговый кодекс РФ не содержит каких-либо ограничений при включении в состав внереализационных расходов сумм безнадежных долгов в зависимости от вида и характера ранее совершенной хозяйственной операции, поэтому налогоплательщик вправе включить в состав внереализационных расходов как сумму безнадежного долга дебиторскую задолженность по оплате предъявленных им к погашению векселей, нереальную к взысканию в связи с ликвидацией векселедателя. В данном Постановлении Президиум ВАС РФ также указал, что суд нижестоящей инстанции ошибочно расценил дебиторскую задолженность по оплате предъявленных налогоплательщиком к погашению векселей, нереальную к взысканию в связи с ликвидацией векселедателя, в качестве убытка по операциям с ценными бумагами, определяемого по правилам ст. 280 НК РФ. В связи с ликвидацией юридического лица страховая организация получила убыток по облигациям, эмитированным данным юридическим лицом. Вправе ли страховая организация, руководствуясь указанным Постановлением Президиума ВАС РФ и с учетом того, что ст. 280 НК РФ не установлен порядок признания расходов при ликвидации эмитента, учесть расходы по приобретению облигаций ликвидированного юридического лица на основании пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ в составе внереализационных расходов при исчислении налога на прибыль?

Вопрос: У организации, применяющей УСН с объектом налогообложения "доходы", имеются товарные накладные по форме ТОРГ-12 без подписи и печати покупателей. Товар отправляется в регионы с помощью транспортно-экспедиционных организаций. В разумные сроки получить документы от некоторых покупателей не представляется возможным. Привлекается ли организация к налоговой ответственности, предусмотренной ст. 120 НК РФ?

Вопрос: Родитель оплачивает обучение своего ребенка в детском саду, который имеет соответствующую лицензию. Вправе ли родитель получить социальный налоговый вычет по НДФЛ, предусмотренный пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ, если в договоре прописаны платные услуги по уходу, присмотру и оздоровлению ребенка в детском саду, воспитанию, укреплению физического здоровья, удовлетворению потребностей в развитии его интеллектуальных и творческих способностей?

Вопрос: В 2011 г. с целью оптимизации бизнеса собственниками было принято решение о реорганизации материнской и дочерней организаций в форме присоединения. Обе организации применяют общую систему налогообложения.В результате реорганизации к материнской организации присоединяется дочерняя организация, имеющая по результатам своей деятельности убытки в сумме 85 000 000 руб.: - за 2008 г. - 2 500 000 руб., в том числе убыток от основного вида деятельности (автоперевозки) - 3 300 000 руб., внереализационные доходы - 800 000 руб.; - за 2009 г. - 17 100 000 руб., в том числе от основного вида деятельности - 11 500 000 руб., от уплаты процентов материнской организации по договору займа - 5 600 000 руб.; - за 2010 г. - 65 400 000 руб., в том числе от основного вида деятельности - 13 100 000 руб., от продажи основных средств - 49 400 000 руб., от уплаты процентов материнской организации по договору займа - 2 700 000 руб., от штрафных санкций по хозяйственным договорам - 200 000 руб. Данные убытки отражены в налоговых декларациях за 2008 - 2010 гг. и подтверждаются первичными документами. Присоединяемая организация в процессе деятельности не имела хозяйственных операций, убытки по которым покрываются в особом порядке, за исключением продажи объектов основных средств. По итогам 2011 г. материнская организация планирует получить налогооблагаемую прибыль в сумме 340 000 000 руб. и, в соответствии со ст. 283 НК РФ, при расчете налоговой базы по налогу на прибыль за 2011 г. планирует засчитать убыток присоединяемой организации единовременно в сумме 42 100 000 руб., в том числе: - за 2008 г. - 2 500 000 руб.; - за 2009 г. - 17 100 000 руб.; - за 2010 г. - 22 500 000 руб., в том числе 6 500 000 руб. - часть убытка от продажи основных средств, определяемого как разница между сроком полезного использования этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации. Правомерна ли позиция организации?

Вопрос: ООО, применяющее общую систему налогообложения, является субъектом малого предпринимательства и осуществляет оптовую торговлю химическими продуктами. ООО имеет на балансе грузовые автотранспортные средства в количестве трех единиц, которые используются для доставки реализуемых товаров покупателям в рамках договоров купли-продажи, а также по мере необходимости передаются по договору аренды автотранспортного средства с экипажем юридическим лицам.Подлежит ли применению система налогообложения в виде ЕНВД в отношении деятельности по передаче в аренду автотранспортного средства с экипажем в качестве самостоятельного вида деятельности, связанного с оказанием автотранспортных услуг по перевозке грузов?

Вопрос: О порядке применения положений гл. 26.3 Налогового кодекса РФ в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, осуществляемой через торговые автоматы.

Вопрос: Физлицо воспользовалось своим правом на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ при покупке однокомнатной квартиры стоимостью 500 000 руб. Квартира была куплена без привлечения заемных средств. Позже эта квартира была продана и приобретена трехкомнатная квартира с использованием средств ипотечного кредита. Вправе ли физлицо получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в отношении процентов за пользование заемными средствами?