Письма

Вопрос: В силу п. 4 ст. 78 НК РФ зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам осуществляется на основании письменного заявления налогоплательщика по решению налогового органа.

Согласно п. 6 ст. 78 НК РФ возврат излишне уплаченного налога осуществляется на основании письменного заявления налогоплательщика. При этом НК РФ не устанавливает понятия письменного заявления и не налагает ограничения на способ его передачи.

Статья 11 НК РФ устанавливает, что институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в НК РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено данным Кодексом.

Федеральный закон от 02.05.2006 N 59-ФЗ "О порядке рассмотрения обращений граждан Российской Федерации" дает понятие заявления (ст. 4), а также устанавливает требования к письменным обращениям, как поданным на бумажном носителе, так и в форме электронного документа (ст. 7).

Согласно п. 3 ст. 7 Федерального закона N 59-ФЗ к письменному обращению, поданному в форме электронного документа, предъявляются требования, отличные от требований, предъявляемых к документу, составленному на бумажном носителе.

Распространяются ли понятия и требования Федерального закона N 59-ФЗ на налоговые правоотношения, регулируемые ст. 78 НК РФ?

Вправе ли индивидуальный предприниматель подать в налоговый орган заявление на зачет (возврат) излишне уплаченного налога по телекоммуникационным каналам связи?

Вправе ли организация подать в инспекцию заявление на зачет (возврат) излишне уплаченного налога по телекоммуникационным каналам связи?

 

Вопрос: Между лизингодателем и лизингополучателем заключен договор лизинга. Предмет лизинга застрахован и принадлежит на праве собственности лизингодателю, который является выгодоприобретателем по договору страхования. При наступлении страхового случая лизингополучатель обязан восстановить предмет лизинга с привлечением третьего лица от своего имени, по поручению и за счет лизингодателя. При этом возмещаемая лизингодателем сумма расходов лизингополучателя на восстановление предмета лизинга ограничивается суммой страхового возмещения, полученного лизингодателем от страховой компании.

По окончании восстановительного ремонта лизингополучатель перевыставляет лизингодателю счет-фактуру с указанием показателей, выставленных лизингополучателю третьим лицом (если сумма страхового возмещения меньше стоимости произведенного ремонта, то счет-фактура выставляется на сумму в пределах страхового возмещения). Лизингодателем и лизингополучателем подписывается акт (отчет). Лизингополучатель представляет копии документов по восстановительному ремонту, выставленных в его адрес.

Правомерно ли лизингодатель для целей исчисления налога на прибыль учитывает расходы по восстановлению предмета лизинга на основании акта (отчета)?

Правомерно ли считать, что в данном случае у лизингополучателя в налоговом учете доходов не возникает?

 

Вопрос: Согласно п. 6 ст. 214.3 НК РФ налоговая база по операциям РЕПО определяется как доходы в виде процентов по займам, полученные в налоговом периоде по совокупности операций РЕПО, уменьшенные на величину расходов в виде процентов по займам, уплаченных в налоговом периоде по совокупности операций РЕПО, с учетом положений абз. 4 п. 4 и абз. 4 п. 5 данной статьи.

Согласно положениям ст. 214.3 НК РФ финансовый результат в виде процентов по займу по сделкам РЕПО определяется исходя из стоимости ценных бумаг по первой и второй частям сделки РЕПО.

Имеет ли право банк как налоговый агент по брокерским операциям физлица, определяя финансовый результат по сделкам РЕПО в целях НДФЛ, учесть документально подтвержденные и фактически осуществленные физлицом расходы, связанные с приобретением, реализацией, хранением финансового актива (ценных бумаг) по данной сделке РЕПО, а именно:

- оплату услуг, оказываемых профучастниками РЦБ, а также биржевыми посредниками и клиринговыми центрами;

- биржевой сбор (комиссию);

- оплату услуг лиц, осуществляющих ведение реестра?

Имеет ли право банк, определяя финансовый результат в течение налогового периода при отзыве денежных средств (ценных бумаг) со счета клиента по брокерским операциям, сальдировать финансовые результаты по сделкам купли-продажи ценных бумаг и по операциям РЕПО с ценными бумагами?

 

Вопрос: ЗАО-1 на внеочередном собрании акционеров приняло решение об увеличении уставного капитала путем размещения дополнительных обыкновенных именных бездокументарных акций. Банку как акционеру было предложено принять участие в размещении дополнительных акций, при этом в оплату обыкновенных именных акций ЗАО-1 может быть внесено имущество - обыкновенные именные акции ЗАО-2.

Банк заключил договор, в соответствии с которым ЗАО-1 передает банку в собственность размещаемые ЗАО-1 акции дополнительного выпуска, а банк оплачивает данные акции принадлежащими ему на праве собственности акциями ЗАО-2. Для целей оплаты размещаемых акций ЗАО-1 акциями ЗАО-2 независимым оценщиком была определена рыночная стоимость акций. Разницу между рыночной стоимостью размещаемых дополнительных акций и рыночной стоимостью акций, принимаемых в оплату, ЗАО-1 перечисляет банку.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 277 НК РФ у налогоплательщика-акционера не возникает прибыли (убытка) при передаче имущества (имущественных прав) в качестве оплаты размещаемых акций.

Стоимость приобретаемых акций признается равной стоимости вносимого имущества, определяемой по данным налогового учета на дату перехода права собственности на указанное имущество, с учетом дополнительных расходов, которые для целей налогообложения признаются у передающей стороны при таком внесении.

Таким образом, в случае размещения дополнительных акций в целях увеличения уставного капитала акционерного общества у лиц, приобретающих их, не возникает прибыли (убытка) для целей исчисления налога на прибыль, и стоимость принятых в налоговом учете дополнительных размещаемых акций ЗАО-1 равна стоимости переданных в оплату акций ЗАО-2, определяемой по данным налогового учета.

При этом полученная банком сумма денежных средств в размере разницы между рыночной стоимостью акций дополнительного выпуска и акций, поступивших в их оплату, признается доходом банка, учитываемым при исчислении налога на прибыль, на дату зачисления денежных средств на корреспондентский счет.

Правомерна ли позиция банка?

 

Вопрос: О применении нулевой ставки НДС в отношении услуг по перевалке грузов, перемещаемых через границу Российской Федерации, оказываемых российской организацией в российском порту с привлечением третьих лиц.

 

Вопрос: О порядке оформления счетов-фактур и порядке исчисления налоговой базы по НДС при получении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящей поставки товаров и отгрузке товаров в одном налоговом периоде.

 

Вопрос: Об особенностях уплаты и исчислении размера госпошлины (нотариального тарифа) за выдачу свидетельства о праве на наследство, выдаваемого нескольким наследникам.

 

Вопрос: На балансе ООО в 2010 г. имущество отсутствовало.

Обязана ли организация представлять "нулевую" налоговую декларацию по налогу на имущество организаций, если в течение 2010 г. были представлены "нулевые" налоговые расчеты по авансовому платежу по налогу на имущество организаций?

 

Вопрос: ООО, являясь застройщиком, освобождает строительную площадку путем сноса объектов недвижимости. Указанные объекты приобретаются ООО в собственность. Для компенсации собственникам стоимости сносимых строений и земельных участков по договорам мены отдаются:

квартиры (нежилые помещения), построенные ООО за счет собственных средств;

квартиры (нежилые помещения), купленные ООО за счет собственных средств.

ООО применяет УСН.

Является ли общая стоимость полученных в собственность ООО квартир и нежилых помещений для сноса по договорам мены доходом при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН?

 

Вопрос: О налогообложении НДФЛ сумм оплаты организацией стоимости проезда работников к месту работы.

 

Вопрос: Организация, планирующая заключить договор поставки продовольственных товаров в качестве поставщика, в рамках договора поставки за выполнение определенных условий должна будет предоставлять покупателям следующие виды премий (скидок):

премия за своевременную или досрочную оплату товаров;

премия за отсутствие возвратов;

премия за достижение определенного уровня товарооборота;

премия за расширение рынка сбыта товаров (открытие новых магазинов);

премия за планомерность закупок товаров;

премия за эффективную организацию логистических процессов (доставка товаров от распределительного центра до магазинов);

премия за достижение объема закупок отдельных позиций товаров;

премия за поддержание ассортимента.

Вправе ли организация (поставщик) учесть в целях исчисления налога на прибыль в составе внереализационных расходов вышеуказанные премии на основании пп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ?

 

Вопрос: В каком порядке производится перерасчет суммы налога на имущество физических лиц?

 

Вопрос: ООО применяет УСН (объект налогообложения "доходы минус расходы") и имеет дебиторскую задолженность индивидуального предпринимателя в сумме 3000 руб.

По договору цессии ООО переуступило право требования этой дебиторской задолженности за сумму 2000 руб. другой организации, которая оплатила данную сумму на расчетный счет ООО. Право требования вытекает из договора реализации услуг между ООО и индивидуальным предпринимателем.

В какой момент (в момент заключения договора цессии или в момент поступления суммы оплаты от организации на расчетный счет ООО) и в каком размере ООО следует признать доход от уступки права требования при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН?

Представители ФНС России в Письме от 20.05.2005 N 22-1-11/910@ пришли к следующим выводам: на дату поступления денежных средств от цессионария плательщик УСН должен определять именно доходы от реализации выполненных работ, причем в пределах цены сделки с их заказчиком, а разницу между суммой полученных от третьего лица денежных средств и ценой сделки с заказчиком учитывать при исчислении налоговой базы по налогу в составе внереализационных доходов.

Специалисты Минфина России в Письме от 27.02.2009 N 03-11-06/2/30 указывают, что налогоплательщики, применяющие УСН, при реализации имущественных прав включают в состав доходов при определении объекта налогообложения фактически полученные суммы за реализацию вышеуказанных прав.

Между тем арбитражная практика исходит из того, что объектом налогообложения при УСН признаются только полученные налогоплательщиком денежные средства. Это отмечено ФАС Северо-Кавказского округа в Постановлении от 29.01.2007 N Ф08-6847/2006-1А.

 

Вопрос: ООО владеет пакетом акций ОАО в размере 86% от общего количества голосующих акций ОАО, не обращающихся на ОРЦБ. В перспективе ООО планирует продать 25% принадлежащих ему акций ОАО третьему лицу (далее по тексту - "пакет акций").

Продажная цена пакета акций предполагается в пределах границы колебаний рыночной цены пакета акций по состоянию на текущую дату (то есть в пределах 20% в сторону повышения или понижения от расчетной цены ценной бумаги). Расчетная цена пакета акций была определена в виде рыночной стоимости по результатам независимой оценки.

ООО приобрело пакет акций ОАО в конце 2010 г. по цене значительно ниже расчетной стоимости пакета акций.

Особенности определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами определены в ст. 280 НК РФ.

В соответствии с п. 6 ст. 280 НК РФ по ценным бумагам, не обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, фактическая цена сделки принимается для целей налогообложения, если эта цена находится в интервале между минимальной и максимальной ценами, определенными исходя из расчетной цены ценной бумаги и предельного отклонения цен, если иное не установлено п. 6 ст. 280 НК РФ.

Порядок определения расчетной цены ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, в целях главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации утвержден Приказом ФСФР России от 09.11.2010 N 10-66/пз-н.

Применительно к рассматриваемой ситуации фактическая цена реализации пакета акций находится в интервале предельных колебаний минимальной и максимальной расчетных цен акций, в связи с чем в силу ст. 280 НК РФ может быть взята за основу при налогообложении.

Согласно пп. 7 п. 7 ст. 272 НК РФ по расходам, связанным с приобретением ценных бумаг, включая их стоимость, датой осуществления внереализационных и прочих расходов признается, если иное не установлено ст. ст. 261, 262, 266 и 267 НК РФ, дата реализации или иного выбытия ценных бумаг.

На дату реализации пакета акций стоимость их приобретения (конец 2010 г.) ниже минимальной цены, определенной исходя из расчетной цены ценной бумаги и предельного отклонения цен (на текущую дату).

Вправе ли организация расходы на приобретение акций при определении финансового результата учесть исходя из фактически понесенных затрат на приобретение акций или, в случае если указанные фактические затраты ниже расчетной цены, уменьшенной на 20 процентов, расходы должны учитываться исходя из расчетной цены, уменьшенной на 20 процентов, при исчислении налога на прибыль?

 

Вопрос: С целью мотивации потенциальных и существующих клиентов банк проводит стимулирующие маркетинговые мероприятия разного характера (далее - акции), основным предназначением которых является привлечение новых клиентов и повышение уровня использования продуктов и услуг банка. В рамках акций участники, совершившие указанные в условиях проведения акции действия в оговоренный срок, получают вознаграждение.

Вправе ли банк учесть расходы на стимулирование клиентов в целях налога на прибыль в случае, если:

- акция адресована как существующим, так и потенциальным клиентам, результатом проведенных акций явилось привлечение новых клиентов и расширение продуктовой линейки;

- акция адресована ограниченному (известному) кругу клиентов банка, при этом в результате акции произошло изменение характеристик использования существующих продуктов банка (например, увеличен объем использования кредитных средств)?

Каков порядок исчисления НДФЛ в отношении дохода, полученного физлицами от участия в акциях?

Признается ли банк налоговым агентом?

В случае выплаты банком вознаграждений по акциям через агентов-организации в рамках договорных отношений остается ли банк налоговым агентом или обязанность налогового агента переходит к посреднику (агенту), осуществившему распоряжение банка на распределение вознаграждения?

 

Вопрос: На основании абз. 2 п. 9 ст. 258 НК РФ налогоплательщик имеет право включать в состав расходов отчетного (налогового) периода расходы на капитальные вложения в размере не более 10 процентов (не более 30 процентов - в отношении основных средств, относящихся к третьей - седьмой амортизационным группам) первоначальной стоимости основных средств (за исключением основных средств, полученных безвозмездно), а также не более 10 процентов (не более 30 процентов - в отношении основных средств, относящихся к третьей - седьмой амортизационным группам) расходов, понесенных в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств.

Следовательно, основным критерием, от наличия которого зависит возможность единовременного признания для целей налогообложения прибыли данных затрат является их осуществление.

По своей сути неотделимые улучшения относятся к случаям достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения имущества, в отношении которых установлена возможность единовременного списания расходов на капитальные вложения в размере не более 10 процентов (не более 30 процентов - в отношении основных средств, относящихся к третьей - седьмой амортизационным группам).

Вправе ли арендатор в целях исчисления налога на прибыль включать в состав расходов расходы на капитальные вложения в размере не более 10 процентов (не более 30 процентов - в отношении основных средств, относящихся к третьей - седьмой амортизационным группам) в отношении полученных в аренду объектов основных средств в форме неотделимых улучшений, не возмещаемые арендодателем в порядке, предусмотренном ст. 258 НК РФ?

 

Вопрос: Согласно пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. В силу ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны в том числе соблюдать законодательство о налогах и сборах; руководствоваться письменными разъяснениями Министерства финансов Российской Федерации по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах.

Решением налогового органа от 14.10.2010 налогоплательщик был привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление в установленный законодательством срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета. При этом налог налогоплательщиком был уплачен своевременно.

1. Если сумма налога уплачена налогоплательщиком полностью и в установленный срок, то в каком размере будет взиматься штраф за непредставленную в установленный срок декларацию?

2. Руководствуется ли налоговый орган письмами Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России?

Вопрос: В начале 2010 г. физическим лицом был приобретен автомобиль марки "Фольксваген" за 1 200 000 руб. В том же году физическое лицо обменяло автомобиль марки "Фольксваген" на автомобиль марки "Хендэ" без доплаты.

В августе 2010 г. физическое лицо продало автомобиль марки "Хендэ" за 800 000 руб.

Каков порядок налогообложения НДФЛ доходов от операций по обмену автомобилей и последующей продажи автомобиля марки "Хендэ"?

Каков порядок предоставления имущественного налогового вычета по НДФЛ в данном случае?

Вопрос: Физлицо по предварительному договору купли-продажи приобрело в 2008 г. квартиру. Акт приемки-передачи квартиры также датируется 2008 г. Свидетельство о государственной регистрации права собственности было получено в 2010 г.

В марте 2011 г. физлицо подало налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2008, 2009, 2010 гг.

Налоговый агент утверждает, что физлицо вправе получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ с 2010 г. - с момента получения свидетельства о государственной регистрации.

Может ли физлицо в соответствии с абз. 22 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ получить вычет по НДФЛ с 2008 г. в соответствии с актом приемки-передачи квартиры, а не даты свидетельства о государственной регистрации права собственности?

Вопрос: Управляющая компания (ЗАО) по договору с ООО о передаче прав и обязанностей управляющей компании паевым инвестиционным фондом осуществляет доверительное управление ОПИФ смешанных инвестиций и выполняет функции налогового агента по удержанию НДФЛ с доходов физлиц, которым принадлежат паи фонда.

06.06.2011 в ЗАО обратилось физлицо с письменным заявлением о возмещении излишне уплаченного в 2008 г. НДФЛ по операциям с ценными бумагами (погашение паев ОПИФ смешанных инвестиций). К заявлению приложена выданная ООО справка по форме 2-НДФЛ за 2008 г.

07.12.2010 ООО признано банкротом.

За период с 29.01.2010 по 06.06.2011 сделок с паями, принадлежащими физлицу, ЗАО не проводило, доход и уплаченный НДФЛ у физлица отсутствуют.

Должно ли ЗАО возместить физлицу излишне уплаченную сумму НДФЛ за 2008 г. и на основании каких документов?