Письма

Вопрос: Кто должен уплачивать госпошлину за государственную регистрацию договора аренды земельного участка, находящегося в государственной собственности: только арендатор или же госпошлина уплачивается в равных долях?

Вопрос: Физическое лицо - налоговый резидент РФ заключило с ООО договор на брокерское обслуживание. В рамках договора на брокерское обслуживание были приобретены ценные бумаги иностранного эмитента, по которым физическое лицо получает дивиденды.

В соответствии с п. 18 ст. 214.1 НК РФ ООО признается налоговым агентом в отношении доходов лица, в интересах которого осуществляются операции с ценными бумагами и (или) финансовыми инструментами срочных сделок на основании договора на брокерское обслуживание. При этом ООО признается налоговым агентом и по суммам налога, недоудержанным эмитентом ценных бумаг.

Вместе с тем особенности уплаты НДФЛ в отношении доходов в виде дивидендов определены ст. 214 НК РФ. В соответствии с п. 1 ст. 214 НК РФ сумма налога в отношении дивидендов, полученных от источников за пределами РФ, определяется налогоплательщиком самостоятельно применительно к каждой сумме полученных дивидендов по ставке, предусмотренной п. 4 ст. 224 НК РФ.

Нормами какой статьи НК РФ следует руководствоваться ООО при исчислении и удержании сумм НДФЛ с доходов в виде дивидендов, полученных физлицом от долевого участия в иностранной организации?

Вопрос: Организация производит лекарственные препараты. Для расширения производства она арендовала дополнительные площади - муниципальное имущество (здание) у органов местного самоуправления. При этом на этих площадях производственная деятельность не ведется, так как производится реконструкция здания. Запланированный срок запуска производства - конец 2012 г.

Может ли арендная плата в период проведения реконструкции включаться в состав косвенных расходов для целей налогообложения налогом на прибыль в том периоде, к которому она относится?

Вопрос: Работники организации при направлении в командировки пользуются услугами такси до аэропорта, от аэропорта до города, а также в местах командировки, что предусмотрено внутренним нормативным актом организации. В квитанциях и заказах-нарядах, подтверждающих данные расходы, не всегда указываются все реквизиты, поименованные в Приложениях N N 4, 5 к Правилам перевозок пассажиров и багажа автомобильным транспортом и городским наземным электрическим транспортом, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 14.02.2009 N 112. Возможно ли в указанном случае в целях налога на прибыль расходы на услуги такси отнести к командировочным расходам в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией?

Вопрос: Организация, применяющая УСН, заключила договор аренды помещения для розничной торговли мебелью как собственного производства, так и покупной.

Договором предусмотрено предоставление арендодателем за плату арендатору (организации) во временное пользование встроенного нежилого помещения площадью 234,1 кв. м. Помещение сдается для использования под магазин непродовольственных товаров.

Признается ли в указанном случае данное помещение магазином в соответствии со ст. 346.27 НК РФ?

Будет ли розничная торговля покупными товарами в данном помещении подлежать налогообложению ЕНВД?

Вопрос: ООО, расположенное в районе Крайнего Севера, оказывает транспортные услуги и имеет до 20 единиц техники. Фактически эксплуатируются не все машины (ремонт более месяца, консервация техники, распутица на дороге (зимник)).

Налоговый орган требует включить для целей исчисления ЕНВД все единицы техники независимо от факта эксплуатации.

Ранее в Письмах Минфина России от 14.03.2005 N 03-06-05-04/57, от 25.08.2005 N 03-11-04/3/66 указывалось, что неиспользуемая техника, находящаяся на консервации, не учитывается для целей ЕНВД.

Следует ли ООО в целях ЕНВД включать всю принадлежащую ему технику, независимо от факта эксплуатации, в соответствии с изменениями, внесенными Федеральным законом от 21.07.2005 N 101-ФЗ в п. 2 ст. 346.26 НК РФ?

Вопрос: Согласно пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ в случае если налогоплательщиком не создан резерв по сомнительным долгам, то убытки, полученные в результате списания безнадежных долгов, приравниваются к внереализационным расходам.

В соответствии с п. 2 ст. 266 НК РФ безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации.

Главой 25 НК РФ не установлена обязанность налогоплательщика при списании безнадежных долгов для целей исчисления налога на прибыль не учитывать дебиторскую задолженность, которую можно зачесть в счет погашения кредиторской задолженности по встречным однородным требованиям.

Положениями ст. ст. 407, 410 ГК РФ также не установлена обязанность организации осуществлять зачет встречных обязательств при наличии у нее одновременно дебиторской и кредиторской задолженностей в отношении одного и того же лица.

Правомерно ли считает организация, что в целях налога на прибыль при списании безнадежных долгов у нее не возникает обязанности не учитывать дебиторскую задолженность, которую можно зачесть в счет погашения кредиторской задолженности по однородным встречным требованиям?

Вопрос: ООО планирует приобрести в собственность транспортные средства (около 15 единиц техники) для оказания автотранспортных услуг по перевозке грузов.

Согласно пп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности могут переводиться налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов и имеющие на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг.

Однако помимо оказания услуг по перевозке грузов ООО планирует передавать транспортные средства в аренду (ст. 632 ГК РФ). Предметом договора аренды (фрахтования на время) транспортного средства с экипажем будет являться предоставление ООО как арендодателем за плату транспортного средства с оказанием своими силами услуг по управлению транспортным средством и по его техническому содержанию (обслуживанию) и эксплуатации в целях перевозки грузов.

Подлежит ли деятельность, осуществляемая по такому договору, переводу на ЕНВД, так как услуги по перевозке грузов будут оказываться непосредственно арендодателем и транспортное средство фактически не будет выбывать из владения арендодателя?

Вопрос: О налогообложении налогом на прибыль дохода, выплачиваемого российским банком греческому филиалу кипрского банка.

Вопрос: О сведениях, отражающихся в реестрах таможенных деклараций, которые представляются в налоговые органы в целях документального подтверждения правомерности применения нулевой ставки НДС при осуществлении экспортных операций.

Вопрос: Об отнесении к компетенции Минздравсоцразвития России вопроса о применении ТСЖ, применяющим УСН, пониженных тарифов страховых взносов; о порядке налогообложения налогом, уплачиваемым ТСЖ в связи с применением УСН, дохода в виде суммы платежей собственников жилья, как являющихся членами ТСЖ, так и не являющихся таковыми, за оказанные жилищно-коммунальные услуги (в том числе за горячую воду и отопление) и на содержание жилого дома, поступающих на счет данного ТСЖ.

Вопрос: Физлицо приобрело у организации право требования долга по договору займа (сумма займа - 1 млн руб.) за 100 тыс. руб. Организация не погасила свой долг по договору займа. В связи с этим физлицо переуступило этот долг другому физлицу по договору уступки прав требования за 110 тыс. руб. С какой суммы физлицу необходимо уплатить НДФЛ? Если сумма займа будет погашаться частями новому кредитору - физлицу, то с какой суммы в данном случае будет уплачиваться НДФЛ?

Вопрос: ОАО является налоговым агентом в отношении своих работников, получающих заработную плату. Какие документы должен представить работник ОАО для получения права на стандартный налоговый вычет по НДФЛ, предусмотренный пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, в случаях, указанных в абз. 2 и 3 данного подпункта?

Вопрос: Российская организация заключает с иностранной организацией договор купли-продажи еврооблигаций, выпущенных иностранным эмитентом. В результате исполнения договора российская организация приобретает указанные ценные бумаги и производит выплату денежных средств их продавцу.

Возникает ли у российской организации обязанность налогового агента по удержанию налога на прибыль с суммы, уплачиваемой продавцу еврооблигаций - иностранной организации в качестве их оплаты (в том числе накопленного купонного дохода)?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель, применяющий систему налогообложения в виде ЕНВД в отношении розничной торговли, арендует муниципальное недвижимое имущество (помещение) у органа местного самоуправления. Согласно п. 4 ст. 346.26 НК РФ ИП не признаются налогоплательщиками НДС в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл. 21 НК РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД. Должен ли ИП исчислять и уплачивать НДС в соответствии с п. 3 ст. 161 НК РФ?

Вопрос: ООО планирует заниматься розничной реализацией пива в стационарных точках по розливу пива в пластиковую тару "ПЭТ" объемом 1 и 2 литра.

В соответствии с пп. 8 п. 3 ст. 346.12 НК РФ не вправе применять УСН организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых.

В соответствии с п. 3 ст. 182 НК РФ в целях применения акцизов к производству приравниваются розлив алкогольной продукции и пива, осуществляемый как часть общего процесса производства этих товаров в соответствии с требованиями государственных стандартов и (или) другой нормативно-технической документации, которые регламентируют процесс производства указанных товаров и утверждаются уполномоченными федеральными органами исполнительной власти.

Вправе ли ООО в отношении указанной деятельности применять УСН?

Вопрос: ООО-1, применяющее УСН, непрерывно владеет на праве собственности долей в уставном капитале ООО-2 (более 50%) в течение не менее 365 календарных дней.

Согласно ст. 346.13 НК РФ, если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, применяющего УСН, превысили 60 млн руб., такой налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение и (или) несоответствие указанным требованиям.

Пунктом 1 ст. 346.15 НК РФ предусмотрено, что при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, учитываются доходы от реализации и внереализационные доходы. При этом внереализационными доходами согласно ст. 250 НК РФ являются в том числе доходы от долевого участия в других организациях. Одновременно с этим согласно п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ доходы организации, облагаемые налогом на прибыль организаций по налоговым ставкам, предусмотренным п. п. 3 и 4 ст. 284 НК РФ, не учитываются при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

Согласно п. 3 ст. 284 НК РФ доходы в виде дивидендов облагаются налогом на прибыль по следующим ставкам:

- 0 процентов - по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50-процентным вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее 50 процентам общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов;

- 9 процентов - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских и иностранных организаций российскими организациями, не указанными выше.

Влияют ли полученные дивиденды от долевого участия в других организациях на определение предельного размера дохода налогоплательщика, применяющего УСН?

Вопрос: О порядке учета в налоговой базе по налогу на прибыль расходов российской организации в виде процентов, выплачиваемых по кредиту, предоставленному немецкой организацией - учредителем.

Вопрос: Иностранная организация, зарегистрированная на территории Республики Кипр, принимает решение о выплате дивидендов учредителям - иностранным организациям и физическим лицам, не являющимся налоговыми резидентами РФ. Иностранная организация поручает оплатить дивиденды своему представительству, зарегистрированному на территории РФ. Является ли указанное представительство налоговым агентом по НДФЛ в указанной ситуации?

Вопрос: В 2009 г. ЗАО принято решение о выплате дивидендов в размере 10 000 руб. Акционеры - физические лица являются налоговыми резидентами РФ. В 2009 г. ЗАО само получило дивиденды в сумме 11 000 руб. Сумма налога, подлежащего удержанию из доходов налогоплательщика - получателя дивидендов, составляет отрицательную величину, таким образом, по мнению организации, в соответствии с п. 2 ст. 275 НК РФ у ЗАО как у налогового агента обязанность по уплате налога не возникает. В 2009 г. ЗАО выплатило акционерам дивиденды в сумме 5000 руб., при этом НДФЛ не удерживался. На 01.01.2010 образовалась кредиторская задолженность по выплате дивидендов акционерам в сумме 5000 руб., которая была погашена в 2010 г. В 2010 г. ЗАО дивиденды не получало. Надо ли удерживать НДФЛ из доходов в виде дивидендов, начисленных в 2009 г., но выплаченных акционерам в 2010 г.?