Судебные дела / Постановления / Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 28.04.2018 г. № А08-984/2017
Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 28.04.2018 г. № А08-984/2017
Основанием для доначисления обществу НДС послужил вывод инспекции о том, что налогоплательщиком не исчислен налог при реализации в адрес физических лиц объектов движимого и недвижимого имущества по договору купли-продажи. Факт того, что на момент составления акта проверки данные хозяйственные операции не были отражены в налоговой отчетности общество не оспаривает.
Поскольку до принятия инспекцией оспариваемого решения налогоплательщиком самостоятельно исчислены суммы НДС, подлежащие уплате, отражены в налоговой декларации (первичной), представленной в налоговый орган, учтены им в расчетах с бюджетом, у инспекции не имелось оснований для доначисления налога в указанной сумме.
09.05.2018Российский налоговый порталАРБИТРАЖНЫЙ СУД ЦЕНТРАЛЬНОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 28.04.2018 г. № А08-984/2017
Резолютивная часть постановления объявлена 24.04.2018 г.
Арбитражный суд Центрального округа в составе:
Председательствующего Чаусовой Е.Н.
Судей Ермакова М.Н., Радюгиной Е.А.
При участии в заседании:
от ООО "Союз" (ОГРН 1153123013890, г. Белгород, ул. Лермонтова, д. 47А кв. 4) не явились, о месте и времени слушания дела извещены надлежащим образом
от Инспекции ФНС России по г. Белгороду (г. Белгород, ул. Садовая, 7) Ильяшенко Ю.А. - представителя (доверен. от 01.03.2018 г. N 82)
рассмотрев кассационную жалобу Инспекции ФНС России по г. Белгороду на решение Арбитражного суда Белгородской области от 16.08.2017 г. (судья Полухин Р.О.) и постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 12.12.2017 г. (судьи Осипова М.Б., Михайлова Т.Л., Ольшанская Н.А.) по делу N А08-984/2017,
установил:
Общество с ограниченной ответственностью "Союз" обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании недействительным решения Инспекции ФНС России по г. Белгороду от 28.12.2016 г. N 12-09/147 в части доначисления налога на добавленную стоимость за 1 квартал 2016 года в сумме 6287796 руб., пени в сумме 189180 руб., применения штрафа в сумме 1800 руб.
Решением Арбитражного суда Белгородской области от 16.08.2017 г. признано недействительным решение Инспекции ФНС России по г. Белгороду от 28.12.2016 г. N 12-09/147.
Постановлением Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 12.12.2017 г. решение суда изменено. Признано недействительным решение Инспекции ФНС России по г. Белгороду от 28.12.2016 г. N 12-09/147 в части доначисления налога на добавленную стоимость за 1 квартал 2016 года в размере 6287796 руб., пени в размере 189 180 руб., применения штрафа в размере 1800 руб. В остальной части решение суда оставлено без изменения.
В кассационной жалобе Инспекция ФНС России по г. Белгороду просит решение и постановление судов в части признания недействительным решения инспекции о доначислении налога на добавленную стоимость за 1 квартал 2016 года в размере 6287796 руб. отменить, как принятые с нарушением норм материального права.
В соответствии со ст. 286 АПК РФ законность судебных актов проверена судом кассационной инстанции исходя доводов, приведенных в кассационной жалобе.
Изучив материалы дела, обсудив доводы жалобы, кассационная инстанция не находит оснований для ее удовлетворения.
Как следует из материалов дела, Инспекцией ФНС России по г. Белгороду проведена выездная налоговая проверка ООО "Союз" (правопреемник ООО "ТоргХолдинг") по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов и сборов за период с 01.01.2013 г. по 31.03.2016 г., по результатам которой составлен акт от 24.11.2016 г. N 12-09/139 и принято решение от 28.12.2017 г. N 12-09/147 о доначислении налога на добавленную стоимость в сумме 8209830 руб., в том числе, за 4 квартал 2015 года в размере 1922034 руб., за 1 квартал 2016 года 6287796 руб., а также пени в сумме 189180 руб., применении налоговых санкций.
Решением Управления ФНС России по Белгородской области от 06.02.2017 г. N 06-08/01713@ (с учетом изменений, внесенных письмом от 08.02.2017 г. N 06-18/01849@) решение инспекции отменено в части применения штрафа по пункту 3 статьи 122 НК РФ - в сумме 838373 руб., по пункту 1 статьи 119 НК РФ - в сумме 2000 руб., по пункту 1 статьи 126 НК РФ - в сумме 5200 руб.
Не согласившись частично с решением инспекции, ООО "Союз" обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.
Рассматривая спор, суды обоснованно исходили из следующего.
Согласно п. 1 ст. 166 НК РФ сумма налога при определении налоговой базы в соответствии со статьями 154 - 159 и 162 настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете - как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз.
Пунктом 1 статьи 154 НК РФ предусмотрено, что налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), если иное не предусмотрено настоящей статьей, определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 105.3 настоящего Кодекса, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.
Пунктом 1 статьи 171 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на добавленную стоимость, исчисленную в соответствии со статьей 166 Кодекса, на установленные статьей 171 налоговые вычеты, порядок применения которых определен статьей 172 Кодекса.
Согласно положениям статьи 172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 настоящего Кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6 - 8 статьи 171 настоящего Кодекса.
В силу п. 1 ст. 173 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьей 171 настоящего Кодекса (в том числе налоговых вычетов, предусмотренных пунктом 3 статьи 172 настоящего Кодекса), общая сумма налога, исчисляемая в соответствии со статьей 166 настоящего Кодекса и увеличенная на суммы налога, восстановленного в соответствии с настоящей главой.
Из оспариваемого решения видно, что основанием для доначисления обществу налога на добавленную стоимость за 1 квартал 2016 г. в размере 6287796 руб. послужил вывод инспекции о том, что налогоплательщиком не исчислен налог на добавленную стоимость при реализации в адрес физических лиц объектов движимого и недвижимого имущества по договору купли-продажи.
Факт того, что на момент составления акта проверки данные хозяйственные операции не были отражены в налоговой отчетности общество не оспаривает.
Между тем, как установлено судами, 26.12.2016 г. налогоплательщик представил возражения на акт проверки от 24.11.2016 г. N 12-09/139 вместе с налоговой декларацией по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2016 года, в которой исчислил налог в размере 6287797 руб. и заявил налоговые вычеты в размере 1787128 руб., книгой покупок и продаж за 1 квартал 2016 года, счетами-фактурами, актами и справками, подтверждающими обоснованность заявленных в декларации за 1 квартал 2016 года налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость.
Представленные налогоплательщиком возражения и указанные документы, в том числе, касающиеся налоговых вычетов, инспекцией не были исследованы и не были учтены при вынесении оспариваемого решения.
В силу п. 4 ст. 89 НК РФ предметом выездной налоговой проверки является правильность исчисления и своевременность уплаты налогов, если иное не предусмотрено настоящей главой.
Статьями 100 и 101 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что в акте проверки должны быть указаны документально подтвержденные факты нарушений законодательства о налогах и сборах, выявленные в ходе проверки, а в решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения - обстоятельства совершенного привлекаемым к ответственности лицом налогового правонарушения так, как они установлены проведенной проверкой, со ссылкой на документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства, доводы, приводимые лицом, в отношении которого проводилась проверка, в свою защиту, и результаты проверки этих доводов, решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за конкретные налоговые правонарушения с указанием статей настоящего Кодекса, предусматривающих данные правонарушения, и применяемые меры ответственности. В решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения указываются выявленной недоимки и соответствующих пеней, а также подлежащий уплате штраф.
Исходя из совокупности требований статей 89, 100, 101 НК РФ налоговый орган в ходе налоговой проверки обязан определить фактические налоговые обязательства налогоплательщика.
Поскольку до принятия инспекцией оспариваемого решения налогоплательщиком самостоятельно исчислены суммы налога на добавленную стоимость, подлежащие уплате за 1 квартал 2016 года, отражены в налоговой декларации (первичной), представленной в налоговый орган, учтены им в расчетах с бюджетом, у инспекции не имелось оснований для доначисления налога в указанной сумме.
Кроме того, право общества на налоговые вычеты в размере 1787128 руб., заявленные в декларации за 1 квартал 2016 г., инспекция не оспаривает.
Доводы налогового органа о том, что налогоплательщик не обжаловал действия налогового органа, безосновательны, поскольку в силу ч. 1 ст. 198 АПК РФ общество вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительным ненормативного правового акта.
Иные доводы кассационной жалобы об отсутствии у инспекции обязанности по принятию и исследованию представленных налогоплательщиком с возражениями на акт проверки налоговой декларации и документов, отклоняются, как основанные на ошибочном толковании норм материального права.
Учитывая изложенное, оснований для удовлетворения кассационной жалобы не имеется.
Руководствуясь п. 1 ч. 1 ст. 287, ст. 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,
постановил:
постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 12.12.2017 г. по делу N А08-984/2017 оставить без изменения, а кассационную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу с момента его принятия.
Постановление может быть обжаловано в порядке, предусмотренном ст. 291.1, ст. 291.2 АПК РФ.
Председательствующий
Е.Н.ЧАУСОВА
Судьи
Е.А.РАДЮГИНА
М.Н.ЕРМАКОВ
Темы: Объект налогообложения  Порядок определения налоговой базы  
- 01.03.2022 Утверждены изменения в форму декларации по НДС, порядок ее заполнения, а также форматы представления в электронном виде
- 25.10.2021 Просроченные подарочные сертификаты и НДС: разъяснения Минфина
- 25.10.2021 Налогоплательщик может не учитывать в налоговой базе по НДС полученную бюджетную субсидию
- 04.02.2022 Прочерки в счетах-фактурах: право или обязанность
- 07.09.2020 Физлицо сдает нежилое помещение в аренду. Надо ли платить НДС?
- 22.01.2020 Отмена НДС для микропредприятий: миф или реальность
- 05.10.2023 Как правильно учесть расходы в виде безвозмездного пожертвования имущества участникам СВО?
- 04.10.2023 Командировка в Республику Беларусь: как учесть «иностранные» ГСМ?
- 25.08.2023 Как учитывается НДС, уплаченный поставщикам и подрядчикам за счет бюджетных инвестиций, полученных в 2018 году?
- 04.07.2023 Возврат денег от иностранной компании – как отразить операцию в декларации по НДС?
- 21.11.2022 Подлежат ли обложению НДС консультационные услуги, выполняемые на территории иностранного государства?
- 11.11.2022 Счет-фактура на основании решения суда – основание для признания выручки
- 28.06.2023
Заказчик отказал
подрядчику в приемке и оплате части работ, заявив, что вместо выделения суммы НДС подрядчик применил коэффициент, не соответствующий условиям контракта.Итог: требование удовлетворено, поскольку отсутствие у подрядчика обязанности начислить НДС не исключает обязанности заказчика оплатить работы по цене, установленной контрактом, факт применения подрядчиком поправочного коэффициента не под
- 31.05.2023
Налоговый орган
доначислил налогоплательщику (банкроту) НДС, пени и штраф, выявив, что он неправомерно заявил налоговый вычет по НДС по товарам (работам, услугам), приобретаемым для выполнения работ (оказания услуг), не признаваемых объектом налогообложения НДС.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установлено, что с момента признания налогоплательщика банкротом его хозяйственная деятельн
- 16.10.2022
Налоговый орган
доначислил НДС, налог на прибыль, пени и штраф, указав на предоставление обществом документов, содержащих недостоверные сведения и не подтверждающих реальность хозяйственных операций по взаимоотношениям с контрагентом.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку доказано наличие недостоверной информации в представленных на проверку первичных документах, реальность сделок с заявле
- 10.03.2024
Налоговый орган
начислил НДС, пени и штраф, сделав вывод об искажении налогоплательщиком сведений о фактах хозяйственной жизни, об объектах налогооблагаемой базы.Итог: дело передано на новое рассмотрение, поскольку не был сделан вывод о наличии или отсутствии у налогоплательщика права на вычеты НДС с учетом норм действующего законодательства.
- 09.08.2023
Налоговый орган
доначислил НДС, начислил пени и штраф, сделав вывод о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой базы по хозяйственным операциям с контрагентами.Итог: требование удовлетворено, поскольку представленные налогоплательщиком на проверку документы содержали достоверные сведения и подтверждали наличие реальных хозяйственных операций со спорными контрагентами, оспариваемое решение не
- 12.07.2023
Налоговый орган
доначислил недоимку по НДС, начислил пени и штраф, сделав вывод о необоснованном невключении налогоплательщиком в налогооблагаемую базу по НДС сумм, полученных в возмещение затрат на биологическую рекультивацию земель.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установлено, что налогоплательщик в соответствии с действующим законодательством обязан был исчислить сумму НДС с оказа
- 27.02.2024 Письмо Минфина России от 25.01.2024 г. № 03-07-11/5724
- 28.12.2023 Письмо ФНС России от 25.12.2023 г. № СД-4-3/16252@
- 22.12.2023 Письмо Минфина России от 28.11.2023 г. № 03-07-05/114043
- 16.01.2024 Письмо Минфина России от 30.11.2023 г. № 03-07-08/115287
- 10.01.2024 Письмо Минфина России от 08.12.2023 г. № 03-07-11/118526
- 20.11.2023 Письмо Минфина России от 19.09.2023 г. № 03-07-07/89265
Комментарии