Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Судебные дела / Постановления / Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 24.01.2012 г. № А67-896/2011

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 24.01.2012 г. № А67-896/2011

Недекларирование налоговых вычетов и непредставление инспекции в ходе налоговой проверки документов, подтверждающих данные вычеты, не лишает налогоплательщиков права на их применение в последующем при соблюдении условий, установленных ст. 171 - 173 НК РФ.

05.02.2012Российский налоговый портал 

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЗАПАДНО-СИБИРСКОГО ОКРУГА

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

от 24.01.2012 г. № А67-896/2011

Резолютивная часть постановления объявлена 17 января 2012 года

Постановление изготовлено в полном объеме 24 января 2012 года

Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа в составе:

председательствующего Роженас О.Г.

судей Перминовой И.В., Чапаевой Г.В.

рассмотрел в судебном заседании кассационную жалобу закрытого акционерного общества "Профспорт" на решение от 06.09.2011 Арбитражного суда Томской области (судья Кузнецов А.С.) и постановление от 10.11.2011 Седьмого арбитражного апелляционного суда (судьи Хайкина С.Н., Жданова Л.И., Музыкантова М.Х.) по делу N А67-896/2011 по заявлению закрытого акционерного общества "Профспорт" (634029, Томская область, г. Томск, ул. Герцена, д. 10, ИНН 7021004626, ОГРН 1027000886747) к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Томску (634061, г. Томск, пр-кт. Фрунзе, д. 55, ИНН 7021022569, ОГРН 1047000302436) о признании незаконным решения.

Суд

установил:

закрытое акционерное общество "Профспорт" (далее - общество) обратилось в Арбитражный суд Томской области с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Томску (далее - инспекция) о признании незаконным решения от 06.12.2010 N 12-39/880 "о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения".

Решением от 06.09.2011 Арбитражного суда Томской области заявленные требования оставлены без удовлетворения.

Постановлением от 10.11.2011 Седьмого арбитражного апелляционного суда решение суда первой инстанции оставлено без изменения.

В кассационной жалобе общество просит отменить судебные акты, принять по делу новый судебный акт об удовлетворении заявленных требований. Общество полагает, что арбитражными судами нарушены нормы материального права, а именно положения "пункта 3 статьи 88" Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ). Инспекцией не правомерно не применены вычеты по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС). Подробно доводы изложены в кассационной жалобе.

В отзыве на кассационную жалобу инспекция просила оставить принятые судебные акты в силе, считая их законными и обоснованными.

Суд кассационной инстанции, в соответствии с требованиями "статей 284", "286" Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации проверив доводы кассационной жалобы, правильность применения арбитражными судами норм материального и процессуального права, считает, что оснований для отмены судебных актов не имеется.

Из материалов дела следует, что инспекцией проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации общества по НДС за 2 квартал 2010 года. По результатам проверки инспекцией принято решение от 06.12.2010 г. N 12-39/880 "о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения". Согласно указанному решению ем обществу предложено уплатить недоимку по НДС в размере 197 391 руб., соответствующие пени в размере 5 387,79 руб., общество привлечено к ответственности по "пункту 1 статьи 122" НК РФ в виде штрафа в размере 39 478,20 руб.

Решением от 25.01.2011 N 20 Управления Федеральной налоговой службы России по Томской области оспариваемое решение оставлено без изменения.

Решение инспекции мотивированно занижением обществом налоговой базы по НДС в связи с неправомерным применением льготы, предусмотренной "подпунктом 13 пункта 3 статьи 149" НК РФ.

Отказывая в удовлетворении заявленных обществом требований, арбитражный суд первой и апелляционной инстанций исходили из того, что инспекцией доказано отсутствие у общества права на применение налоговой льготы, предусмотренной "подпунктом 13 пункта 3 статьи 149" НК РФ. В налоговой декларации обществом не заявлены вычеты по НДС.

В соответствии с "пунктом 1 статьи 52" НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

В силу "пункта 1 статьи 56" НК РФ льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

Согласно приставленным сторонами по спору доказательствам, подтверждается, что обществом в декларации за 2 квартал 2010 года заявлена налоговая льгота по оплате НДС, предусмотренная "подпунктом 13 пункта 3 статьи 149" Налогового кодекса РФ.

Согласно "подпункту 13 пункта 3 статьи 149" НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) на территории Российской Федерации операции по реализация входных билетов, форма которых утверждена в установленном порядке как бланк строгой отчетности, организациями физической культуры и спорта на проводимые ими спортивно-зрелищные мероприятия; оказание услуг по предоставлению в аренду спортивных сооружений для подготовки и проведения указанных мероприятий.

Арбитражные суды первой и апелляционной инстанций, оценив фактические обстоятельства дела, представленные в материалы дела документы, пришли к обоснованному выводу об отсутствии оснований для применения налоговой льготы, так как проводимые обществом мероприятия не относятся к спортивно-зрелищным, форма документов не соответствует бланкам строгой отчетности, образец которого утвержден "приказом" Министерства финансов Российской Федерации от 25.02.2000 N 20н "Об утверждении бланков строгой отчетности".

Согласно "пункту 1 статьи 80" НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

На основании "пункта 1 статьи 166" НК РФ сумма налога на добавленную стоимость при определении налоговой базы в соответствии со "статьями 154" - "159" и "162" НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете - как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз.

"Пунктом 1 статьи 171" НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на добавленную стоимость, исчисленную в соответствии со "статьей 166" НК РФ, на установленные "статьей 171" налоговые вычеты, порядок применения которых определен "статьей 172" НК РФ.

Как следует из "пункта 1 статьи 173" НК РФ, сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных "статьей 171" НК РФ (в том числе налоговых вычетов, предусмотренных "пунктом 3 статьи 172" НК РФ), общая сумма налога, исчисляемая в соответствии со "статьей 166" НК РФ и увеличенная на суммы налога, восстановленного в соответствии с "главой 21" НК РФ.

На основании изложенного арбитражные суды обоснованно указали, что применение налоговых вычетов по НДС является правом общества, носит заявительный характер посредством их декларирования в подаваемых в инспекцию налоговых декларациях и может быть реализовано только при соблюдении установленных в "главе 21" НК РФ условий.

Само по себе наличие у общества первичных бухгалтерских документов, подтверждающих, право на применение налогового вычета, без отражения (указания, заявления) суммы налогового вычета в налоговой декларации, не является основанием для уменьшения подлежащего уплате в бюджет по итогам налогового периода НДС.

Арбитражными судами первой и апелляционной инстанции установлено, что общество при подаче налоговой декларации за 2 квартал 2010 года заявило налоговые вычеты только в размере 8 809 руб. Налоговые вычеты в размере 1 096 615 руб. в декларации не заявлены.

Арбитражные суды правомерно пришли к выводу о том, что право на применение налоговых вычетов возникает у лица после отражения в налоговой декларации. Обществом в налоговой декларации не были заявлены налоговые вычеты по НДС в размере 1 096 615 руб., в связи с чем у инспекции отсутствовали правовые основания для их самостоятельного учета при определении размере недоимки по НДС.

Изложенные выводы арбитражных судов согласуются с правовой позицией Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в "постановлении" от 26.04.2011 N 23/11.

В соответствии с "пунктом 1 статьи 81" НК РФ при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном "статьей 81" НК РФ.

Недекларирование налоговых вычетов и непредставление инспекции в ходе налоговой проверки документов, подтверждающих данные вычеты, не лишает налогоплательщиков права на их применение в последующем при соблюдении условий, установленных "статьями 171" - "173" НК РФ.

Доводы кассационной жалобы являлись предметом рассмотрения в арбитражных судах первой и апелляционной инстанций и им дана правильная правовая оценка. Выводы арбитражных судов соответствуют имеющимся в материалах доказательствам. Оснований для переоценки обстоятельств дела у суда кассационной инстанции не имеется.

Арбитражными судами исследованы представленные в материалы дела доказательства в полном объеме, правильно применены нормы материального и процессуального права. Оснований для отмены судебных актов не имеется. Кассационная жалоба удовлетворению не подлежит.

Руководствуясь "пунктом 1 части 1 статьи 287", "статьей 289" Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа

постановил:

решение от 06.09.2011 Арбитражного суда Томской области и постановление от 10.11.2011 Седьмого арбитражного апелляционного суда по делу N А67-896/2011 оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.

Председательствующий

О.Г.РОЖЕНАС

Судьи

И.В.ПЕРМИНОВА

Г.В.ЧАПАЕВА

Разместить:

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

   

Электронный документ: вчера, сегодня, завтра

Несколько последних публикаций экспертов Synerdocs были посвящены электронным документам в судах и развитию системы электронного правосудия. В настоящей статье хотелось бы подвести некоторый итог и поднять вопрос о будущем электронного правосудия в России. А оно, как вы понимаете, напрямую связано с электронными документами

Чек-лист для проверки электронного документа на юридическую значимость

В этом году мы много говорили о представлении электронных документов в суд, не скупились на советы и рекомендации. При этом давно не поднимали тему юридической значимости. Пожалуй, с этого стоило начать цикл статей про электронное правосудие. Предлагаю обсудить, из чего же складывается юридическая значимость любого документа, и на что стоит обратить внимание при проверке документа на соответствие требованиям действующего законодательства в области ЭДО. Информация будет полезна всем: кто уже работает с электронными аналогами и тем, кто только открывает для себя новую область знаний.

ТОП-5 трудностей представления электронных документов в суд

Электронные документы «пробиваются» в российские суды уже на протяжении семи лет. В 2010 году была внесена первая поправка в статью 41 Арбитражного процессуального кодекса РФ, позволившая участникам судебного процесса представлять в Арбитражный суд документы в электронном виде. С этого момента вносилось множество изменений и дополнений в различные правовые акты, были изданы новые нормативные документы (подробнее об этом читайте в материалах авторов Synerdocs в конце этой статьи)

Период вычета, исправленные счета-фактуры, срок на вычет
  • 18.12.2017  

    Как установлено судами и следует из материалов дела, 11 августа 2015 года подана уточненная декларация по НДС за 3 квартал 2012 года, в которой заявлены налоговые вычеты по НДС в сумме 13 млн руб. по взаимоотношениям с ООО связанным с приобретением судна. Налоговая инспекция не приняла указанную сумму налога к вычету по причине пропуска трехлетнего срока.

    Однако суд поддержал позицию комп

  • 13.12.2017  

    Основанием для доначисления обществу НДС явилось необоснованное включение в книгу покупок счетов-фактур и отнесение в расходы по налогу на прибыль организаций товарных накладных, оформленных на магазины, где осуществляется деятельность, подпадающая под ЕНВД. Суды пришли к выводу о том, что счета-фактуры, выставленные предпринимателем в адрес компании, предназначались для магазина и доначисление обществу НДС произведено инспе

  • 16.08.2017  

    Налоговый орган указывает на то, что приобретенное имущество не оплачено налогоплательщиком. Вместе с тем, суды правомерно посчитали, что указанное обстоятельство обусловлено финансовым положением налогоплательщика и не может являться проявлением необоснованности налоговой выгоды. В соответствии со ст. 171 НК РФ оплата приобретенного имущества не является условием, необходимым для вычета суммы НДС, предъявленного поставщиком


Вся судебная практика по этой теме »

Связь вычетов с реализацией. Отсутствие реализации и вычеты
  • 15.05.2017  

    Судами верно отмечено, что право на осуществление налогового вычета в отношении приобретенного основного средства возникает у налогоплательщика после перехода права собственности на объект недвижимости, постановки основного средства на налоговый учет, наличии надлежащим образом составленных счетов-фактур, использовании объекта недвижимости в операциях, облагаемых НДС.

  • 23.11.2016  

    Решение вопроса о возможности принятия налогоплательщиком к вычетам сумм НДС, уплаченных поставщикам товаров (работ, услуг), не может быть обусловлено намерениями и планами налогоплательщика об использовании товаров или результатов работ (услуг) в облагаемой либо необлагаемой НДС деятельности; право на применение налоговых вычетов должно определяться объективными, а не субъективными критериями.

  • 16.12.2012  

    В соответствии с п. 1 ст. 169 НК РФ основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом сумм налога к вычету является счет-фактура, и именно с момента получения налогоплательщиком счетов-фактур у него возникло право на применение налогового вычета и на возмещение НДС.


Вся судебная практика по этой теме »