Судебные дела

Обществу доначислены налог на прибыль, НДС, пени, штрафы в связи с неправомерным учетом расходов и налоговых вычетов по НДС по сделкам, реальность которых не подтверждена.

Итог: в удовлетворении требования отказано, так как реальность сделок (договоры подряда, поставки) между обществом и спорными контрагентами, не имевшими трудовых ресурсов, транспортных средств и спецтехники, не доказана; документы, представленные обществом в обоснование расходов и налоговых вычетов по НДС, содержат недостоверные и противоречивые сведения; общество имело достаточный персонал, спецтехнику и самостоятельно выполнило спорные работы.

Обществу доначислен налог на прибыль в связи с необоснованным завышением расходов по налогу на прибыль, понесенных реорганизованным юридическим лицом, правопреемником которого является общество.

Итог: в удовлетворении требования отказано, так как расходы на освоение природных ресурсов были понесены правопредшественником общества до момента реорганизации за пределами трехлетнего срока, с даты представления декларации; общество как правопреемник заявило расходы правопредшественника, часть которых не подтверждена документами налогового учета, что делает невозможным их идентификацию.

Обществу доначислены НДС, налог на прибыль, налог на имущество, пени, штраф по причине неправомерного применения упрощенной системы налогообложения при осуществлении хозяйственных операций.

Итог: требование удовлетворено частично, с учетом размера действительных налоговых обязательств общества, так как доказан факт создания обществом схемы ухода от налогообложения путем формального разделения (дробления) бизнеса, используя взаимозависимую организацию для возможности применения упрощенной системы налогообложения обеими организациями и получения необоснованной налоговой выгоды в виде неуплаты НДС, налога на прибыль организаций и налога на имущество.

Налоговый орган доначислил налогоплательщику НДС, налог на прибыль, пени и штраф, выявив факт ведения налогоплательщиком формального документооборота по сделкам с контрагентами в целях налоговой экономии.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку факт создания и ведения налогоплательщиком формального документооборота по сделкам с контрагентами с целью получения необоснованной налоговой выгоды в виде завышения вычетов по НДС и расходов по налогу на прибыль подтвержден.

Налоговый орган доначислил налогоплательщику налог на прибыль, пени и штраф, установив, что последний необоснованно включил в состав расходов при исчислении налога на прибыль затраты по сделкам с контрагентами.

Итог: в удовлетворении требования отказано ввиду отсутствия реальных хозяйственных взаимоотношений налогоплательщика и контрагента и неправомерного включения налогоплательщиком затрат по оплате работ в состав расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль организаций.

Налоговый орган доначислил налогоплательщику НДС, НДФЛ, страховые взносы, пени и штраф, выявив, что последний неправомерно применял специальный режим налогообложения в виде ЕНВД по виду деятельности "автотранспортные услуги по перевозке грузов".

Итог: требование о признании решения недействительным в части начисления штрафа удовлетворено частично. В удовлетворении остальной части требования отказано, поскольку установлено, что в соответствии с заключенными договорами налогоплательщик оказывал услуги по вывозу отходов с территории третьих лиц, а не по доставке груза (отходов), в результате чего полученные им доходы ЕНВД облагаться не могут.

Начислены налог на прибыль, НДС, пени, штрафы ввиду создания формального документооборота с целью завышения расходов и получения вычетов по сделкам подряда, поставки.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку подтверждены недостоверность документов, фактическое отсутствие хозяйственных операций с контрагентами, обладающими признаками "технических" организаций, выполнение работ и поставка товара иными лицами; не доказано, что примененный органом порядок расчета привел к искажению действительного размера налоговых обязательств.

Начислены налог на прибыль, НДС, пени, штрафы ввиду создания налогоплательщиком формального документооборота по договорам поставки с контрагентом при фактической поставке товара иными реальными поставщиками.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку заключение сделок со спорным контрагентом носило искусственный характер, направлено на необоснованные применение вычетов и увеличение расходов.

Налоговый орган доначислил налогоплательщику налог на прибыль, НДС и пени в связи с выводом о наличии недостоверной информации, содержащейся в представленных на проверку первичных документах, нереальности хозяйственных операций с контрагентами.

Итог: требование удовлетворено, поскольку налоговый орган ограничился проверкой формального соответствия представленных налогоплательщиком документов требованиям НК РФ, неоднократно имел тенденцию к искажению и сокрытию полученных сведений и информации, не оценил все мероприятия налогового контроля в совокупности и во взаимосвязи.

Налоговый орган доначислил налогоплательщику НДС, налог на прибыль организаций, пени в связи с выводом о нереальности взаимоотношений в контрагентом.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку обществом (налогоплательщиком) были нарушены положения статьи 54.1 Налогового кодекса РФ по сделкам со спорным контрагентом, что повлекло неправомерную неуплату (неполную уплату) суммы НДС и уменьшение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль организаций.

Налоговый орган доначислил налогоплательщику НДС, налог на прибыль, налог на имущество, пени и штраф, выявив, что последний создал противоправную схему, направленную на минимизацию налоговых обязательств посредством включения в процесс производства мебели взаимозависимой организации, применяющей специальный налоговый режим в виде УСН.

Итог: в удовлетворении части требования отказано, поскольку тот факт, что налогоплательщик неправомерно возложил налоговое бремя на взаимозависимое лицо, подтвержден.

Налоговый орган доначислил НДС, налог на прибыль организаций, начислил пени, сделав вывод о занижении налогоплательщиком налоговой базы и подлежащих уплате в бюджет налогов в результате завышения расходов и включения в налоговые вычеты НДС по хозяйственным операциям с контрагентами.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку представленные налогоплательщиком на проверку документы содержали недостоверные сведения и не подтверждали наличие реальных хозяйственных операций с контрагентами, которые не обладали производственными и трудовыми ресурсами для выполнения договорных обязательств перед налогоплательщиком.

Определением разрешены разногласия по вопросу определения порядка распределения денежных средств по итогам реализации имущества должника, находящегося в залоге, установлено, что обязательные платежи (земельный налог, налог на имущество, налог на прибыль, НДС), погашаются в составе расходов по обеспечению сохранности предмета залога и реализации его на торгах.

Итог: определение изменено, требование по уплате налога на прибыль подлежит удовлетворению в составе третьей очереди реестра требований кредиторов должника.

Начислены налог на прибыль, пени и штраф ввиду уменьшения налогооблагаемой прибыли на расходы по приобретению трубной продукции у контрагентов при поставке товара иными лицами.

Итог: требование удовлетворено, так как товар реально получен налогоплательщиком и в дальнейшем реализован, задвоение товарного потока не выявлено, иной источник получения товара, чем спорные контрагенты, не установлен, выводы органа о приобретении товара у неустановленных лиц основаны на предположении и отрицательных характеристиках контрагентов, необходима налоговая реконструкция обязательств путем принятия расходов, приходящихся на спорных контрагентов.

Начислены налог на прибыль, НДС, пени, штрафы ввиду неправомерности учета расходов и применения вычетов по договорам поставки модельных оснасток и заготовок деталей.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку спорные контрагенты обладают признаками номинальных организаций, не подтверждено приобретение ими товаров для дальнейшей поставки налогоплательщику, суммы, перечисленные контрагентам, обналичивались, сам налогоплательщик располагал необходимыми для производства товаров ресурсами; обязанность по проведению "налоговой реконструкции" не возникла.

Начислены НДС, налог на прибыль, пени, штрафы ввиду создания формального документооборота и получения необоснованной налоговой выгоды.

Итог: в удовлетворении требования отказано, так как подтверждена нереальность заключенных с контрагентом агентских договоров по закупу товара и осуществления с ним хозяйственных операций, субподрядные работы по договорам с иными контрагентами выполнены собственными силами налогоплательщика с привлечением физических лиц и реальной субподрядной организации, расходы по которой уже приняты, оснований для проведения налоговой реконструкции нет ввиду неподтверждения затрат.

Начислены НДС, налог на прибыль, пени, штрафы ввиду включения в расходы цены объектов, безвозмездно переданных муниципалитету; создания искусственной схемы по договорам подряда и оказания услуг с предпринимателями на УСН.

Итог: в удовлетворении требования отказано, так как объекты переданы по инициативе налогоплательщика, которому было их экономически не выгодно содержать, обязанности по передаче не было; предприниматели были номинальны, не имели материальных активов, налогоплательщик был их единственным заказчиком, работы выполнены им самим, контрагенты включены в цепочку для незаконного получения возможности использовать налоговую преференцию по НДС.

Начислены НДС, налог на прибыль, пени, штрафы по мотиву фиктивности сделок.

Итог: Требование удовлетворено в части, поскольку подтверждена реальность сделок с одним из контрагентов, документы на списание товарно-материальных ценностей отсутствуют ввиду того, что пообъектное списание ТМЦ не предусмотрено учетной политикой; несмотря на недостоверность документов на приобретение товара, его покупка и использование подтверждены, соответствующие расходы подлежат учету исходя из рыночных цен. В удовлетворении требования в иной части отказано, поскольку контрагенты не имели реальной возможности исполнения сделок, обладали признаками номинальных структур.

Налоговый орган предложил уменьшить убытки, исчисленные обществом по налогу на прибыль в завышенном размере, а также убытки, не перенесенные на конец налоговых периодов, в связи с завышением внереализационных расходов на сумму процентов по контролируемой задолженности по договорам займа с иностранной компанией.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку общество, получая средства для своей деятельности по договорам займа, начисляло и учитывало растущие проценты в составе внереализационных расходов (убытков) для целей налогообложения при исчислении налога на прибыль, не неся расходов по возврату долга и процентов.

Проверкой выявлено занижение налогооблагаемой базы в результате умышленного искажения сведений о фактах хозяйственной деятельности путем создания фиктивного документооборота.

Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку заявленные в качестве контрагентов по договорам поставки и субподряда организации имеют признаки технических компаний, подконтрольных одному лицу, необходимая для осуществления деятельности материально-техническая база отсутствует, движение денежных средств по расчетным счетам носит транзитный характер; основания для начисления штрафов утрачены в связи с истечением срока давности.