|
|
|
|
Новости / Налогообложение / Порядок налогообложения страховой премии у директора: советы эксперта
Порядок налогообложения страховой премии у директора: советы эксперта
Расходы в виде страховых премий по договорам страхования гражданской ответственности директоров при исчислении прибыли не учитываются
15.04.201310 апреля 2013 года на Российском налоговом портале состоялась онлайн-конференция «Страхование бизнеса. Вопросы налогообложения», посвященная вопросам страхования имущественных интересов бизнеса.
В частности, о порядке налогообложения страховой премии у директора (иного должностного лица) рассказала руководитель отдела налогового права ЗАО «Юрэнерго» Елена Зиязова.
Налог на прибыль
В соответствии с п. 6 ст. 270 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы в виде взносов на добровольное страхование, кроме взносов, указанных в ст. 255 и263 НК РФ.
Страхование гражданской ответственности директора не является одним из видов добровольного страхования, предусмотренных ст. ст. 255, 263 НК РФ.
Следовательно, расходы в виде страховых премий (взносов) по договорам страхования гражданской ответственности директоров при исчислении налога на прибыль не учитываются. На это также указал и Минфин России в письме от 12.03.2008 г. № 03-03-06/1/172.
НДФЛ
Согласно п. 3 ст. 213 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются суммы страховых взносов, вносимые за физических лиц работодателями либо организациями, за исключением случаев, когда страхование физических лиц производится по договорам обязательного страхования, договорам добровольного личного страхования или договорам добровольного пенсионного страхования.
Требования обязательного страхования ответственности лиц, занимающих руководящие должности в органах управления организации, действующее законодательство не содержит.
Исходя из положений ст. 4 Закона РФ от 27.11.1992 г. № 4015-1 «Об организации страхового дела в Российской Федерации», имущественные интересы, связанные с обязанностью возместить причиненный другим лицам вред, не являются объектом личного страхования.
Следовательно, страховые взносы (страховая премия), выплачиваемые организацией по договорам страхования ответственности директоров и должностных лиц, подлежат обложению НДФЛ в обычном порядке. На это также указывают и проверяющие (см. письма Минфина России от 01.12.2010 г. № 03-04-06/6-281, ФНС России от 16.06.2010 г. № ШС-37-3/4243@, УФНС России по г. Москве от 25.06.2010 г. № 20-15/3/066718).
Страховые взносы
Страховые выплаты по договорам страхования ответственности директоров облагаются страховыми взносами во внебюджетные фонды в тех случаях, если с застрахованными лицами заключены трудовые или гражданско-правовые договоры.
Ведь страховые взносы начисляются на выплаты, произведенные в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам на выполнение работ (оказание услуг) (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ).
Члены совета директоров, как правило, не нанимаются обществом на выполнение работы, а избираются им и получают выплаты на основании решения общего собрания участников (учредителей).
Поэтому такие выплаты не относятся к объекту обложения страховыми взносами. Аналогичное мнение высказывают и проверяющие (письма Минздравсоцразвития России от 05.08.2010 г. № 2519-19 (п. 6), от 07.05.2010 г. № 1145-19, от 01.03.2010 г. № 421-19).
Разместить:
© 2006-2025 Российский налоговый портал.