Производственная компания, Руководитель юридической службы
Необходимо точнее сформулировать задачу. Если номер Федерального казначейства правилен, то это не признается неуплатой налога.
Постановление ФАС Поволжского округа от 10.03.2011 г. № А55-11503/2010.
По мнению ИФНС, ошибки в реквизитах платежного поручения (неправильное указание ИНН банка получателя) на перечисление НДС в бюджет привели к несвоевременной уплате налога, что явилось основанием направления требования в адрес налогоплательщика об уплате налога и начисления пеней.
Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, только при наличии двух ошибок при заполнении платежного поручения, в соответствии с п. 4 ст. 45 НК РФ, возникает недоимка: неправильное указание номера счета Федерального казначейства и (или) наименования банка получателя. Неправильное указание ИНН банка получателя не приводит к не перечислению налога в бюджетную систему на соответствующий счет. Налоговое законодательство не содержит такого основания для признания налога не уплаченным (несвоевременно уплаченным), как неправильное указание ИНН банка получателя. Следовательно, у налогового органа не имелось оснований для направления требования об уплате налога и начисления пеней.
Статья 45. «Исполнение обязанности по уплате налога или сбора»
4. Обязанность по уплате налога не признается исполненной в следующих случаях:
1) отзыва налогоплательщиком или возврата банком налогоплательщику неисполненного поручения на перечисление соответствующих денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации;
2) отзыва налогоплательщиком-организацией, которой открыт лицевой счет, или возврата органом Федерального казначейства (иным уполномоченным органом, осуществляющим открытие и ведение лицевых счетов) налогоплательщику неисполненного поручения на перечисление соответствующих денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации;
3) возврата местной администрацией либо организацией федеральной почтовой связи налогоплательщику – физическому лицу наличных денежных средств, принятых для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации;
4) неправильного указания налогоплательщиком в поручении на перечисление суммы налога номера счета Федерального казначейства и наименования банка получателя, повлекшего не перечисление этой суммы в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства;
5) если на день предъявления налогоплательщиком в банк (орган Федерального казначейства, иной уполномоченный орган, осуществляющий открытие и ведение лицевых счетов) поручения на перечисление денежных средств в счет уплаты налога этот налогоплательщик имеет иные неисполненные требования, которые предъявлены к его счету (лицевому счету) и в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации исполняются в первоочередном порядке, и если на этом счете (лицевом счете) нет достаточного остатка для удовлетворения всех требований.
Налоговые органы обязаны доводить до налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов сведения об изменении реквизитов счетов и иные сведения, необходимые для заполнения поручений на перечисление налогов, сборов, пеней и штрафов в бюджетную систему РФ (ст. 32 НК РФ). Более того, в РФ действует порядок доведения до налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов сведений об изменении реквизитов соответствующих счетов Федерального казначейства и иных сведений, необходимых для заполнения поручений на перечисление налогов, сборов, пеней и штрафов в бюджетную систему РФ, утвержденный приказом ФНС РФ от 09.11.2006 г. № САЭ-3-10/776@. В связи с указанным, инспекция обязана сообщить налогоплательщику новое наименование, адрес, ИНН и КПП.
Обязанность по уплате налога считается исполненной, если в поручении на его уплату правильно указаны номер счета Федерального казначейства и наименование банка получателя. Если в платежном поручении допущены ошибки, которые не повлекли не перечисления налога в бюджетную систему РФ, налогоплательщик вправе обратиться в инспекцию с заявлением об уточнении платежа (п. 7 ст. 45 НК РФ). Таким образом, НК РФ четко выделяет только две ошибки в платежном поручении, которые влекут за собой признание обязанности по уплате налога неисполненной. Это ошибки в номере счета Федерального казначейства и наименовании банка получателя.
НК РФ не разъясняет вопрос о правовых последствиях неправильного указания налогоплательщиком наименования, адреса, ИНН и КПП налоговой инспекции (как правило, такие неточности должен выявлять банк при проведении платежа). Однако для исправления допущенной ошибки налогоплательщику нужно написать заявление на имя руководителя инспекции, где назвать конкретную ошибку, которая была допущена в платежном поручении, и его реквизиты, сообщить правильные сведения для зачисления платежа. Заявление составляется в произвольной форме. К заявлению необходимо приложить документы, подтверждающие уплату налога в бюджет. Это может быть платежное поручение с отметкой банка, копия выписки банка, подтверждающей списание денежных средств с расчетного счета.
Если в результате ошибки были начислены пени на налог, в заявлении также прописывается просьба о пересчете пеней (п. 7 ст. 45 НК РФ).
Одновременно, существует судебная практика, в соответствии с которой суды встают на сторону налогоплательщика, считая, что ошибки в ИНН и КПП получателя не влияют на исполнение обязанности по уплате налога в установленный срок в соответствующий бюджет (постановления ФАС МО от 26.10.2009 г. № КА-А41/10427-09 по делу № А41-7788/09, от 13.08.2009 г. № КА-А41/7467-09 № А41-20453/08, от 21.06.2006 г. № КА-А40/5240-06, от 23.11.2006 г., 30.11.2006 г. № КА-А40/11433-06, ФАС СКО от 06.02.2008 г. № Ф08-180/2008-68А № А53-1949/2007-С5-14, ФАС СКО от 06.03.2006 г. № А56-23188/2005).
Еще бы хорошо уточнить, не было ли ошибок в указании банка и номера счета. Если были, то порядок действий немного отличается.
Налоговым законодательством закреплена обязанность налоговых органов сообщать налогоплательщикам, сведения о реквизитах соответствующих счетов Федерального казначейства, а также в порядке, определяемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, доводить до налогоплательщиков сведения об изменении реквизитов этих счетов и иные сведения, необходимые для заполнения поручений на перечисление налогов, сборов, пеней и штрафов в бюджетную систему РФ.
В случае, если неверное указание налогоплательщиком реквизитов в платежном поручении является следствием неправомерного действия должностных лиц инспекции, и при этом фактически налог поступил в соответствующий бюджет (не вернулся налогоплательщику на расчетный счёт), то обязанность по уплате налога считается исполненной.
По такому пути идет судебная практика – например, решение арбитражного суда Московской области от 23.04.2008 г. № А41-4125/08.
ANV Business Process Outsourcing Services company (Краснодар), Бухгалтер
Приказ от 09.11.2006 г. № САЭ-3-10/776@ (зарегистрирован в Минюсте РФ 04.12.2006 г. № 8556) не предусматривает личного (по почте) уведомления налогоплательщиков об изменении реквизитов ФНС России в случае реорганизации.
Что бы избежать пеней по налогам нужно доказать в суде что ИФНС на своих информационных стендах не размещала сведения об изменении реквизитов.
Перезачет средств, уплаченных по неправильным реквизитам осуществляется в обычном порядке.
ЗАО «Овионт Информ» , Эксперт по методике налогообложения
Указание в платежном поручении новых реквизитов ИФНС не является причиной неисполнения обязанности по уплате налога. Так, согласно п. 3 и п. 4 ст. 45 НК РФ для исполнения обязанности по уплат налога должны быть верно указаны, во-первых, номер счета Федерального казначейства, во-вторых, наименование банка получателя. В данной ситуации налогоплательщик может воспользоваться правом, предусмотренным абз.2 п. 7 ст. 45 НК РФ, а именно: подать в налоговый орган по месту своего учета заявление о допущенной ошибке с приложением документов, подтверждающих перечисление налога в бюджет на соответствующий счет Федерального казначейства, с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период или статус плательщика.
Помимо подачи заявления налогоплательщику придется пройти сверку уплаченных налогов, с тем, чтобы на основании этих двух документов и документов об оплате налоговый орган принял решение об уточнении платежа на день фактической уплаты налогоплательщиком налога в бюджет.
После чего налоговый орган должен осуществить пересчет пеней, начисленных на сумму налога, за период со дня его фактической уплаты налога до дня принятия налоговым органом решения об уточнении платежа (абз. 5 п.7 ст. 45 НК РФ).
ГК CONTRUST, Старший консультант по бухгалтерскому учету и налогообложению
Если в полях расчетного документа указаны ИНН и КПП несуществующего получателя – администратора поступлений в бюджет (ИФНС), то суммы учитываются в невыясненных поступлениях по КБК «Невыясненные поступления, зачисляемые в федеральный бюджет» (п. 13 разд. III Порядка учета федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему Российской Федерации и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации).
Согласно п. 7 ст. 45 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей неперечисления этого налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства, налогоплательщик вправе подать в налоговый орган по месту своего учета заявление о допущенной ошибке с приложением документов, подтверждающих уплату им указанного налога и его перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства, с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период или статус плательщика. Налоговый орган принимает решение об уточнении платежа на день фактической уплаты налогоплательщиком налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства. При этом налоговый орган осуществляет пересчет пеней, начисленных на сумму налога, за период со дня его фактической уплаты в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства до дня принятия налоговым органом решения об уточнении платежа.
На личном опыте убедился. Подскажите, пожалуйста, а где это инспекцям дали разнарядку идти в суд, чтобы списать долги? Интересно просто. Это местное или федеральное веяние?
Вы как получали, так будете получать исходя из 54%.
Вопрос стоит только об увеличении довольствия, с которого исчисляется пенсия.
Так вот это самое повышенное довольствие будет учитываться «с 1 января 2012 года в размере 54 процентов и начиная с 1 января 2013 года ежегодно увеличивается на 2 процента до достижения 100 процентов его размера…»
То есть с 1 января 2012 года Вы будете получать свои 54% от 54% нового размера довольствия, и т.д.
Ну что сказать, молодцы. Однодневки использовать становится все сложнее. Только есть вопросы:
1.Где брать деньги на взятки и откаты чиновникам всех мастей и пород, поскольку после уплаты налогов практически ничего не останется, а инфляция и ссудный процент доедят последнее.
2.Как же тогда смириться с мыслью, что немалая часть из уплаченного будет распилена навеки, а президент с сытой ухмылкой в очередной раз оценит украденное в очередной же триллион.
ИМХО, вы недопоняли. Вот лично я уходил на пенсию на 50%. И сейсас их получаю. А с 1.01.2012 обещается исчислять исходя из 54%, с 1.01.2013 - из 56%, с 1.01.2014 - из 58% ......
Иное дело, что ждать 100% придется ещё 23 года - вряд ли доживу...
Что касается автоматического пересчета пенсий при повышении окладов действующим военнослужащим, то см. статью 49 названного вами закона № 4468-1. Она уже давно действует на практике.
Правительство не может трогать доходы богатых и сверхбогатых (своих хозяев и заказчиков), а посему перераспределяет денежные потоки другим способом - отнимает у бедных и отдает нищим.
Браво Путину от народа! Одной рукой дают, другой ещё больше отбируют. Бюджетникам добавили к зарплате 6.5%, а НДФЛ надо заплатить 13%. Не надо быть математиком, чтобы увидеть мнимое увеличение зарплат.
Минкомсвязь разрабатывает очередной законопроект о едином ID-документе гражданина РФ. И хотя инициативу еще не представили, ее уже поддержали 60% россиян. Но готовы ли чиновники, их инфраструктура и сами граждане к таким переменам? Подробности и мнения экспертов ИТ-отрасли – далее.
Камрад
Решил пряник подкинуть перед выборами
Производственная компания, Руководитель юридической службы
Необходимо точнее сформулировать задачу. Если номер Федерального казначейства правилен, то это не признается неуплатой налога.
Постановление ФАС Поволжского округа от 10.03.2011 г. № А55-11503/2010.
По мнению ИФНС, ошибки в реквизитах платежного поручения (неправильное указание ИНН банка получателя) на перечисление НДС в бюджет привели к несвоевременной уплате налога, что явилось основанием направления требования в адрес налогоплательщика об уплате налога и начисления пеней.
Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, только при наличии двух ошибок при заполнении платежного поручения, в соответствии с п. 4 ст. 45 НК РФ, возникает недоимка: неправильное указание номера счета Федерального казначейства и (или) наименования банка получателя. Неправильное указание ИНН банка получателя не приводит к не перечислению налога в бюджетную систему на соответствующий счет. Налоговое законодательство не содержит такого основания для признания налога не уплаченным (несвоевременно уплаченным), как неправильное указание ИНН банка получателя. Следовательно, у налогового органа не имелось оснований для направления требования об уплате налога и начисления пеней.
Статья 45. «Исполнение обязанности по уплате налога или сбора»
4. Обязанность по уплате налога не признается исполненной в следующих случаях:
1) отзыва налогоплательщиком или возврата банком налогоплательщику неисполненного поручения на перечисление соответствующих денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации;
2) отзыва налогоплательщиком-организацией, которой открыт лицевой счет, или возврата органом Федерального казначейства (иным уполномоченным органом, осуществляющим открытие и ведение лицевых счетов) налогоплательщику неисполненного поручения на перечисление соответствующих денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации;
3) возврата местной администрацией либо организацией федеральной почтовой связи налогоплательщику – физическому лицу наличных денежных средств, принятых для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации;
4) неправильного указания налогоплательщиком в поручении на перечисление суммы налога номера счета Федерального казначейства и наименования банка получателя, повлекшего не перечисление этой суммы в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства;
5) если на день предъявления налогоплательщиком в банк (орган Федерального казначейства, иной уполномоченный орган, осуществляющий открытие и ведение лицевых счетов) поручения на перечисление денежных средств в счет уплаты налога этот налогоплательщик имеет иные неисполненные требования, которые предъявлены к его счету (лицевому счету) и в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации исполняются в первоочередном порядке, и если на этом счете (лицевом счете) нет достаточного остатка для удовлетворения всех требований.
АБ Егоров, Пугинский, Афанасьев и партнеры, юрист
Налоговые органы обязаны доводить до налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов сведения об изменении реквизитов счетов и иные сведения, необходимые для заполнения поручений на перечисление налогов, сборов, пеней и штрафов в бюджетную систему РФ (ст. 32 НК РФ). Более того, в РФ действует порядок доведения до налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов сведений об изменении реквизитов соответствующих счетов Федерального казначейства и иных сведений, необходимых для заполнения поручений на перечисление налогов, сборов, пеней и штрафов в бюджетную систему РФ, утвержденный приказом ФНС РФ от 09.11.2006 г. № САЭ-3-10/776@. В связи с указанным, инспекция обязана сообщить налогоплательщику новое наименование, адрес, ИНН и КПП.
Обязанность по уплате налога считается исполненной, если в поручении на его уплату правильно указаны номер счета Федерального казначейства и наименование банка получателя. Если в платежном поручении допущены ошибки, которые не повлекли не перечисления налога в бюджетную систему РФ, налогоплательщик вправе обратиться в инспекцию с заявлением об уточнении платежа (п. 7 ст. 45 НК РФ). Таким образом, НК РФ четко выделяет только две ошибки в платежном поручении, которые влекут за собой признание обязанности по уплате налога неисполненной. Это ошибки в номере счета Федерального казначейства и наименовании банка получателя.
НК РФ не разъясняет вопрос о правовых последствиях неправильного указания налогоплательщиком наименования, адреса, ИНН и КПП налоговой инспекции (как правило, такие неточности должен выявлять банк при проведении платежа). Однако для исправления допущенной ошибки налогоплательщику нужно написать заявление на имя руководителя инспекции, где назвать конкретную ошибку, которая была допущена в платежном поручении, и его реквизиты, сообщить правильные сведения для зачисления платежа. Заявление составляется в произвольной форме. К заявлению необходимо приложить документы, подтверждающие уплату налога в бюджет. Это может быть платежное поручение с отметкой банка, копия выписки банка, подтверждающей списание денежных средств с расчетного счета.
Если в результате ошибки были начислены пени на налог, в заявлении также прописывается просьба о пересчете пеней (п. 7 ст. 45 НК РФ).
Одновременно, существует судебная практика, в соответствии с которой суды встают на сторону налогоплательщика, считая, что ошибки в ИНН и КПП получателя не влияют на исполнение обязанности по уплате налога в установленный срок в соответствующий бюджет (постановления ФАС МО от 26.10.2009 г. № КА-А41/10427-09 по делу № А41-7788/09, от 13.08.2009 г. № КА-А41/7467-09 № А41-20453/08, от 21.06.2006 г. № КА-А40/5240-06, от 23.11.2006 г., 30.11.2006 г. № КА-А40/11433-06, ФАС СКО от 06.02.2008 г. № Ф08-180/2008-68А № А53-1949/2007-С5-14, ФАС СКО от 06.03.2006 г. № А56-23188/2005).
Еще бы хорошо уточнить, не было ли ошибок в указании банка и номера счета. Если были, то порядок действий немного отличается.
Юридический Центр "Глосса", Генеральный директор
Налоговым законодательством закреплена обязанность налоговых органов сообщать налогоплательщикам, сведения о реквизитах соответствующих счетов Федерального казначейства, а также в порядке, определяемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, доводить до налогоплательщиков сведения об изменении реквизитов этих счетов и иные сведения, необходимые для заполнения поручений на перечисление налогов, сборов, пеней и штрафов в бюджетную систему РФ.
В случае, если неверное указание налогоплательщиком реквизитов в платежном поручении является следствием неправомерного действия должностных лиц инспекции, и при этом фактически налог поступил в соответствующий бюджет (не вернулся налогоплательщику на расчетный счёт), то обязанность по уплате налога считается исполненной.
По такому пути идет судебная практика – например, решение арбитражного суда Московской области от 23.04.2008 г. № А41-4125/08.
ANV Business Process Outsourcing Services company (Краснодар), Бухгалтер
Приказ от 09.11.2006 г. № САЭ-3-10/776@ (зарегистрирован в Минюсте РФ 04.12.2006 г. № 8556) не предусматривает личного (по почте) уведомления налогоплательщиков об изменении реквизитов ФНС России в случае реорганизации.
Что бы избежать пеней по налогам нужно доказать в суде что ИФНС на своих информационных стендах не размещала сведения об изменении реквизитов.
Перезачет средств, уплаченных по неправильным реквизитам осуществляется в обычном порядке.
ЗАО «Овионт Информ» , Эксперт по методике налогообложения
Указание в платежном поручении новых реквизитов ИФНС не является причиной неисполнения обязанности по уплате налога. Так, согласно п. 3 и п. 4 ст. 45 НК РФ для исполнения обязанности по уплат налога должны быть верно указаны, во-первых, номер счета Федерального казначейства, во-вторых, наименование банка получателя. В данной ситуации налогоплательщик может воспользоваться правом, предусмотренным абз.2 п. 7 ст. 45 НК РФ, а именно: подать в налоговый орган по месту своего учета заявление о допущенной ошибке с приложением документов, подтверждающих перечисление налога в бюджет на соответствующий счет Федерального казначейства, с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период или статус плательщика.
Помимо подачи заявления налогоплательщику придется пройти сверку уплаченных налогов, с тем, чтобы на основании этих двух документов и документов об оплате налоговый орган принял решение об уточнении платежа на день фактической уплаты налогоплательщиком налога в бюджет.
После чего налоговый орган должен осуществить пересчет пеней, начисленных на сумму налога, за период со дня его фактической уплаты налога до дня принятия налоговым органом решения об уточнении платежа (абз. 5 п.7 ст. 45 НК РФ).
ГК CONTRUST, Старший консультант по бухгалтерскому учету и налогообложению
Если в полях расчетного документа указаны ИНН и КПП несуществующего получателя – администратора поступлений в бюджет (ИФНС), то суммы учитываются в невыясненных поступлениях по КБК «Невыясненные поступления, зачисляемые в федеральный бюджет» (п. 13 разд. III Порядка учета федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему Российской Федерации и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации).
Согласно п. 7 ст. 45 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей неперечисления этого налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства, налогоплательщик вправе подать в налоговый орган по месту своего учета заявление о допущенной ошибке с приложением документов, подтверждающих уплату им указанного налога и его перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства, с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период или статус плательщика. Налоговый орган принимает решение об уточнении платежа на день фактической уплаты налогоплательщиком налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства. При этом налоговый орган осуществляет пересчет пеней, начисленных на сумму налога, за период со дня его фактической уплаты в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства до дня принятия налоговым органом решения об уточнении платежа.
А в каком регионе это происходит?
На личном опыте убедился. Подскажите, пожалуйста, а где это инспекцям дали разнарядку идти в суд, чтобы списать долги? Интересно просто. Это местное или федеральное веяние?
Thing
А Опора тоже пилит :)
Андрей
Дмитрий. Уважаемый Дмитрий. Это вы недопоняли.
Вы как получали, так будете получать исходя из 54%.
Вопрос стоит только об увеличении довольствия, с которого исчисляется пенсия.
Так вот это самое повышенное довольствие будет учитываться «с 1 января 2012 года в размере 54 процентов и начиная с 1 января 2013 года ежегодно увеличивается на 2 процента до достижения 100 процентов его размера…»
То есть с 1 января 2012 года Вы будете получать свои 54% от 54% нового размера довольствия, и т.д.
Юрий
Ну и где Опора России ?
Дауж
Ну что сказать, молодцы. Однодневки использовать становится все сложнее. Только есть вопросы:
1.Где брать деньги на взятки и откаты чиновникам всех мастей и пород, поскольку после уплаты налогов практически ничего не останется, а инфляция и ссудный процент доедят последнее.
2.Как же тогда смириться с мыслью, что немалая часть из уплаченного будет распилена навеки, а президент с сытой ухмылкой в очередной раз оценит украденное в очередной же триллион.
Анна
В Комплексной 7.7 выдает ошибку "Сумма корректировки превышает долг поставщика перед фирмой!
Документ не проводится!"
Как быть?
Дмитрий
ИМХО, вы недопоняли. Вот лично я уходил на пенсию на 50%. И сейсас их получаю. А с 1.01.2012 обещается исчислять исходя из 54%, с 1.01.2013 - из 56%, с 1.01.2014 - из 58% ......
Иное дело, что ждать 100% придется ещё 23 года - вряд ли доживу...
Что касается автоматического пересчета пенсий при повышении окладов действующим военнослужащим, то см. статью 49 названного вами закона № 4468-1. Она уже давно действует на практике.
Дмитрий
Правительство не может трогать доходы богатых и сверхбогатых (своих хозяев и заказчиков), а посему перераспределяет денежные потоки другим способом - отнимает у бедных и отдает нищим.
111
Браво Путину от народа! Одной рукой дают, другой ещё больше отбируют. Бюджетникам добавили к зарплате 6.5%, а НДФЛ надо заплатить 13%. Не надо быть математиком, чтобы увидеть мнимое увеличение зарплат.
ДиМон
Надо что-то действительно пересмотреть, правда, не все...но кое что уже давно устарело.
&
ty
Sip-cn
Это – только две темы из многих «долгостроев» на нашем финансовом рынке. Пора, наконец, достроить.
Роман
Интересный сайт, узнал много нового