Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Аналитика / Налогообложение / Есть два способа рассчитать НДФЛ при выплате отпускных за октябрь–ноябрь

Есть два способа рассчитать НДФЛ при выплате отпускных за октябрь–ноябрь

По общему правилу стандартные налоговые вычеты по НДФЛ предоставляют по итогам каждого месяца (п. 1 ст. 218 Налогового кодекса). Однако из кодекса не ясно, как их предоставлять, когда отпуск сотрудника приходится на два месяца. Один раз при расчете налога за месяц, в котором отпускные были выплачены, или за каждый месяц, за который они начислены

29.10.2009
газета «Учет. Налоги. Право»
Автор: Светлана Князева, эксперт «УНП»

Отпускные не распределяют. По мнению чиновников, отпускные не являются вознаграждением за труд. Поэтому распределять их по месяцам не требуется. Всю сумму включают в доходы того месяца, в котором они выплачены (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). А уже исходя из них определяют, есть ли у сотрудника право на стандартный вычет.

Допустим, сотрудник берет ежегодный оплачиваемый отпуск с 26 октября на 14 календарных дней. Должностной оклад – 27 000 руб., с октября – 30 000 руб. Отпускные за две недели – 15 000 руб. Доходы с начала года составят 283 000 руб. (27 000 руб. × 9 мес. + 25 000 руб.+ 15 000 руб.). Их сумма превышает 280 000 руб., поэтому сотрудник права на детский вычет за октябрь не имеет, и НДФЛ, который с него нужно будет удержать, составит 5200 руб. ((25 000 руб. + 15 000 руб.) × 13%). Причем, если по итогам ноября предельный размер доходов будет превышен, этот налог пересчитывать не нужно.

Отпускные распределяют. Приведенный выше вариант расчета прямо не следует из кодекса и нигде четко не прописан. Поэтому можно отпускные распределять по месяцам и рассчитывать вычет отдельно за каждый месяц. Тем более что это следует из правил заполнения карточки 1-НДФЛ (раздел 3 Порядка, утв. приказом МНС России от 31.10.03 № БГ-3-04/583).

В нашем примере тогда доходы с начала года составят 274 429 руб. (27 000 руб. × 9 мес. + 25 000 руб. + (15 000 руб. / 14 дн. × 6 дн.). А значит, сотрудник сможет получить право на детский вычет в размере 1000 руб. и сумма НДФЛ будет меньше – 5070 руб. ((25 000 руб. + 15 000 руб. – 1000 руб.) × 13%).

Но, как мы выяснили у налоговиков на местах, они придерживаются первого способа расчета. По их мнению, он следует из писем Минфина от 06.03.08 № 03-04-06-01/49 и ФНС от 09.07.08 № 3-5-04/238@.

Разместить:

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

   

НДФЛ (Налог на доходы физических лиц, подоходный налог)
  • 29.11.2016   Нарушения контрагентом налогоплательщика своих налоговых обязанностей сам по себе не является доказательством получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды. Налоговая выгода может быть признана необоснованной если, налоговым органом будет доказано, что налогоплательщику должно быть известно о нарушениях допущенных контрагентом, в частности, в силу отношений взаимозависимости или аффилированное налогоплательщика с контрагентом.
  • 22.08.2016   Суды пришли к обоснованному выводу о том, что налоговый орган правомерно определил дату фактического получения физическими лицами дохода и обязанность Предприятия перечислить в бюджет налог на доходы физических лиц как день выплаты налогоплательщику дохода и дату фактического получения дохода (сумм, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц), и с которого Предприятием был удержан этот налог на доходы физических лиц (не включая авансы). В обязан
  • 01.08.2016   Суд, с учетом выводов изложенных выше по НДФЛ (в части выручки), а также того, что при переводе налогоплательщика на другую систему налогообложения ретроспективно по результатам налоговой проверки, подлежат учету все документы в подтверждение права на вычет по НДС, вне зависимости от того, что данные вычеты не были заявлены в установленном порядке, признал расчет предпринимателя по налоговым обязательствам по НДС, изложенный в исковом заявлении, обоснованн

Вся судебная практика по этой теме »

Учет заработной платы
  • 28.09.2014  

    Условие трудового договора, предусматривающее выплату работнику в случае расторжения трудового договора в связи с ликвидацией работодателя или сокращением штата, численности работников работодателя выходного пособия в десятикратном размере от среднемесячного заработка является ничтожным в силу ст. 168 ГК РФ в связи со злоупотреблением правом.

  • 27.09.2013  

    Суд считает, что инспекцией правомерно квалифицированы как прямые расходы затраты на выплату заработной платы сотрудникам, непосредственно участвующим в производственном процессе, исходя из следующего. Согласно учетной политике для целей налогообложения на 2009-2010 г.г. к прямым расходам относятся расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг, а также суммы ЕСН и расходы на обязательно

  • 15.08.2013  

    Вывод судов о том, что по чеку серии ВЖ № 3693283 общество обоснованно снимало денежные средства на выплату заработной платы, очередность выплаты которой предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов, соответствует материалам дела


Вся судебная практика по этой теме »

НДФЛ (Налог на доходы физических лиц, подоходный налог)
Все законодательство по этой теме »

Учет заработной платы

Все законодательство по этой теме »