Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Аналитика / Налогообложение / Суточные по-новому

Суточные по-новому

Несмотря на то что законодатели постоянно обновляют Налоговый кодекс, оставляя бухгалтерам все меньше и меньше законных способов минимизации налогообложения, новый закон № 216-ФЗ дает такую возможность. В частности, это касается выплаты суточных и исчисления с них НДФЛ. Кроме того, автор рассматривает и другие вопросы, затрагивающие порядок выплаты суточных, а именно: порядок обложения ЕСН и налогом на прибыль. Дается всесторонний анализ ­законодательства, судебной практики и рекомендаций Минфина.

17.12.2007
Налоговый учёт для бухгалтера

<a href="http://www.taxpravo.ru"target="_blank">Российский налоговый портал</a>Принятый в июле этого года закон от 24.07.2007 г. № 216-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса РФ и некоторые другие законодательные акты РФ» (далее – Закон № 216-ФЗ) внес изменения в статью 217 Налогового кодекса. Теперь размер командировочных расходов на всей территории РФ для организаций всех форм собственности устанавливается в размере 700 рублей. Изменение связано с продолжающимися спорами о размере неналогооблагаемых сумм. Данная поправка вводится с 1 января 2008 года. Однако изменения, внесенные законодателем в Налоговый кодекс, не сведут на нет споры между налогоплательщиком и налоговыми органами по этому вопросу.

Правовые аспекты проблемы

Согласно статье 166 Трудового кодекса служебная командировка представляет собой поездку работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. Само понятие «суточные» в Налоговом кодексе не регламентировано. Но оно определено в статье 168 Трудового кодекса, которая обязывает работодателя возместить работнику дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства. Согласно названной норме «порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальными нормативными актами».

Коллективный договор в современных условиях заключается только в очень небольшом количестве организаций. Следовательно, «локальными нормативными актами» будут считаться трудовые договоры с сотрудниками и внутренние положения организации о порядке командирования ­сотрудников и исчислении суточных, внутренние нормы расходов и т.п.

В нормативных актах федерального уровня нормы суточных оговорены в постановлении Правительства РФ от 08.02.2002 г. № 93 «Об уточнении норм расходов организаций на выплаты суточных или полевого довольствия, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией» (далее – Постановление № 93). Но этот документ рассматривал только нормы расходов на выплату суточных для целей исчисления налоговой базы по налогу на прибыль. Сами выплаты суточных должны производиться в соответствии с требованиями Трудового кодекса и локальных нормативных актов организации.

Судебно-арбитражная практика

Налогоплательщиков поддержал Высший Арбитражный Суд РФ, который в решении от НДФЛ освобождаются суточные, выплачиваемые в пределах норм, установленных внутренними документами организации.

Позиция ВАС РФ была поддержана Минфином, который изменил свое, ранее существовавшее мнение и в письме от 18.03.2005 г. № 03-05-01-04/59 указал, что работодатель сам определяет во внутренних нормативных актах размер суточных для своих сотрудников. Следует отметить, что вышеуказанное решение ВАС РФ признало не действующим письмо МНС РФ от 17.02.2004 г. № 04-2-06/127, которое требовало облагать налогом на доходы физических лиц все выплаты, превышающие установленные Постановлением № 93. Однако практически сразу Минфин изменил свою позицию на противоположную (см. письмо Минфина РФ от 02.11.2006 г. № 03-05-01-04/306).

В связи с рассматриваемой проблемой интересна позиция УМНС РФ по г. Москве. В своем письме от 31.07.2003 г. № 27-08н/42413 УМНС указало, что при наличии внутреннего нормативного акта по нормам суточных для командируемых работников НДФЛ не начисляется. Но уже через два месяца Управление подготовило новое письмо от 17.09.2003 г. № 27-08а/51162, которым отменило свое предыдущее письмо как ошибочное и не подлежащее использованию в работе.

Позиция Минфина понятна и объяснима: со сверхнормативных доходов организация должна заплатить налоги, которые пойдут в доход государства. При этом специалисты финансового ведомства путают нормы налогового законодательства, относящиеся к исчислению налога на прибыль, ­с нормами, касающимися исчисления налога на доходы физических лиц.

Таким образом, поправки, вносимые в Налоговый кодекс, противоречат нормам Трудового кодекса и сложившейся судебной практике. К сожалению, в настоящее время нет сложившейся арбитражной практики по данному вопросу.

Работодателю в 2008 году предстоит решить данный вопрос тремя путями:

– оставить ситуацию такой, какая она есть, и, ссылаясь на нормы статьи 3 Налогового кодекса, отстаивать свою позицию в суде;

– выплачивать суточные в размере 700 руб.,

– а в случае если ранее они ее превышали, готовиться к недовольству сотрудников.

Новый порядок исчисления и уплаты НДФЛ с суточных

Как уже отмечалось, если внутренними нормативными (локальными) актами установлены нормы суточных для командированных работников, то обязанности исчислить и уплатить налог на доходы физических лиц у организации как у налогового агента не возникает. Также не возникает и доход у физического лица как у плательщика данного налога.

Однако ряд организаций, либо неправильно трактуя нормы законодательства и элементарно не зная вопросов налогообложения, либо боясь «ссориться» с налоговой инспекцией, идет у нее на поводу и включают сумму превышения в расчет совокупного дохода физического лица.

Пример 1

Сумма суточных за одни сутки для сотрудника организации составляет 1 000 руб. Сотрудник находился в командировке 5 дней. Следовательно, вся сумма составит 5 000 руб. Бухгалтерия, вычтя из данной суммы 500 руб. (то есть 100 руб. × 5 дней, относящиеся к расходам, уменьшающим налоговую базу по НДФЛ составит 7 085 руб. Если бы в доход не были произвольно включены суточные, то сумма налога составила бы 6 500 руб. Следовательно, финансовые потери физического лица составляют 585 руб.

Особенно эти финансовые потери ощутимы у сотрудников, проводящих в командировках значительную часть своего рабочего времени: наладчиков оборудования, внутренних ревизоров и т.п. В некоторых организациях бухгалтерии «успокаивают» работников тем, что у них в результате этого увеличивается совокупный доход, имеющий положительное значение для решения вопросов о выдаче потребительских кредитов, автокредитов и т.д. Но вероятность обращения за кредитами не идет ни в какое сравнение с ежемесячными финансовыми потерями человека. Кроме того, реального дохода при этом не возникает, а имеется только «бумажный» расчетный налог.

Норма суточных в 100 рублей установлена только для целей исчисления и расчета налоговой базы по НДФЛ она не применяется. И если организация не исчислит и не уплатит с разницы НДФЛ, она не совершит никакого противоправного действия и поэтому опасаться каких-либо штрафных санкций со стороны ИФНС не следует. При этом нужно помнить, что согласно постановлению Президиума ВАС РФ от 17.09.2002 г. № 3558/2 лицо несет ответственность только при наличии вины за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств. При отсутствии обязательств (в данном случае – обязательств исчислить и уплатить налог на доходы физического лица) отсутствует и основание для применения штрафных санкций.

Согласно статье 168 Трудового кодекса работодатель самостоятельно устанавливает нормы суточных и фиксирует порядок их выплат и основания для выплат во внутренних документах организации: внутренних положениях, внутренних порядках, инструкциях. Кроме того, порядок выплат суточных должен быть оговорен и в трудовых договорах, заключаемых администрацией с работниками.

Пример 2

Сумма суточных за одни сутки для сотрудника организации составляет 1 000 руб. Сотрудник находился в командировке 5 дней. Следовательно, вся сумма составит 5 000 руб. Организацией нормы суточных прописаны во внутреннем «Положении о порядке командирования сотрудников» и в трудовых договорах. Значит, требования трудового законодательства соблюдены и НДФЛ не начисляется.

Указывать нормы суточных в приказах недостаточно, так как приказ считается распорядительным документом, а не внутренним нормативным актом. Кроме того, это может привести к предъявлению штрафных санкций и претензий со стороны налоговой инспекции, так как в данном случае установление норм суточных не будет оговариваться никаким нормативным документом.

Однако Минфин с вышеуказанной позицией не согласен. В своем письме от 02.11.2006 г. № 03-05-1-04/306 он указывает, что любое превышение нормы суточных (100 руб.) включается в расчет налоговой базы по налогу на доходы физических лиц. Свою позицию главное финансовое ведомст­во объясняет тем, что наличие внутренних нормативных актов не может считаться достаточным основанием для освобождения от уплаты НДФЛ. Причем данное суждение ничем не обосновывается и не подкрепляется ссылками на законодательные акты. Однако такая позиция не только противоречит нормам трудового законодательства, но и произвольно подменяет нормы, относящиеся к одному налогу, нормами, применяемыми для другого налога.

Мнение и позиция Минфина могут быть оспорены. Для этого достаточно сослаться на решение ВАС РФ от 26.01.2005 г. № 1614/04, в котором указано, что выплаты суточных сверх 100 рублей не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в соответствии с пунктом 3 статьи 217 Налогового кодекса. А ссылки Минфина на Постановление № 93 безосновательны, так как данное Постановление применяется для целей исчисления налога на прибыль и устанавливает не нормы суточных, а нормы расходов для выплаты суточных, которые включаются в состав расходов, включаемых в расчет налоговой базы по налогу на прибыль. А сами выплаты и размер суточных, как уже отмечалось, исчисляются и устанавливаются только в соответствии с нормами трудового законодательства, в частности, в соответствии со статьей 168 Трудового кодекса.

С 1 января 2008 года ситуация изменится – вводится норма выплаты суточных в размере 700 рублей. А все выплаты выше этой суммы будут ­облагаться налогом на доходы физических лиц.

Пример 3

Сумма суточных за одни сутки для сотрудника организации составляет 1 000 руб. Сотрудник находился в командировке 5 дней. Следовательно, вся сумма составит 5 000 руб. Из выплачиваемой суммы 3 500 руб. не подлежат обложению налогом, а оставшиеся 1 500 руб. будут включаться в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц. Доход сотрудника за месяц составляет 51 500 руб., из которых 50 000 руб. (зарплата) + 1 500 (сумма превышения нормы). Сумма уплачиваемого налога – 6 695 руб., из которых 195 руб. ­уплачивается с суммы превышения.

Вводя с нового 2008 года изменения в Налоговый кодекс, законодатель не внес каких-либо изменений в Трудовой кодекс. Налицо – несоответствие и нестыковки норм различных правовых актов.

Судебно-арбитражная практика

Арбитражные суды в данном вопросе встают на сторону налогоплательщика и указывают, что не подлежат обложению НДФЛ суточные, выплачиваемые в размерах, установленных в соответствии со статьей 168 Трудового кодекса внутренними нормативными документами организации. Об этом говорится, в частности, в постановлении ФАС СЗО от 09.03.2005 г. № А52/3844/2004/2 и постановлении ФАС УО от 21.11.2005 г. № Ф09-5198/05-С2. Поэтому шансы выиграть дело по данному вопросу в арбитражном суде у налогоплательщика очень велики.

Безусловно, идти «в лобовую атаку» на налоговые органы, прикрываясь статьей 3 Налогового кодекса, не следует, так как неясностей и сомнений в трактовке норм налогового законодательства здесь нет. Но для избежания дополнительной налоговой нагрузки и иммобилизации денежных средств можно использовать систему компенсационных выплат. Компенсационные выплаты связаны с исполнением работником своих трудовых и должностных обязанностей в соответствии со статьями 164 и 165 Трудового кодекса и пунк­том 3 статьи 217 Налогового кодекса. Компенсационные выплаты являются не выплатами в пользу сотрудника со стороны работодателя, а считаются своего рода восстановлением личных финансовых потерь физического лица. Наиболее оптимальными выплатами будут компенсации за высокую стоимость питания. Не секрет, что цены на питание в кафе и ресторанах в провинции уже догнали московские цены, а отыскать что-либо дешевое в командировке не всегда представляется возможным.

Пример 4

Сумма суточных за одни сутки для сотрудника организации составляет 1 000 руб. Сотрудник находился в командировке 5 дней. Следовательно, вся сумма составит 5 000 руб., из которых 700 руб. составляют суточные, а 300 руб. – компенсация за высокую стоимость питания в месте командирования.

Компенсация должна быть стандартной, то есть равна какой-либо фиксированной сумме и не должна изменяться. В противном случае со стороны налоговой инспекции может быть высказано обвинение в уходе от уплаты налога путем искусственного и необоснованного завышения налоговой базы по НДФЛ. К компенсации не должно быть претензий со стороны налоговых органов в части ее ненужности и возможности командированного не пользоваться ею, например, не пользоваться услугами такси, не пользоваться прачечной в отеле и пр. Компенсация же питания является бесспорной, так как человек не может не есть, а находящемуся в чужом городе и занятому человеку очень трудно искать предприятия питания с дешевой пищей.

Организации необходимо во внутренних документах зафиксировать, что компенсационная выплата составляет определенную сумму и ее превышение не компенсируется работодателем и производится за счет личных денежных средств сотрудника. Возникает обоснованное возражение, что компенсационная выплата должна производиться после понесения сотрудником определенных расходов. Однако компенсационную выплату при отправлении в командировку можно обосновать тем, что выдаваемая сумма компенсации фиксированная и сотрудник по возвращении должен представить оправдательные документы (например, чек и счет из ресторана). В отношении оправдательных документов должен действовать порядок, соблюдаемый неукоснительно: сотрудники обязаны представлять чеки и счета ­из ресторанов с целью последующего произведения расчетов компенсации.

Достоинствами предлагаемой системы являются:

возможность избегания иммобилизации значительных денежных средств на уплату налога;

компенсационные выплаты являются именно восстановлением работнику понесенных им личных расходов при выполнении своих трудовых обязанностей, а не его личным доходом, полученным от работодателя;

имеются аргументы (трудовое законодательство и положительная для налогоплательщика арбитражная практика) в защиту того, что компенсационные выплаты не являются основанием для начисления на них НДФЛ.

Недостатками данной системы являются:

необходимость четко прописать весь порядок компенсационных выплат во внутренних нормативных документах организации;

риски непредоставления и/или утери сотрудниками соответствующих документов, подтверждающих факт осуществления ими ­расходов, подпадающих под компенсации;

Как видно из вышеперечисленных аргументов, недостатки носят, ­скорее, организационный характер, чем налоговый или правовой.

Ситуация с ЕСН

В настоящее время суточные, размер которых зафиксирован во внутренних нормативных документах организации, не подлежат обложению единым социальным налогом в соответствии с нормами пункта 3 статьи 236 Налогового кодекса. Также на такие нормы суточных не начисляются и пенсионные взносы в соответствии с пунктом 2 статьи 10 закона от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ ­«Об обязательном пенсионном страховании в РФ» (далее – Закон № 167-ФЗ).

Согласно пункту 3 статьи 236 Налогового кодекса единым социальным налогом не облагаются любые выплаты в пользу сотрудников, если эти выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по ЕСН, так как находится в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством (абзац 10, подп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ), а сумма превышения, не включаемая в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по ЕСН, но уже на основании пункта 3 статьи 236 Налогового кодекса.

При исчислении ЕСН указанные нормы можно использовать, не опасаясь претензий и штрафных санкций со стороны налоговых органов еще и потому, что аналогичной позиции придерживаются налоговики, ­например, в письме УФНС РФ по г. Москве от 29.09.2004 г. № 28-08/62801.

Судебно-арбитражная практика

А в постановлении Президиума ВАС РФ от 26.04.2005 г. № 14324/04 прямо указывается, что включение в налоговую базу по единому социальному налогу сумм суточных, превышающих 100 рублей, является ошибочным и противоречит требованиям налогового законодательства.

Арбитражные суды в данном вопросе всегда встают на сторону налогоплательщика, оспаривая позиции налоговых органов.

Судебно-арбитражная практика

В Информационном письме Президиума ВАС РФ от 14.03.2006 г. № 106 указано, что Постановление № 93 (на которое так любят ссылаться налоговые органы и Минфин по вопросам размеров суточных) принято для определения налоговой базы по налогу на прибыль. В то же время в главе 24 «Единый социальный налог» Налогового кодекса, а именно – в подпункте 2 пункта 1 статьи 238, нет ссылок на положения и нормы главы 25 «Налог на прибыль». По мнению Президиума ВАС РФ, именно нормы Трудового кодекса определяют пределы суточных.

В статье 168 Трудового кодекса сказано, что порядок и размеры возмещения командировочных расходов определяются коллективным договором или локальным нормативным актом организации. Поэтому компания вправе самостоятельно определить размер суточных. Эти выплаты будут установлены в соответствии с законодательством и, следовательно, не должны облагаться ЕСН.

Высший Арбитражный Суд привел и еще один аргумент. Суточные, превышающие размер, установленный постановлением Правительства, не уменьшают налоговую базу по ЕСН.

По мнению специалистов ФСС РФ, с суммы превышения норм суточных над 100 рублями придется начислить только взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, так как в пункте 10 «Перечня выплат, на которые не начисляются страховые взносы в фонд социального страхования», утв. постановлением Правительства РФ от 07.07.1999 г. № 765 (далее – Перечень выплат), не предусмотрены подобные превышения.

Судебно-арбитражная практика

Однако в настоящее время имеется положительная для налогоплательщика судебная практика, при которой взносы в ФСС на суточные, выплачиваемые в размерах, установленных внутренними нормативными документами в соответствии со статьей 168 Трудового кодекса, не подлежат налогообложению. Особенно активно налогоплательщиков в этом поддерживает федеральный арбитражный суд Уральского округа. Об этом, в частности, говорят постановления от 07.06.2005 г. № Ф09-2435/05-С1; от 31.05.2006 г. № Ф09-4548/06-С1. А это повышает шансы налогоплательщика выиграть дело в суде.

Надо отметить, что изменения и дополнения в часть вторую Налогового кодекса не коснулись проблем исчисления и уплаты единого социального налога. Предложенная выше система компенсационных выплат поможет снизить налоговое бремя и по единому социальному налогу, и по выплатам социального характера. Компенсационные выплаты не включаются в расчет базы по следующим налогам и взносам:

по ЕСН, на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 238 Налогового кодекса;

по обязательным взносам в ПФ РФ, на основании пункта 2 статьи 10 Закона № 167-ФЗ;

по взносам на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, на основании пункта 10 Перечня выплат.

Кроме того, Президиум ВАС РФ позволил не включать ­компенсационные выплаты в расчет базы по ЕСН.

Судебно-арбитражная практика

Так, в постановлении президиума ВАС РФ от 26.04.2005 г. № 14324/04 говорится, что единым социальным налогом не облагаются не суточные, указанные в Постановлении № 9, а установленные коллективным договором, внутренними документами организации.

Данное Постановление позволит аргументировать позицию ­организации в налоговых спорах.

Закон № 216-ФЗ вообще не связал норму суточных со всеми другими социальными налогами и сборами. Таким образом, предложенная система компенсационных выплат позволит не только снизить расходы на выплату НДФЛ, но и не включать их в расчет налоговой базы по единому социальному налогу и по взносам социального характера. Причем такая позиция подкреплена судебной практикой и мнением Высшего Арбитражного Суда РФ. Поэтому предлагаемая система компенсационных выплат получает дополнительный положительный момент – отсутствие рисков предъявления претензий ­со стороны налоговых органов по неуплате социальных налогов и сборов.

Налог на прибыль: проблема не решилась, а усугубилась

Закон № 216-ФЗ, введя норму для командировочных расходов для налога на доходы физических лиц, оставил без изменения норму для исчисления налога на прибыль. Действия законодателя объяснимы: если увеличить норму, включаемую в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу ­на прибыль, то в целом это выльется в недополучение налоговых поступлений.

Суточные, выплачиваемые в пределах норм, установленных Постановлением № 93, то есть 100 рублей, включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией в соответствии с подпунктом 12 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса. А суммы суточных, превышающих установленную норму, включаются в состав расходов, не уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль (п. 38 ст. 270 НК РФ).

Пример 5

Сумма суточных за одни сутки для сотрудника организации составляет 1 000 руб. Из этой суммы 200 рублей будут включаться в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, а 900 рублей – относиться на фонды организации.

Согласно письму Минфина РФ от 17.11.2006 г. № 03-03-04/1/774 для целей налогообложения по налогу на прибыль не имеет значения размер суточных, утвержденный внутренними нормативными актами организации. Данная позиция Минфина полностью основана на нормах права и ее не удастся оспорить в ходе судебного слушания.

В случае если организация будет использовать систему компенсационных выплат, применяя при этом метод начисления, то для исчисления налога на прибыль датой принятия компенсируемых суточных к налоговому учету будет считаться дата представления авансового отчета. Такая позиция основывается на требованиях подпункта 5 пункта 7 статьи 272 Налогового кодекса.

Новинский Д.Ю., аттестованный банковский аудитор, налоговый консультант

Разместить:
Таня
12 апреля 2008 г. в 19:09

На вашем сайте говорится что с 1 января 2008 года принят закон размер командировочных расходов на всей территории РФ для организаций всех форм собственности устанавливается в размере 700 рублей. На моём предприятие суточные состовляют 150 рублей подскажите что делать? И можно какнибудь добиться выплоты суточных по законону?

Тане
12 апреля 2008 г. в 21:10

Нет, речь идёт о предельном размере суточных, которые не включаются в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц (700 руб.)

Каких-либо законодательных норм, обязывающих предприятие выплачивать суточные меньше определённого размера, нет (кроме работников бюджетных организаций при командировках в иностранные государства).

Александр
27 апреля 2008 г. в 18:23

Бюджетная организация (Муниципальное учреждение) на три недели отправляет меня в командировку (на обучение) в г.Краснодар и выделяет мне на питание сумму в размере 100 рублей/сутки.

Правомерно ли они поступают? Можно ли мне возместить мои реальные расходы затраченные на питание?

Часть командировочного времени выпадает на праздничные и выходные дни, обучение производиться не будет. Должны ли быть командировочные в эти дни оплачены по-другому, либо оплачены транспортные расходы на дорогу домой и обратно?

Елена
16 мая 2008 г. в 16:41

Здравствуйте. У меня муж военный, в командировку его отправляют с 1000 руб., при условии, что номер в гостинице стоит минимум 900-950 руб. А суточные выделяют на усмотрение командира, 100 руб. На сколько это правомерно? Могут ли оплачиваться расходы по сотовой связи в роуменге? Спасибо.

Екатерина
19 июня 2008 г. в 12:02

На моем предприятии суточные определенные приказом по организации составляют 400 рублей. Правомерно ли это? И может ли организация выплачивать суточные меньше 700 руб.?

GB
19 июня 2008 г. в 21:57

В общем, странная фраза - "Теперь размер командировочных расходов на всей территории РФ для организаций всех форм собственности устанавливается в размере 700 рублей" - породила массу недопонимания (((

Суточные определяет руководство каждого предприятия самостоятельно! Налоговый кодекс устанавливает лишь предел, в которых их сумма принимается в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль! А также не облагаемый НДФЛ размер суточных.

С расходами на жильё в командировках аналогичная история. Это в уменьшение налоговой базы можно принять все расходы на проживание полностью, если они подтверждены документально. А что касается возмещению сотрудникам, то организация может такие расходы лимитировать. И если, к примеру, рядовой менеджер попытается при лимите, опять же к примеру, 3000 рэ в сутки за проживание для должности его уровня, разместиться в номере люкс отеля Балчуг-Кемпински, то и возместит ему работодатель лишь 3000 рэ. И вряд ли менеджера утешит факт, что на расходы в таком случае работодатель отнесет тоже лишь 3000. Но ничего не поделаешь: работодатель в своем праве...

Елена К.
8 февраля 2009 г. в 18:19

Если сотрудник едит в командировку и затрачивает на это всего 8-9 часов, даже суток нет. В этом случае обязана ли организация ему выплачивать суточные?

Надежда
8 декабря 2009 г. в 9:26

Бюджетная организация направляет коллектив в командировку для участие в фестивале, принимающая сторона обеспечивает приглашенный коллектив проживанием и питанием, выплачиваются ли в данном случае суточные?

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

   

Командировочные расходы, в т.ч. суточные
Все новости по этой теме »

НДФЛ (Налог на доходы физических лиц, подоходный налог)
Все новости по этой теме »

ЕСН (Единый социальный налог)
Все новости по этой теме »

Командировочные расходы, в т.ч. суточные
Все статьи по этой теме »

НДФЛ (Налог на доходы физических лиц, подоходный налог)
Все статьи по этой теме »

ЕСН (Единый социальный налог)
Все статьи по этой теме »

Командировочные расходы, в т.ч. суточные
  • 14.10.2013  

    Расходы, понесенные в связи с оплатой чартерных рейсов, не являются расходами, связанными с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода.  Кроме того, оплата проезда директора организации в период нахождения в отпуске, не связана с его трудовой деятельностью в связи с чем, такие расходы не должны учитываться для целей налогообложения.

  • 17.02.2011   Что касается других документов, которыми должна оформляться командировка в соответствии с Постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 n 1 (в частности, приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку (формы n Т-9 и Т-9а) и служебное задание (форма n Т-10а)), то их наличие и оформление определяется внутренним документооборотом организации и для документального подтверждения в целях налогообложения прибыли организаций не является обязательны
  • 28.01.2010   Командировочные расходы не учитываются в первоначальной стоимоти основного средства

Вся судебная практика по этой теме »

НДФЛ (Налог на доходы физических лиц, подоходный налог)
  • 29.11.2016   Нарушения контрагентом налогоплательщика своих налоговых обязанностей сам по себе не является доказательством получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды. Налоговая выгода может быть признана необоснованной если, налоговым органом будет доказано, что налогоплательщику должно быть известно о нарушениях допущенных контрагентом, в частности, в силу отношений взаимозависимости или аффилированное налогоплательщика с контрагентом.
  • 22.08.2016   Суды пришли к обоснованному выводу о том, что налоговый орган правомерно определил дату фактического получения физическими лицами дохода и обязанность Предприятия перечислить в бюджет налог на доходы физических лиц как день выплаты налогоплательщику дохода и дату фактического получения дохода (сумм, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц), и с которого Предприятием был удержан этот налог на доходы физических лиц (не включая авансы). В обязан
  • 01.08.2016   Суд, с учетом выводов изложенных выше по НДФЛ (в части выручки), а также того, что при переводе налогоплательщика на другую систему налогообложения ретроспективно по результатам налоговой проверки, подлежат учету все документы в подтверждение права на вычет по НДС, вне зависимости от того, что данные вычеты не были заявлены в установленном порядке, признал расчет предпринимателя по налоговым обязательствам по НДС, изложенный в исковом заявлении, обоснованн

Вся судебная практика по этой теме »

ЕСН (Единый социальный налог)
  • 16.11.2011   Если за 2009 год, а также за более ранние периоды образовалась переплата по ЕСН, то она подлежит зачету в счет предстоящих платежей по иным федеральным налогам, либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ.
  • 07.02.2011   Единовременные выплаты работникам к отпуску не связаны с деятельностью, направленной на получение дохода, то есть не соответствуют признакам пункта 1 статьи 255 НК РФ и не должны уменьшать базу налога на прибыль и облагаться ЕСН
  • 07.02.2011   Предметом договора аренды с экипажем является, в том числе передача в пользование вещи - транспортного средства. Следовательно, исходя из прямого указания законодателя, выплаты, производимые в рамках такого договора, не являются объектом обложения ЕСН

Вся судебная практика по этой теме »

Командировочные расходы, в т.ч. суточные
Все законодательство по этой теме »

НДФЛ (Налог на доходы физических лиц, подоходный налог)
Все законодательство по этой теме »

ЕСН (Единый социальный налог)
Все законодательство по этой теме »