
Аналитика / Налогообложение / Новшества в учете командировочных расходов
Новшества в учете командировочных расходов
С 1 января 2019 года изменился порядок применения кодов КОСГУ в части командировочных расходов. В связи с этим изменились и аналитические счета в целях отражения таких расходов в бухгалтерском учете. О том, как правильно учет командировочных суммы в новом году, расскажем в статье
11.02.2019Изменения в КОСГУ.
Порядок применения КОСГУ с 1 января 2019 года утвержден отдельным документом – Приказом Минфина РФ от 29.11.2017 № 209н (далее – Порядок № 209н). Согласно данному документу правила применения КОСГУ в части командировочных расходов изменились. Для наглядности приведем эти изменения в таблице.
Наименование расходов |
КОСГУ |
|
---|---|---|
2019 год |
2018 год |
|
Возмещение персоналу: |
|
|
расходов на проезд к месту служебной командировки и обратно к месту постоянной работы транспортом общего пользования, соответственно, к станции, пристани, аэропорту и от станции, пристани, аэропорта, если они находятся за чертой населенного пункта, при наличии документов (билетов), подтверждающих эти расходы |
226 |
212 |
расходов на наем жилых помещений |
226 |
212 |
иных расходов, произведенных работником в служебной командировке с разрешения или ведома работодателя в соответствии с коллективным договором или локальным актом работодателя |
226 |
212 |
Выплата суточных, а также денежных средств на питание (при невозможности приобретения услуг по его организации), а также компенсация расходов на проезд и проживание в жилых помещениях (наем жилого помещения) спортсменам и студентам при их направлении на различного рода мероприятия (соревнования, олимпиады, учебную практику и иные мероприятия) |
226 |
296 |
Возмещение персоналу суточных, как и раньше, следует относить на подстатью 212 «Прочие несоциальные выплаты персоналу в денежной форме» КОСГУ (п. 10.1.2 Порядка № 209н).
Новые аналитические счета.
При выплате (возмещении) учреждением денежных средств командированным лицам они признаются подотчетными лицами. Для отражения в бухгалтерском учете расчетов с ними предназначен счет 0 208 00 000 «Расчеты с подотчетными лицами» (п. 212 Инструкции № 157н).
Поскольку применение аналитических счетов по счету 0 208 00 000 тесно связано с использованием соответствующих кодов КОСГУ, при отражении командировочных выплат:
- персоналу (за исключением суточных) с 2019 года нужно применять аналитический счет 0 208 26 000 (вместо счета 0 208 12 000);
- учащимся, спортсменам – аналитический счет 0 208 26 000 (вместо счета 0 208 96 000).
Увеличение (уменьшение) дебиторской задолженности командированных лиц (подотчетных лиц) на счете 0 208 26 000 отражается бюджетными (казенными) учреждениями с указанием в 24 – 26‑м разрядах номера соответствующего кода КОСГУ (п. 21 Инструкции № 157н). До 2019 года для этого применялись следующие коды КОСГУ:
- 560 «Увеличение прочей дебиторской задолженности»;
- 660 «Уменьшение прочей дебиторской задолженности».
С 2019 года эти коды детализированы (561 – 569, 661 – 669) в зависимости от вида контрагентов, с которыми осуществляются расчеты (п. 13.6, 14.6 Порядка № 209н).
По мнению автора, при отражении расчетов с командированными лицами (как и с прочими подотчетными лицами) бюджетным (казенным) учреждениям в 2019 году следует использовать коды 567, 667 КОСГУ, обозначающие расчеты с физическими лицами.
Что касается автономных учреждений, они в 24 – 26‑м разрядах номера счета (в частности, счета 0 208 00 000) указывают нули. По крайней мере, такое правило существовало до 2019 года и действует до сих пор. Вместе с тем стоит отметить, что согласно подготовленному проекту изменений Инструкции № 183н предполагается, что автономные учреждения также будут проставлять соответствующие коды КОСГУ в 24 – 26‑м разрядах номера счета аналогично бюджетным и казенным учреждениям.
Сотрудник бюджетного учреждения спорта отправлен в командировку на территории России на пять суток. Для оплаты командировочных расходов за счет средств субсидии, предоставленной на выполнение государственного задания, ему выдан аванс в размере 5 000 руб. (суточные – 500 руб. и на проезд и проживание – 4 500 руб.). Аванс перечислен на банковскую карту, открытую учреждением для обеспечения наличными денежными средствами и осуществления отдельных операций. По возвращении из командировки работник оформил авансовый отчет с приложением документов на проезд, которые подтверждают срок нахождения его в командировке в течение пяти суток (суточные – 500 руб.), а также произведенные расходы на проезд в сумме 2 000 руб. Кроме этого, к авансовому отчету приложены документы о проживании в гостинице на сумму 2 450 руб. Неиспользованный остаток аванса в размере 50 руб. внесен на банковскую карту через банкомат. Согласно учетной политике учреждения командировочные расходы включаются в себестоимость оказываемых услуг в составе накладных расходов.
В бухгалтерском учете учреждения указанные операции отразятся в соответствии с Инструкцией № 174н следующим образом:
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
Сумма, руб. |
---|---|---|---|
Перечислен аванс на оплату учет командировочных расходов на банковскую карту |
4 210 03 561* |
4 201 11 610 |
5 000 |
Получен работником аванс через банкомат с использованием банковской карты: |
|
|
|
на выплату суточных |
4 208 12 567 |
4 210 03 661* |
500 |
на проезд и проживание |
4 208 26 567 |
4 210 03 661* |
4 500 |
Приняты к учету произведенные работником командировочные в косгу расходы на основании утвержденного авансового отчета: |
|
|
|
суточные |
4 109 70 212 |
4 208 12 667 |
500 |
расходы на проезд и проживание |
4 109 70 226 |
4 208 26 667 |
4 450 |
Возвращен остаток неиспользованного аванса на банковскую карту |
4 201 23 510 |
4 208 26 667 |
50 |
4 201 11 510 |
4 201 23 610 |
* Поскольку финансовые органы являются участниками бюджетного процесса, в соответствии с Порядком № 209н для расчетов с ними, по мнению автора, следует использовать коды 561, 661 КОСГУ.
Автономным учреждением спорта за счет средств, полученных от приносящей доход деятельности, выплачены наличные денежные средства в сумме 17 000 руб. на оплату командировочных расходов (на проезд, проживание и питание) спортсменам, выезжающим на соревнования. Все они были потрачены полностью, о чем свидетельствуют документы, подтверждающие произведенные расходы. Согласно учетной политике указанные расходы отнесены к прямым расходам, составляющим себестоимость услуг, оказываемых в рамках приносящей доход деятельности.
Согласно Инструкции № 183н в учреждении отразятся следующие бухгалтерские записи:
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
Сумма, руб. |
---|---|---|---|
Выдан аванс на оплату командировочных расходов из кассы |
2 208 26 000 |
2 201 34 000 |
17 000 |
Приняты к учету произведенные командировочные расходы на основании утвержденного авансового отчета |
2 109 60 226 |
2 208 26 000 |
17 000 |
* * *
При отражении в бухгалтерском учете с 2019 года командировочных расходов учреждениям спорта необходимо учитывать следующие особенности:
1) при направлении в командировку работников учреждения расчеты с ними ведутся на счетах:
- 0 208 12 000 (в части оплаты суточных);
- 0 208 26 000 (в части оплаты расходов на проезд, проживание и иных расходов, произведенных с разрешения работодателя);
2) при выплате командировочных расходов (суточных, расходов на проезд, проживание и питание) спортсменам и студентам, направляемым на различного рода мероприятия (соревнования, олимпиады, учебную практику и иные мероприятия), расчеты с ними отражаются на счете 0 208 26 000.
Кроме того, с учетом положений п. 21 Инструкции № 157н, п. 13.6, 14.6 Порядка № 209н при отражении указанных расчетов бюджетным (казенным) учреждениям необходимо использовать в 24 – 26‑м разрядах номера счета следующие коды КОСГУ:
- 567 «Увеличение прочей дебиторской задолженности по расчетам с физическими лицами»;
- 667 «Уменьшение прочей дебиторской задолженности по расчетам с физическими лицами».
Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение, №2, 2019 год
Темы: Командировочные расходы, в т.ч. суточные  Учетная политика предприятия  
- 13.06.2019 Как подтвердить расходы на проезд в командировку, если посадочный талон электронный
- 27.10.2017 Работник возвращается из командировки в выходной: как оплачивается ему этот день?
- 20.10.2017 Как подтвердить командировочные расходы, если оплата была произведена платежной картой?
- 12.09.2023 С октября начнет действовать новый реквизит в счетах‑фактурах по прослеживаемым товарам
- 29.08.2023 В СФР объяснили, нужно ли сдать ЕФС‑1 при переводе работников в другой регион
- 28.08.2023 МСП опубликовала календарь предпринимателя на сентябрь
- 04.02.2020 Возмещение сотруднику платы за выбор места в самолете – командировочный расход или нет
- 31.07.2019 Суточные при командировке
- 27.06.2018 Оформление командировки в 2018 году: пошаговая инструкция
- 21.09.2023 5 новых правил воинского учета в организации
- 24.08.2023 МЧД: как перейти на машиночитаемую доверенность с 1 сентября 2023 года
- 31.07.2023 Призывать на срочную службу будут до 30‑ти лет, а по мобилизации — до 55‑ти
- 14.10.2013
Расходы, понесенные в связи
с оплатой чартерных рейсов, не являются расходами, связанными с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода. Кроме того, оплата проезда директора организации в период нахождения в отпуске, не связана с его трудовой деятельностью в связи с чем, такие расходы не должны учитываться для целей налогообложения. - 17.02.2011 Что касается других документов, которыми должна оформляться командировка в соответствии с Постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 n 1 (в частности, приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку (формы n Т-9 и Т-9а) и служебное задание (форма n Т-10а)), то их наличие и оформление определяется внутренним документооборотом организации и для документального подтверждения в целях налогообложения прибыли организаций не является обязательны
- 28.01.2010 Командировочные расходы не учитываются в первоначальной стоимоти основного средства
- 03.05.2023
Определением частично
удовлетворено заявление вновь утвержденного конкурсного управляющего и у бывшего конкурсного управляющего истребованы реестр текущих платежей, база 1С, бухгалтерские регистры и карточки счетов за период исполнения последним своих обязанностей, при этом в понуждении вновь утвержденного конкурсного управляющего принять имущество должника отказано. Дополнительным определением истребованы также копии правоу - 27.02.2023
Обществом было
допущено искажение сведений о фактах хозяйственной жизни, об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и бухгалтерском учете, налоговой отчетности, в результате сокрытия объекта налогообложения.Итог: в удовлетворении требования отказано ввиду наличия у налогового органа правовых оснований для принятия решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогово
- 27.02.2023
О признании
договоров на оказание услуг по анализу финансового состояния и управлению финансовой деятельности предприятия, на оказание услуг по ведению бухгалтерского учета и составлению бухгалтерской отчетности, заключенных должником, недействительными.Итог: дело передано на новое рассмотрение, поскольку не установлены все фактические обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения спора.
- 11.07.2023 Письмо Минфина России от 10.04.2023 г. № 03-03-06/1/31624
- 13.06.2019 Письмо Минфина России от 30 апреля 2019 г. № 03-03-06/1/32039
- 02.11.2017 Письмо Минфина России от 20.10.2017 г. № 03-03-06/1/68721
- 16.06.2023 Письмо Минфина России от 19.04.2023 г. № 07-01-10/35361
- 10.05.2023 Письмо Минфина России от 21.03.023 г. № 07-02-11/24227
- 22.03.2023 Письмо Минфина России от 07.02.2023 г. № 07-01-09/9708
Комментарии