Письмо Минфина России от 08.12.2023 г. № 03-03-06/1/118563
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов на командировки в виде суточных.
Письмо Минфина России от 26.10.2023 г. № 03-03-06/1/102094
Вопрос: О налоге на прибыль, НДФЛ и страховых взносах в отношении расходов на обучение работников, а также на проведение выездного мероприятия по сплочению коллектива (тренинг и деловые игры).
Письмо Минфина России от 20.11.2023 г. № 03-03-06/1/110686
Вопрос: О документальном подтверждении расходов на проезд работника к месту командировки и обратно в целях налога на прибыль.
Письмо Минфина России от 27.09.2023 г. № 03-07-11/91832
Вопрос: Согласно п. 1 ст. 2 Федерального закона от 26.03.2022 N 67-ФЗ (далее - Закон N 67-ФЗ) п. 1 ст. 164 НК РФ дополнен пп. 19, на основании которого услуги по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке в размере 0 процентов. При этом предусмотрено, что налоговая ставка в размере 0 процентов в отношении указанных услуг будет применяться по 30.06.2027 включительно либо до истечения двадцати последовательных налоговых периодов, следующих за налоговым периодом, в котором объект туристской индустрии, включенный в реестр объектов туристской индустрии, был введен в эксплуатацию (в том числе после реконструкции).
Принимая во внимание, что в соответствии со ст. 163 НК РФ налоговый период для плательщиков налога на добавленную стоимость установлен как квартал, положения п. 1 ст. 2 Закона N 67-ФЗ вступили в силу с 01.07.2022.
Таким образом, с 01.07.2022 по 30.06.2027 включительно оказываемые плательщиками НДС услуги по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения, введенных в эксплуатацию до 1 июля 2022 г., облагаются НДС по налоговой ставке в размере 0 процентов.
Согласно имеющейся информации налоговыми органами формируется практика, согласно которой ряду гостиниц, расположенных на территории г. Москвы, отказывают в заявленном на основании пп. 19 п. 1 ст. 164 НК РФ возмещении НДС по причине неправомерного применения ставки НДС 0% в отношении включенных в стоимость проживания дополнительных услуг, не поименованных в пп. 19 п. 1 ст. 164 НК РФ (таких, как услуги бассейна, фитнес-центра и т.д.).
Исходя из сложившейся предпринимательской практики гостиницы предоставляют помимо услуг временного проживания сопутствующие (дополнительные) услуги, такие как услуги ресторана, проведение мероприятий, парковка автомобилей, химчистка, стирка, глажка одежды/белья и т.д., при этом выручка от всех сопутствующих услуг отражается в бухгалтерском и налоговом учете и облагается НДС по ставке 20%.
При этом согласно п. 2 Правил предоставления гостиничных услуг в Российской Федерации, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 18.11.2020 N 1853 (далее - Правила), ценой номера (места в номере) является стоимость временного проживания и иных сопутствующих услуг, определенных исполнителем, оказываемых за единую цену. Также п. 4 Правил предусмотрено, что цена номера (места в номере) соответствующей категории устанавливается одинаковой для всех потребителей, за исключением случаев, когда законодательством Российской Федерации или локальными нормативными актами исполнителя допускается предоставление льгот и преимуществ для отдельных категорий потребителей.
На основании абз. 9 п. 2 Правил состав услуг, входящих в гостиничные услуги, определяется требованиями, установленными Положением о классификации гостиниц, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 18.11.2020 N 1860 (далее - Положение), в зависимости от вида и категории гостиницы. Так, перечень услуг, в том числе услуг питания, оказываемых в гостиницах, предусмотрен разд. VII - VIII Приложения N 4 к Положению.
Учитывая изложенное, при реализации услуг по предоставлению мест для временного проживания по цене номера (места в номере), определенной как стоимость временного проживания и иных сопутствующих услуг, оказываемых за единую цену, которая является одинаковой для всех потребителей (за исключением случаев предоставления льгот и преимуществ для отдельных категорий потребителей), налоговая база по налогу на добавленную стоимость, к которой применяется налоговая ставка в размере 0 процентов, определяется исходя из стоимости временного проживания и услуг, поименованных в разд. VII - VIII Приложения N 4 к Положению.
В ряде гостиниц имеются фитнес-центры и бассейны, которые не поименованы в прайс-листе как отдельно предоставляемая (дополнительная) услуга. Возможность использования постояльцем территории фитнес-центра и бассейна сама по себе неотделима от услуги проживания, данная услуга не персонализируется, со стороны гостиницы отсутствует учет посещения постояльцами гостиницы как фитнес-центров, так и бассейнов. Цена номера в таких гостиницах определяется как стоимость временного проживания и сопутствующих услуг (например, фитнес-центр), оказываемых за единую цену, которая является одинаковой для всех потребителей (за исключением случаев предоставления льгот и преимуществ для отдельных категорий потребителей). При этом необходимо принимать во внимание, что право пользования вышеуказанными услугами остается за постояльцами гостиниц, они могут как воспользоваться, так и не воспользоваться данной услугой. При этом стоимость услуги проживания от этого не изменится. Таким образом, услуги фитнес-центра и бассейна являются неотделимой частью услуг по предоставлению проживания в гостиницах.
Организация создана и зарегистрирована как юридическое лицо на территории г. Москвы с основным видом экономической деятельности - деятельность гостиниц и прочих мест для временного проживания (код ОКВЭД 55.10).
В гостинице имеется фитнес-центр, на территории которого размещены спортивные тренажеры для самостоятельного использования постояльцами гостиницы. Гости могут как пользоваться данным фитнес-центром, так и не пользоваться, по своему усмотрению. Посещение фитнес-центра не выделено и не реализуется гостиницей как отдельная, самостоятельная услуга за плату.
По какой ставке НДС производится налогообложение в отношении включенных в стоимость проживания дополнительных услуг, которые не являются самостоятельными (отдельными) услугами, оказываемыми в гостиницах и иных средствах размещения?
Письмо Минфина России от 03.10.2023 г. № 03-04-06/93699
Вопрос: Об НДФЛ в отношении суточных при направлении работника в командировку в Херсонскую область.
Письмо Минфина России от 03.08.2023 г. № 03-03-06/2/72716
Вопрос: Об НДФЛ, налоге на прибыль и страховых взносах с компенсации расходов на проездной для работника к месту командировки, когда дата командировки не совпадает с датой, указанной в проездном документе.
Письмо Минфина России от 16.08.2023 г. № 03-03-06/2/77305
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль компенсации расходов работника на наем жилого помещения.
Письмо Минфина России от 10.04.2023 г. № 03-03-06/1/31624
Вопрос: Об учете расходов (оплаты ГСМ, суточных, жилья и труда водителей) по доставке имущества физлицам, проходящим военную службу по мобилизации, в целях налога на прибыль.
Письмо Минфина России от 30 апреля 2019 г. № 03-03-06/1/32039
О подтверждении для целей налогообложения прибыли организаций расходов на приобретение проездных документов при направлении работника в командировку
Письмо Минфина России от 20.10.2017 г. № 03-03-06/1/68721
Вопрос: О документальном подтверждении командировочных расходов на приобретение электронного авиабилета для целей налога на прибыль.
Письмо Минтруда России от 13.10.2017 г. № 14-2/В-921
Вопрос: Работник организации с пятидневной рабочей неделей (40 часов) возвращается из командировки в выходной день, время перелета составляет 4 часа. Как оплачивается день возвращения из командировки?
Письмо Минфина России от 09.10.2017 г. № 03-03-06/1/65743
Вопрос: Согласно Письму Минфина России от 06.06.2017 N 03-03-06/1/35214 по авиабилетам, приобретенным в бездокументарной форме, документальным подтверждением расходов для целей налогообложения прибыли организаций являются маршрут/квитанция электронного документа (авиабилета) и посадочный талон. При этом посадочный талон, в том числе электронный посадочный талон, полученный при электронной регистрации на рейс, должен содержать соответствующие реквизиты, подтверждающие факт потребления подотчетным лицом услуги воздушной перевозки. Как правило, данным реквизитом является штамп о досмотре.
Работники организации в связи с производственной необходимостью летают в заграничные командировки. Во многих аэропортах за границей не предусмотрено проставление штампа о досмотре на посадочном талоне, так как используется электронная система, автоматически пропускающая пассажира на досмотр при приложении кода на электронном посадочном талоне к сканирующему турникету.
Каким образом можно подтвердить командировочные расходы на авиаперелет для целей налогообложения прибыли, если штамп о досмотре не ставится на посадочном талоне ввиду технических особенностей оснащения аэропорта вылета за границей?
Постановление Правительства Российской Федерации от 13.10.2008 г. № 749
Об особенностях направления работников в служебне командировки
Письмо Минфина России от 06.06.2017 г. № 03-03-06/1/35214
Вопрос: О документальном подтверждении для целей налога на прибыль командировочных расходов на приобретение электронного авиабилета.
Письмо Минтруда России от 07.10.2013 № 17-4/1647
Вопрос: Работники организации ездят в командировки. Документально подтвержденные расходы на командировки не облагаются страховыми взносами (ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).
В организации на каждую командировку оформляются приказ директора, служебное задание, отчет о командировке. А командировочные расходы подтверждаются всеми необходимыми первичными документами - бланками строгой отчетности из гостиниц, авиа- и железнодорожными билетами и прочим. В то же время организация не составляет и не выдает работнику командировочного удостоверения.
Какими документами необходимо подтверждать расходы на командировки, чтобы не начислять на них страховые взносы?
Облагаются ли страховыми взносами командировочные расходы, если они не подтверждены командировочным удостоверением?
Письмо Минтруда России от 07.10.2013 г. № 17−4/1647
«О документальном подтверждении командировочных расходов»
Письмо Минфина России № 02-03-10/37209, Казначейства России № 42-7.4-05/5.2-554 от 10.09.2013 г.
При осуществлении организациями оплаты денежных обязательств, связанных с командировочными расходами либо компенсацией сотрудникам документально подтвержденных расходов с использованием карт организации, возникает необходимость в обеспечении указанными картами каждого сотрудника организации, направляемого в командировку, а для компенсации сотрудникам документально подтвержденных расходов в получении наличных денег с использованием карты организации с последующей выдачей наличных денег сотруднику из кассы организации.
Письмо Минфина РФ от 1 августа 2013 г. N 03-03-06/1/30805
Вопрос: Организацией принято положение о порядке возмещения расходов, связанных со служебными командировками работников организации, которым предусмотрено возмещение дополнительных расходов, связанных с проживанием вне места постоянного жительства при нахождении в служебной однодневной командировке.
Вправе ли организация в целях налога на прибыль учесть расходы в виде выплат по однодневным командировкам работников?
Письмо Минфина России от 13.01.2012 г. № 03-03-06/1/11
О документальном подтверждении расходов, связанных с приобретением авиабилета
Письмо Минфина России от 28.09.2011 г. № 03-04-06/6-241
Вопрос: Организация при направлении в командировки возмещает своим работникам расходы на такси, что предусмотрено внутренним нормативным актом организации. Квитанции и заказы-наряды, подтверждающие произведенные расходы, не всегда содержат реквизиты, поименованные в "Приложениях N N 4" и "5" к Правилам перевозок пассажиров и багажа автомобильным транспортом и городским наземным электрическим транспортом, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 14.02.2009 N 112.
Относятся ли в данном случае суммы возмещения к доходам, не подлежащим налогообложению НДФЛ, в соответствии с "п. 3 ст. 217" НК РФ?