
Аналитика / Эффективная защита налогоплательщика / Порядок исчисления процентов по статье 176 НК РФ
Порядок исчисления процентов по статье 176 НК РФ
При нарушении сроков, установленных пунктом 4 статьи 176 НК РФ, на сумму, подлежащую возврату налогоплательщику, начисляются проценты исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. При этом между налогоплательщиками и налоговыми органами происходят споры относительно количества дней в году (360 или 365). В Постановлении ФАС Московского округа от 19 мая 2003 г. № КА-А40/2965-03 отмечено:
29.08.2007При нарушении сроков, установленных пунктом 4 статьи 176 НК РФ, на сумму, подлежащую возврату налогоплательщику, начисляются проценты исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. При этом между налогоплательщиками и налоговыми органами происходят споры относительно количества дней в году (360 или 365). В Постановлении ФАС Московского округа от 19 мая 2003 г. № КА-А40/2965-03 отмечено:
"Применив п. 4 ст. 176 Налогового кодекса Российской Федерации, суд указал, что налоговый орган не возместил в установленном законом порядке налог на добавленную стоимость в сумме 3766656 руб. по декларации за июнь 2001 года и документам, представленным заявителем, поэтому обязан на указанную сумму уплатить проценты, исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ.
Расчет количества дней просрочки ответчиком не оспаривается.
В соответствии с порядком, определенным Постановлением Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 08.10.98 расчет подлежащих уплате годовых процентов производится исходя из количества дней в году - 360, а дней в месяце - 30.
В кассационной жалобе ИМНС РФ N 29 по ЗАО г. Москвы просит об отмене судебного акта, указывая, что п. 4 ст. 176 Налогового кодекса Российской Федерации не содержит ссылки о расчете процентов, исходя из 1/360 ставки рефинансирования ЦБ РФ. Кроме того, она не является надлежащим ответчиком.
Выслушав представителя заявителя, поддержавшего доводы жалобы, представителя ООО "Аларадо", возражавшего против ее удовлетворения, по мотивам, указанным в судебном акте и отзыве на кассационную жалобу, проверив материалы дела, кассационная инстанция не находит оснований для решения суда.
Вывод суда первой инстанции об обоснованности заявленных требований подтвержден собранными доказательствами.
Нормы материального права при разрешении спора применены правильно, требования процессуального закона соблюдены.
Ссылка ответчика на то, что он не является надлежащим ответчиком, необоснованна.
В соответствии с п. 3 Положения о Министерстве по налогам и сборам, утвержденного Постановлением Правительства РФ N 783 от 16.10.00, Министерство по налогам и сборам и его территориальные органы образуют единую систему налоговых органов.
Заявитель состоит на учете в ИМНС РФ N 29 по ЗАО г. Москвы, поэтому суд правомерно взыскал с указанной Инспекции проценты за нарушение срока возмещения налога на добавленную стоимость.
Пунктом 4 ст. 176 Налогового кодекса Российской Федерации порядок начисления процентов неконкретизирован, в связи с этим суд, с учетом положений п. 1 ст. 11 и п. 7 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации применил общий порядок расчета процентов, который был определен в указанном ранее Постановлении Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации."
Выводы:
Таким образом, при расчете процентов за несвоевременный возврат НДС по пункту 4 статьи 176 НК РФ количество дней в году принимается за 360. Все требования налоговых органов о перерасчете процентов, исходя из 365 дней являются неправомерными.
Темы: Налоги  НДС  Проценты за несвоевременное возмещение НДС  
- 28.10.2019 Экстремальное повышение штрафов-2019: изменения в Экологическом сборе
- 13.03.2014 Единая ставка НДФЛ в размере 13 процентов является фактором инвестиционной привлекательности
- 22.01.2013 Проверять «сомнительность» в отношении покупателей не требуется
- 07.10.2025 В Конституционном суде обсудили совершенствование практики взимания НДС с ИТ-компаний
- 06.10.2025 Как в 2025 году получить освобождение от НДС: памятка для бухгалтеров
- 24.09.2025 Минфин предложил повысить НДС и расширить круг его плательщиков
- 19.11.2012 В случае переплаты по налогу начислять пени за текущие ошибки нельзя
- 09.11.2009 Как производить расчет процентов за несвоевременный возврат налога
- 21.08.2008 Суд обязал налоговиков заплатить за нерасторопность
- 29.03.2016 Специальные налоговые режимы РФ
- 25.03.2016 Зачем платить налоги
- 18.03.2016 Налогообложение. Что такое косвенные налоги
- 26.09.2025 НДС повысят до 22%: новостройки подорожают, вторичка последует за ними
- 11.09.2025 Рост налогов: почему правительство думает о повышении НДС до 22%
- 03.09.2025 Без налога на доход: вклады в золоте и серебре станут привлекательнее для россиян
- 29.08.2007 До какой даты начисляются проценты по статье 176 НК РФ
- 29.08.2007 Применение ст. 176 НК РФ
- 29.08.2007 Начисление процентов по пункту 4 статьи 176 НК РФ
- 24.07.2025
Заявитель указывает,
что у него образовалась переплата по налогу на прибыль организаций.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку заявителем пропущен трехлетний срок для обращения за возвратом переплаты.
- 05.05.2024
Налоговый орган
доначислил НДС, налог на прибыль, налог по УСН, страховые взносы, пени и штрафы ввиду неправомерного освобождения от уплаты НДС, применения пониженных ставок и тарифов по итогам формальной передачи обществом исключительных прав на использование базы данных взаимозависимым и подконтрольным лицам, а также ввиду занижения доходов до реорганизации общества в форме присоединения.Итог: в удовле
- 07.04.2024
Оспариваемым актом
обществу доначислены НДС, налог на прибыль, начислены пени, поскольку основными поставщиками и покупателями общества являлись взаимозависимые с ним организации, входящие в единый холдинг, которые также были зависимы между собой.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку налоговым органом подтверждено то, что общество исказило сведения о фактах хозяйственной жизни, в том числ
- 07.10.2025
Налоговым органом
проведена выездная налоговая проверка заявителя по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов и сборов. По итогам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки налоговым органом вынесено решение о привлечении заявителя к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ и ст. 123 НК РФ, в виде штрафа, ему доначислены НДС, НДФЛ, страховые взн - 07.10.2025
Оспариваемым решением
обществу доначислен НДС, начислены пени и штраф.Итог: в удовлетворении требования отказано, так как доказано получение обществом необоснованной налоговой экономии в виде завышения вычетов по НДС.
- 07.10.2025
Обществу доначислены
НДС, налог на прибыль, пени и штрафы в связи с применением схемы минимизации налоговых обязанностей путем создания в проверяемых периодах формального документооборота с поставщиками и иными контрагентами, не исполнявшими обязанностей по сделкам, учтенным обществом в целях налогообложения.Итог: в удовлетворении требования отказано, так как спорные контрагенты использованы обществ
- 17.10.2024
Налоговый орган
уменьшил сумму заявленного к возмещению НДС и в возмещении его из бюджета отказал по причине того, что источник для возмещения НДС в бюджете отсутствует, срок для применения вычета пропущен, заявитель плательщиком НДС не являлся.Итог: в удовлетворении требования отказано, так как налогоплательщиком осуществлен возврат стоимости приобретенного по недействительной сделке имущества продавцу,
- 30.10.2009 Суды правомерно рассчитали проценты, исходя из 1/360 ставки рефинансирования Центрального Банка РФ, действовавшей в период просрочки возврата налога, за каждый день нарушения срока возвращения налога на добавленную стоимость
- 18.02.2009 В случае отсутствия нарушений, проценты за несвоевременный возврат НДС начинают течь по истечении совокупности сроков для проведения камеральной проверки, принятия решения о возврате налога и выставлении в кредитное учреждение платежного документа на возврат налога. В предельный срок не засчитываются сроки на составление акта, возражения, вынесения решения
- 21.07.2025 Письмо Минфина России от 27.05.2025 г. № 03-05-04-06/51626
- 15.07.2025 Письмо Минфина России от 16.05.2025 г. № 03-02-08/48073
- 30.05.2025 Письмо Минфина России от 09.04.2025 г. № 03-05-04-06/34958
- 25.07.2025 Письмо Минфина России от 05.05.2025 г. № 03-07-11/44607
- 15.07.2025 Письмо Минфина России от 05.05.2025 г. № 03-07-11/44612
- 08.07.2025 Письмо ФНС России от 21.04.2023 г. № ЕА-3-15/5626@
Комментарии