Аналитика / Налогообложение / Организация вправе учесть в расходах выплачиваемые работникам надбавки за высокие достижения в труде
Организация вправе учесть в расходах выплачиваемые работникам надбавки за высокие достижения в труде
По результатам выездной проверки инспекция указала, что организация неправомерно учла в составе расходов, уменьшающих базу по налогу на прибыль, затраты на выплату работникам надбавок за высокие достижения в труде. Налогоплательщику было предложено уплатить недоимку по налогу на прибыль, пени и штраф. Организация с выводами налогового органа не согласилась и обратилась в суд
06.06.2013«КонсультантПлюс»(Постановление ФАС Московского округа от 22.05.2013 № А40-91515/12-115-603)
Суды трех инстанций признали решение налогового органа недействительным, мотивировав это следующим образом. В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ расходами признаются экономически обоснованные и документально подтвержденные затраты, которые произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. К расходам на оплату труда, в частности, относятся премии за производственные результаты, начисления стимулирующего или компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда (п. п. 2 и 3 ст. 255 НК РФ). Согласно п. 21 ст. 270 НК РФ в целях налога на прибыль не учитываются расходы на любые виды предоставляемых руководству или работникам вознаграждений, помимо тех, которые выплачиваются на основании трудовых договоров. В силу ст. 135 ТК РФ система оплаты труда, включая, в частности, доплаты и надбавки компенсационного и стимулирующего характера, устанавливается коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права.
По материалам дела суды установили, что надбавки за высокие достижения в труде выплачивались на основании локальных нормативных актов, которые соответствуют требованиям Трудового кодекса РФ. Трудовые договоры содержат условие о выплате надбавки. Выплата такой надбавки не имела и не могла иметь иной цели, кроме обеспечения выполнения работниками трудовой функции, а потому спорные расходы являются экономически обоснованными. Суды указали, что в отличие от премий надбавки носят постоянный характер и выплачиваются за достигнутые результаты и индивидуальные качества работника, обеспечивающие высокую результативность его работы, с учетом интенсивности труда и профессионального мастерства отдельного работника, его отношения к труду. При невыполнении либо несвоевременном выполнении трудовых обязанностей такая надбавка может быть снижена или ее не начисляют. Следовательно, спорные выплаты по своей природе носят стимулирующий характер и входят в систему оплаты труда работников.
Кроме того, выплата надбавки оформлялась первичными учетными документами (представление для установления надбавки, расчетная ведомость начисления персональной надбавки к окладу работников, расчетные листки) в соответствии с положениями законодательства о бухгалтерском учете и другими нормативными актами.
Таким образом, суды пришли к выводу о правомерном уменьшении налогоплательщиком базы по налогу на прибыль на сумму надбавок работникам за высокие достижения в труде.
Тенденция вопроса
ФАС Поволжского округа в Постановлении от 20.02.2013 № А55-13339/2012 признал, что включаемое в расходы материальное поощрение направлено на обеспечение непрерывного выполнения работниками трудовых функций, то есть является стимулирующей надбавкой, носящей систематический характер. К выводу о том, что премии за производственные результаты уменьшают базу по налогу на прибыль, также пришел ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 14.09.2011 № А56-1359/2011 .
Темы: Расходы на оплату труда  Доплата до фактического заработка  Учет заработной платы  
- 12.08.2016 Выплата зарплаты в натуральной форме: работодатель вправе отнести расходы на уменьшение прибыли
- 11.08.2015 Минфин рассказал, как правильно сумму отпускных отнести на затраты компании
- 29.09.2014 Расходы на премии могут быть учтены в составе затрат, если они предусмотрены трудовым договором
- 23.01.2013 Доплата к «больничному»: порядок отражения в налоговом учете
- 18.08.2011 Доплата до фактического заработка в расходы не включается
- 22.02.2011 Доплаты к больничному листу: налоговый учет расходов
- 27.04.2024 Сокращаемый сотрудник отказался от вакантной должности: платить ли ему выходное пособие?
- 23.04.2024 Роструд напомнил, как оплачивать работу в выходные дни или праздники
- 23.04.2024 В РФ назвали регионы с самой высокой зарплатой по результатам 2023 года
- 03.04.2020 Какими документами следует оформлять выплату премии, чтобы учесть расходы для целей налогообложения?
- 01.04.2020 Правила установки, эксплуатации и модернизации в сети связи технических средств противодействия угрозам
- 06.04.2018 Расходы на оплату труда: спорные вопросы
- 22.12.2023 Педагоги вошли в список самых высокооплачиваемых специалистов на удаленке к концу года
- 07.09.2023 Коэффициент трудового участия: как работает КТУ
- 23.08.2023 73% компаний будут повышать зарплаты, чтобы удержать сотрудников
- 20.09.2023
Налоговый орган
доначислил налогоплательщику налог на прибыль, пени и штраф, установив, что последний необоснованно включил в состав расходов при исчислении налога на прибыль затраты по сделкам с контрагентами.Итог: в удовлетворении требования отказано ввиду отсутствия реальных хозяйственных взаимоотношений налогоплательщика и контрагента и неправомерного включения налогоплательщиком затрат по оплате раб
- 23.04.2018
Судами установлено,
что обществом в нарушение пункта 5 статьи 266 Налогового кодекса сумма создаваемого резерва по итогам отчетного (налогового) периода не корректировалась на сумму остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода. Указанный довод обществом в нарушение положений статьи 65 АПК РФ не опровергнут. - 12.11.2014
Согласно правовой позиции, закрепленной
в постановлении Президиума ВАС РФ от 01.03.2011 г. № 13018/10, в целях налогообложения перечень выплат в пользу работников ограничен. Такие выплаты для их отнесения к расходам, учитываемым при налогообложении прибыли, должны быть связаны непосредственно с выполнением работниками своих трудовых обязанностей в рамках трудовых отношений.
- 06.06.2013 Постановление ФАС Московского округа от 22.05.2013 № А40-91515/12-115-603
- 30.09.2012
В силу п. 25
ст. 255 НК РФ к расходам на оплату труда в целях настоящей главы относятся, в частности: другие виды расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренных трудовым договором и (или) коллективным договором. Удовлетворяя заявленные требования, суд исходил из того, что общество правомерно учитывало в составе расходов при исчислении налога на прибыль затраты по выплате работникам доплат. - 17.08.2011 Организации не вправе учитывать доплату до фактического заработка, превышающую максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности, в составе расходов в соответствии с п. 15 ст. 255 НК РФ.
- 18.01.2023
О признании
незаконным постановления о привлечении к ответственности по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ за совершение незаконных валютных операций (выплата заработной платы наличными денежными средствами в валюте РФ без использования банковских счетов в уполномоченных банках).Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку факт совершения правонарушения подтвержден, процедура привлечения к ответственности н
- 30.11.2022
Об оспаривании
постановления о привлечении заявителя к ответственности по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ за осуществление незаконной валютной операции, выразившейся в выплате работнику-нерезиденту наличными денежными средствами заработной платы в валюте РФ, минуя банковские счета в уполномоченных банках.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку совершение правонарушения подтверждено. Постановление пр
- 30.11.2022
О признании
незаконным постановления о привлечении заявителя к ответственности по ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку заявитель при выдаче наличных денежных средств из кассы не указал фамилию, имя, отчество получателей денежных средств в расходных кассовых ордерах, а также допуст
- 16.11.2023 Письмо Минфина России от 10.10.2023 г. № 03-03-07/95903
- 21.09.2023 Письмо Минфина России от 25.07.2023 г. № 03-03-06/1/69566
- 13.09.2023 Письмо Минфина России от 14.08.2023 г. № 03-03-06/3/75969
- 09.04.2010 Письмо Минфина РФ от 1 апреля 2010 г. N 03-03-06/1/212
- 09.04.2010 Письмо Минфина РФ от 25 марта 2010 г. N 03-03-06/1/187
- 29.01.2007 Письмо Минфина РФ от 29 января 2007 г. N 03-03-06/2/12
- 01.07.2019 Письмо Минтруда России от 21.05.2019 года № 14-2/ООГ-3606
- 07.11.2018 Письмо Минфина России от 24 сентября 2018 г. № 03-15-06/68161
- 15.05.2018 Письмо Минфина России от 28.03.2018 г. № 03-04-06/19804
Комментарии