Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Аналитика / Налогообложение / Организация вправе учесть в расходах выплачиваемые работникам надбавки за высокие достижения в труде

Организация вправе учесть в расходах выплачиваемые работникам надбавки за высокие достижения в труде

По результатам выездной проверки инспекция указала, что организация неправомерно учла в составе расходов, уменьшающих базу по налогу на прибыль, затраты на выплату работникам надбавок за высокие достижения в труде. Налогоплательщику было предложено уплатить недоимку по налогу на прибыль, пени и штраф. Организация с выводами налогового органа не согласилась и обратилась в суд

06.06.2013
«КонсультантПлюс»
Автор: Мухин Г.

(Постановление ФАС Московского округа от 22.05.2013 № А40-91515/12-115-603)

Суды трех инстанций признали решение налогового органа недействительным, мотивировав это следующим образом. В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ расходами признаются экономически обоснованные и документально подтвержденные затраты, которые произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. К расходам на оплату труда, в частности, относятся премии за производственные результаты, начисления стимулирующего или компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда (п. п. 2 и 3 ст. 255 НК РФ). Согласно п. 21 ст. 270 НК РФ в целях налога на прибыль не учитываются расходы на любые виды предоставляемых руководству или работникам вознаграждений, помимо тех, которые выплачиваются на основании трудовых договоров. В силу ст. 135 ТК РФ система оплаты труда, включая, в частности, доплаты и надбавки компенсационного и стимулирующего характера, устанавливается коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права.

По материалам дела суды установили, что надбавки за высокие достижения в труде выплачивались на основании локальных нормативных актов, которые соответствуют требованиям Трудового кодекса РФ. Трудовые договоры содержат условие о выплате надбавки. Выплата такой надбавки не имела и не могла иметь иной цели, кроме обеспечения выполнения работниками трудовой функции, а потому спорные расходы являются экономически обоснованными. Суды указали, что в отличие от премий надбавки носят постоянный характер и выплачиваются за достигнутые результаты и индивидуальные качества работника, обеспечивающие высокую результативность его работы, с учетом интенсивности труда и профессионального мастерства отдельного работника, его отношения к труду. При невыполнении либо несвоевременном выполнении трудовых обязанностей такая надбавка может быть снижена или ее не начисляют. Следовательно, спорные выплаты по своей природе носят стимулирующий характер и входят в систему оплаты труда работников.

Кроме того, выплата надбавки оформлялась первичными учетными документами (представление для установления надбавки, расчетная ведомость начисления персональной надбавки к окладу работников, расчетные листки) в соответствии с положениями  законодательства о бухгалтерском учете и другими нормативными актами.

Таким образом, суды пришли к выводу о правомерном уменьшении налогоплательщиком базы по налогу на прибыль на сумму надбавок работникам за высокие достижения в труде.

Тенденция вопроса

ФАС Поволжского округа в Постановлении от 20.02.2013 № А55-13339/2012 признал, что включаемое в расходы материальное поощрение направлено на обеспечение непрерывного выполнения работниками трудовых функций, то есть является стимулирующей надбавкой, носящей систематический характер. К выводу о том, что премии за производственные результаты уменьшают базу по налогу на прибыль, также пришел ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 14.09.2011 № А56-1359/2011 .

Разместить:

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

   

Расходы на оплату труда
Все новости по этой теме »

Доплата до фактического заработка
Все новости по этой теме »

Учет заработной платы
Все новости по этой теме »

Расходы на оплату труда
  • 12.11.2014  

    Согласно правовой позиции, закрепленной в постановлении Президиума ВАС РФ от 01.03.2011 г. № 13018/10, в целях налогообложения перечень выплат в пользу работников ограничен. Такие выплаты для их отнесения к расходам, учитываемым при налогообложении прибыли, должны быть связаны непосредственно с выполнением работниками своих трудовых обязанностей в рамках трудовых отношений.

  • 09.07.2014  

    При определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются, в том числе, расходы на любые виды вознаграждений, предоставляемых руководству или работникам помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров (контрактов).

  • 13.03.2014  

    Администрация Красноярского края, являясь высшим органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации - Красноярского края и действуя во исполнение вышеприведенных нормоположений, Постановлением администрации Красноярского края от 21.08.1992 г. № 311-п «Об установлении районного коэффициента к заработной плате» установила с 01.09.1992 г. единый районный коэффициент 1,30 (вместо действующего 1,20) к заработной плате работников предпри


Вся судебная практика по этой теме »

Доплата до фактического заработка
  • 06.06.2013   Постановление ФАС Московского округа от 22.05.2013 № А40-91515/12-115-603
  • 30.09.2012  

    В силу п. 25 ст. 255 НК РФ к расходам на оплату труда в целях настоящей главы относятся, в частности: другие виды расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренных трудовым договором и (или) коллективным договором. Удовлетворяя заявленные требования, суд исходил из того, что общество правомерно учитывало в составе расходов при исчислении налога на прибыль затраты по выплате работникам доплат.

  • 17.08.2011   Организации не вправе учитывать доплату до фактического заработка, превышающую максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности, в составе расходов в соответствии с п. 15 ст. 255 НК РФ.

Вся судебная практика по этой теме »

Учет заработной платы
  • 28.09.2014  

    Условие трудового договора, предусматривающее выплату работнику в случае расторжения трудового договора в связи с ликвидацией работодателя или сокращением штата, численности работников работодателя выходного пособия в десятикратном размере от среднемесячного заработка является ничтожным в силу ст. 168 ГК РФ в связи со злоупотреблением правом.

  • 27.09.2013  

    Суд считает, что инспекцией правомерно квалифицированы как прямые расходы затраты на выплату заработной платы сотрудникам, непосредственно участвующим в производственном процессе, исходя из следующего. Согласно учетной политике для целей налогообложения на 2009-2010 г.г. к прямым расходам относятся расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг, а также суммы ЕСН и расходы на обязательно

  • 15.08.2013  

    Вывод судов о том, что по чеку серии ВЖ № 3693283 общество обоснованно снимало денежные средства на выплату заработной платы, очередность выплаты которой предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов, соответствует материалам дела


Вся судебная практика по этой теме »

Расходы на оплату труда
Все законодательство по этой теме »

Доплата до фактического заработка
Все законодательство по этой теме »

Учет заработной платы

Все законодательство по этой теме »