Аналитика / Налогообложение / Главные налоговые плюсы и минусы прошлого года
Главные налоговые плюсы и минусы прошлого года
Правительство внесло на рассмотрение в Госдуму законопроект № 196666-6 «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации в части противодействия незаконным финансовым операциям». Оценим основные положения документа
22.03.2013журнал «Бухгалтерия: просто, понятно, практично»Борьба с однодневками или…
– Правительство внесло на рассмотрение в Госдуму законопроект № 196666-6 «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации в части противодействия незаконным финансовым операциям». Оценим основные положения документа.
Суть. Замораживание счетов у компании в случае, когда она не находится по своему юридическому адресу.
Итог. Допустим, налоговый орган направил какое-то уведомление, а ответа нет. Счета могут заблокировать. Любая компания может пострадать из-за того, что уведомление затерялось на почте.
Суть. Предоставление налоговым органам дополнительных полномочий на этапе проведения камеральной проверки.
Итог. Если компания представляет уточненную декларацию, в которой заявлен налог к уменьшению, то инспекция вправе
МНЕНИЕ ЭКСПЕРТА
Иван Хаменушко, старший партнер компании «Пепеляев Групп»
Первого места в рейтинге негативных событий недаром удостоился законопроект, в номере которого пять шестерок – что уже вызывает беспокойство . Меры, которые предлагает законопроект, могут затронуть любого, в том числе и самого добросовестного, налогоплательщика и привести к весьма серьезным последствиям. Фактически происходит откат от достижений, завоеванных налогоплательщиками в 2006 году, когда был принят Федеральный закон № 137-ФЗ <О совершенствовании налогового администрирования>, которым были ограничены полномочия налоговых органов и предоставлены определенные гарантии компаниям.
устроить полномасштабную проверку, потребовать первичные документы, проверить все цифры. Чтобы это сделать сейчас, инспекции пришлось бы назначить повторную выездную проверку.
Когда налогоплательщик заявит убытки в декларации, инспекция сможет потребовать объяснить причины, а также подтвердить расходы. И еще инспекция будет проверять случаи, когда есть существенные несовпадения в декларациях налогоплательщика и его контрагента.
Суть. Для усиления борьбы с однодневками в Налоговый кодекс планируется включить положение о том, что если компания работает с однодневкой, а та не уплатила налог, то инспекция недоплаченные суммы сможет вменить компании.
И при этом не важно, проявляла ли компания должную осмотрительность.
Итог. Инспекции проще взыскать недоплаченные суммы с работающей компании, чем с однодневки, на счетах которой, как правило, ничего нет.
Суть. Введение субсидиарной ответственности учредителей и лиц, которые фактически руководят компанией.
Итог. Налоговые органы смогут взыскивать долги компании с ее руководителей.
Страховые взносы: поговорили и забыли
– Несмотря на то что было много разговоров об уменьшении ставки взносов, решение об их дальнейшей судьбе не принято. В Основных направлениях налоговой политики Российской Федерации на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов зафиксирован прежний размер страховых взносов – 30 процентов.
В 2013 году максимальный тариф страховых взносов с выплат физлицам составляет 30 процентов до предельной величины базы в 568 тыс. руб., а с сумм превышения дополнительно взимается 10 процентов в ПФР (ч. 4 и 5 ст. 6 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ <О страховых взносах>, постановление Правительства РФ от 10.12.2012 № 1276).
Эта ставка представляется завышенной, а значит, выше риск нарастания сумм «конвертных зарплат». К примеру, в Казахстане величина страховых взносов составляет около 10 процентов.
Агрессивную среду отменили
– Компании вправе применять повышенный коэффициент при амортизации оборудования, эксплуатируемого в условиях повышенной сменности и (или) в агрессивной среде. Это правило касается только оборудования, принятого на учет до 1 января 2014 года. Для оприходованного после этой даты повышающий коэффициент применяться не будет (изменения внесены Федеральным законом от 29.11.2012 № 206-ФЗ).
Определение агрессивной среды приведено в подп. 1 п. 1 ст. 259.3 НК РФ. А вот что понимается под повышенной сменностью, в НК РФ не сказано. Законодатели, видимо, решили уклониться от разъяснений и отменили норму, предусмотрев переходный период до 2014 года.
Цена без НДС, но налог платить придется
– ОАО «Ульяновский моторный завод» оплатило работы, выполненные иностранной компанией. По условиям соглашения оплата работ производилась без учета налога на добавленную стоимость
Инспекция указала, что ОАО в этой ситуации являлось налоговым агентом и обязано было удержать НДС с суммы договора.
ВАС РФ принял сторону инспекции.
Аргументировали судьи свою позицию, опираясь на ст. 161 НК РФ. В ней говорится, что если иностранное лицо, не состоящее на учете в налоговых органах РФ, реализует на территории России товары (работы, услуги), то российская фирма – покупатель этих товаров признается налоговым агентом. То, что в договоре указана цена без НДС, по мнению судей, не освобождает компанию от обязанностей налогового агента.
Рассмотрев дело, Президиум ВАС РФ пришел к выводу, что в случае приобретения товаров у иностранной компании на территории России НДС уплачивает покупатель этих товаров – налоговый агент. Причем, если налоговый агент не удержал сумму НДС при оплате товара, то он все равно должен перечислить налог в бюджет – за счет собственных средств (постановление Президиума ВАС РФ от 03.04.2012 № 15483/11 по делу № А72-5929/2010).
Проигравший платит, даже если это инспекция
+ Корпорация «Аэлита Софтвэа Корпорейшн» выиграла спор в арбитражном суде у налоговой инспекции. Поскольку судебные издержки по закону оплачивает проигравшая сторона (в разумных пределах), корпорация обратилась в суд с заявлением о взыскании с инспекции суммы расходов на представителя – 2,89 млн руб. Суду были предъявлены договор на оказание юридических услуг, а также данные о почасовых ставках услуг судебного представительства в налоговых спорах, оказываемых другими юридическими компаниями, которые оказались даже выше, чем ставки юристов, оказавших услуги по рассмотренному делу.
Однако суды апелляционной и кассационной инстанций все же решили, что сумма расходов чрезмерна. По их мнению, дело не очень сложное и тратить такие суммы на юристов было неразумно.
Однако Президиум ВАС РФ поддержал компанию. Судьи указали, что инспекция
МНЕНИЕ ЭКСПЕРТА
Сергей Пепеляев, управляющий партнер ООО «Пепеляев Групп»
Дело, в котором с налоговой инспекции взысканы судебные издержки в сумме почти 3 млн руб., – настоящий прорыв в реализации положений ст. 53 Конституции РФ о том, что государство должно нести ответственность за вред, причиненный неправомерными действиями должностных лиц. Пока эта статья оставалась «спящей», к сожалению.
Но в нашей стране ничего не изменится к лучшему, пока государство не начнет платить за свои прегрешения.
не представила в суд ни доказательств чрезмерности расходов, ни расчета суммы, которая кажется ей разумной, ни доказательств того, что некоторые действия юридической компании были излишними.
И с налогового органа взыскали 2,89 млн руб. (постановление Президиума ВАС РФ от 15.03.2012 № 16067/11).
Амортизировать недвижимость, не дожидаясь регистрации
+ Начисление амортизации по основным средствам, требующим государственной регистрации, начинается с момента их эксплуатации, а не с даты передачи документов на госрегистрацию.
Изменения в п. 4 ст. 259 внесены Федеральным законом от 29.11.2012 № 206-ФЗ. Эта поправка подтверждает, что для налогообложения важны фактические отношения, а не их документальное оформление.
Новое оборудование освобождается от налога на имущество
+ От налога на имущество освобождается движимое имущество, принятое на учет в качестве основного средства с 1 января 2013 года (подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ, введен Федеральным законом от 29.11.2012 № 202-ФЗ). Юристы отмечают, что это очень важная норма, ведь по сути законодатели так подталкивают предприятия к обновлению производственных фондов.
Сделка реальна – затраты обоснованны
+ Компания закупила сырье, что подтверждалось счетами-фактурами, товарными и железнодорожными накладными, путевыми листами. Сырье оплатили и использовали в производстве, что также подтвердили платежными поручениями, выписками банка, актами приема-передачи векселей, актами взаимозачетов, актами списания сырья в производство, отчетами движения готовой продукции. В реальности сделки инспекция не сомневалась, но поставщика сырья решила проверить.
Оказалось, что в соответствующем периоде у него не было ни основных средств, ни транспорта, ни персонала, а руководители отрицали факт поставки сырья. На этом основании инспекция пришла к выводу о несоответствии первичных документов компании требованиям законодательства о бухгалтерском учете, не признала расходы по сделке и доначислила налог на добавленную стоимость. А компанию обвинили в том, что она не проявила должной осмотрительности при выборе поставщика.
Суд принял сторону компании. Судьи решили, что инспекция не вправе совсем исключать затраты по сделке из расходов.
И что инспекция должна самостоятельно определять реальный размер налоговых обязательств и затрат, основываясь на рыночных ценах по аналогичным сделкам.
Президиум ВАС РФ признал, что если установлена недостоверность подтверждающих документов, но при этом сделка реальна и нет признаков экономической неоправданности затрат, инспекция должна признать расходы исходя из рыночных цен, применяемых по аналогичным сделкам (постановление Президиума ВАС РФ от 03.07.2012 № 2341/12).
Темы: Оптимизация налогообложения. Уклонение от уплаты налогов. Схемы  Страховые взносы  Налоговое право  
- 19.03.2024 Тюменский бизнес не заплатил ФНС 37 млрд рублей
- 13.03.2024 Омич опять забыл заплатить налоги за 239 участков
- 12.12.2023 Директор предприятия в Тобольске скрыл от ФНС 20 млн рублей
- 24.08.2023 Средняя выплата по ОСАГО в июле выросла до 93 тысяч рублей
- 27.07.2018 Госдума зафиксировала на 10 лет льготы резидентам ТОСЭР
- 01.09.2017 Отрицательные значения в Расчете по страховым взносам на 1 января 2017 года не предусмотрены
- 15.05.2023 ФТС уменьшила за январь-апрель перечисления в бюджет РФ
- 15.02.2021 Ставропольский предприниматель попался на неуплате 23 млн рублей налогов
- 13.12.2016 Изменения в налогообложении и уплате страховых взносов с 1 января 2017 года: приглашаем на бесплатный вебинар
- 07.12.2023 Как буфеты в столичных театрах уходят от налогов и нарушают права потребителей
- 18.10.2023 Центробанк дал советы по борьбе с «ресторанной схемой» отмывания
- 12.05.2023 Эксперт объяснила схему ухода от налогов, популярную у блогеров
- 24.01.2023 Какой ОКТМО указывать при перечислении налогов и взносов
- 31.08.2018 Сдается ли отчет СЗВ-М по договорам ГПХ?
- 18.09.2017 Образцы заполнения платежных поручений для ИП на уплату взносов «за себя»
- 05.09.2013 Не храните тайны в банках
- 27.08.2013 Налог на недвижимость: зачем он нужен и чьи интересы затронет
- 16.08.2013 Изменения в НДС, банковских правилах и расширение полномочий налоговиков
- 21.04.2024
Решением обществу
доначислены НДС, налог на прибыль, пени и штрафы в связи с установлением в ходе проверки обстоятельств нереальности сделок с контрагентами.Итог: в удовлетворении требования отказано, так как представленные обществом документы носят формальный характер и не подтверждают реальность выполнения субподрядных работ и поставку товарно-материальных ценностей; умышленное искажение сведений о фак
- 21.04.2024
Оспариваемым решением
обществу доначислены налог на прибыль организаций, пени, штраф, пени по НДС в связи с необоснованным применением налоговых вычетов.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку обществом были совершены действия, направленные на получение необоснованной налоговой выгоды и уклонение от налогообложения, путем совершения операций с контрагентами, не осуществляющими реальную фина
- 14.04.2024
Налоговый орган
доначислил налогоплательщику налог на доходы иностранных организаций, пени и штраф, выявив, что, будучи налоговым агентом, налогоплательщик (заемщик) не удержал указанный налог при выплате процентов по договорам займа, право требования по которым иностранная компания (кредитор) передала по договору цессии иной иностранной компании.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку уста
- 31.03.2024
Орган Пенсионного
фонда РФ ссылался на неисполнение страхователем в добровольном порядке требования об уплате финансовых санкций в установленный срок.Итог: требование удовлетворено в части нескольких эпизодов, поскольку факт нарушения срока предоставления сведений подтвержден.
- 24.03.2024
Общество не
представило сведения в отношении управляющего обществом - предпринимателя.Итог: дело направлено на новое рассмотрение, поскольку суд не выяснил основной вид деятельности предпринимателя; если договор на оказание управленческих услуг заключается с предпринимателем, но не в связи с осуществлением им предпринимательской деятельности в сфере управления, сведения о которой отражены в отношении его
- 17.03.2024
Фонд социального
страхования сослался на предоставление страхователем сведений и документов, необходимых для назначения и выплаты страхового обеспечения, в результате чего необоснованно выплачено пособие по временной нетрудоспособности.Итог: требование удовлетворено, поскольку не доказано одновременное начисление застрахованному лицу заработной платы и пособия по временной нетрудоспособности.
- 09.08.2023
Налоговый орган
доначислил НДС, налог на прибыль организаций, начислил пени и штраф, сделав вывод о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды по хозяйственным операциям с контрагентами.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установлена согласованность действий налогоплательщика и его контрагентов, а также направленность их действий на получение налоговой экономии в виде
- 26.10.2022
Налогоплательщик утверждает,
что бездействие налогового органа незаконно.Итог: дело направлено на новое рассмотрение, так как суд не дал оценки доводам налогоплательщика об отнесении поступивших платежей к категории невыясненных, а также не оценил решения налогового органа об уточнении категории платежей и данные карточки "Расчеты с бюджетом".
- 24.10.2022
Определением приняты
обеспечительные меры по делу о признании незаконным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения - в виде приостановления исполнения оспариваемого решения.Итог: определение оставлено без изменения.
- 22.10.2023 Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 23.08.2023 г. № Ф04-3911/2023 по делу № А70-21036/2022
- 18.10.2023 Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 22.08.2023 г. № Ф08-7968/2023 по делу № А53-26471/2022
- 29.04.2022 Письмо Минфина России от 05.04.2022 г. № 03-02-07/28825
- 18.04.2024 Письмо ФНС России от 07.02.2024 г. № БС-4-11/1289@
- 16.04.2024 Письмо Минфина России от 22.01.2024 г. № 03-04-06/4213
- 15.04.2024 Письмо Минфина России от 05.03.2024 г. № 03-03-06/1/19840
- 11.01.2024 Письмо Минфина России от 25.12.2023 г. № 03-02-07/125540
- 02.02.2023 Письмо Минфина России от 29 .12.2022 г. № 03-02-07/129648
- 28.10.2022 Письмо Минфина России от 26.09.2022 г. № 03-03-07/92723
Комментарии