Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Аналитика / Налогообложение / Стало ясно, как оформить вычет НДФЛ с переходящих отпусков

Стало ясно, как оформить вычет НДФЛ с переходящих отпусков

Стандартный вычет НДФЛ по переходящим отпускным предоставляют в каждом месяце отдельно. При этом вычет в двойном размере при выплате отпускных организация предоставить не вправе. Об этом – письмо Минфина России от 11 мая 2012 г. № 03-04-06/8-134

27.06.2012
журнал «Семинар для бухгалтера»
Автор: О. С. Макаркина

Зачастую отпуск сотрудника начинается в одном месяце, а заканчивается в следующем. В итоге работник получает отпускные только в одном месяце – до начала отдыха. Но они являются оплатой дней отпуска и в следующем месяце. Финансисты в указанном письме отметили, что это не основание для предоставления сотруднику сразу двух стандартных вычетов по НДФЛ при выплате денежных средств. Кроме того, при выплате зарплаты в следующем месяце вычет на содержание детей будет учтен налоговым агентом, с учетом ограничения, установленного подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ: до месяца, в котором доход сотрудника, исчисленный нарастающим итогом с начала календарного года, превысит 280 тыс. руб.

Например, если у сотрудника отпуск начинается 26 июня, а заканчивается 10 июля, то за июнь и июль стандартный вычет предоставляют по отдельности. То есть вычет за июль не добавляют к вычету за июнь, хотя в июне выдается часть оплаты за отдых в июле.

В том случае, если компания ошибочно предоставит сотруднику вычеты сразу за два месяца при выплате отпускных, это не приведет к доначислениям по НДФЛ. В следующем месяце компания вычеты сотруднику уже предоставлять не будет, а значит, это не приведет к недоплате. Учтите, что это касается именно тех вычетов при выплате отпускных, которые начислены в одном календарном году. То есть при ошибочном предоставлении вычетов за два месяца при выплате отпускных за декабрь и январь уже следующего года возникнет недоимка за декабрь, что приведет к претензиям инспекторов.

Следует отметить, что не так давно Президиум ВАС РФ принял постановление от 7 февраля 2012 г. № 11709/11, в котором судьи признали, что НДФЛ необходимо перечислить в бюджет в день получения из банка денег на выплату отпускных или в день перечисления отпускных на счет сотрудника в банке. Следовательно, сотрудник вправе получить вычет как при выплате отпускных, так и при получении зарплаты за месяц.

Если предоставить вычет при выплате отпускных, не исключено, что после начисления зарплаты допустимый предел нарастающего дохода сотрудника в сумме 280 тыс. руб. по итогам месяца будет превышен. Поэтому безопаснее не предоставлять стандартные вычеты при выплате отпускных в середине месяца.

Что делать

Стандартный вычет НДФЛ по переходящим отпускным предоставляют в каждом месяце отдельно. Это подчеркнул Минфин России в письме от 11 мая 2012 г. № 03-04-06/8-134. При таком алгоритме компания правильно рассчитает вычеты по НДФЛ и избежит претензий инспекторов.

Разместить:

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

   

НДФЛ (Налог на доходы физических лиц, подоходный налог)
  • 01.10.2025  

    Проверкой выявлено невключение в налогооблагаемую базу полученных предпринимателем доходов от продажи имущественных прав и недвижимого имущества, ошибочное начисление на спорные суммы НДФЛ. 

    Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку доходы возникли в ходе осуществления предпринимательской деятельности, реализация объектов недвижимости носила системный характер, использование квартир в личн

  • 01.10.2025  

    Налоговый орган доначислил НДФЛ, страховые взносы и штраф, указав на неправомерное неперечисление обществом налога и сумм страховых взносов с дохода, выплаченного физическим лицам, которые осуществляли для общества трудовые функции путем работы вахтовым методом. 

    Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку гражданско-правовые договоры фактически регулировали трудовые отношения, формальное за

  • 01.10.2025  

    Проверкой выявлено занижение налогооблагаемой базы в результате формального заключения с взаимозависимыми организациями сделок по поставке товаров и приобретению недвижимого имущества. 

    Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку реальность хозяйственных операций первичными документами не подтверждена, создание формального документооборота направлено на получение необоснованной налоговой выг


Вся судебная практика по этой теме »

Учет заработной платы
  • 18.01.2023  

    О признании незаконным постановления о привлечении к ответственности по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ за совершение незаконных валютных операций (выплата заработной платы наличными денежными средствами в валюте РФ без использования банковских счетов в уполномоченных банках).

    Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку факт совершения правонарушения подтвержден, процедура привлечения к ответственности н

  • 30.11.2022  

    Об оспаривании постановления о привлечении заявителя к ответственности по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ за осуществление незаконной валютной операции, выразившейся в выплате работнику-нерезиденту наличными денежными средствами заработной платы в валюте РФ, минуя банковские счета в уполномоченных банках.

    Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку совершение правонарушения подтверждено. Постановление пр

  • 30.11.2022  

    О признании незаконным постановления о привлечении заявителя к ответственности по ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций.

    Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку заявитель при выдаче наличных денежных средств из кассы не указал фамилию, имя, отчество получателей денежных средств в расходных кассовых ордерах, а также допуст


Вся судебная практика по этой теме »