Аналитика / Налогообложение / Украшение торгового зала к Новому году
Украшение торгового зала к Новому году
В преддверии Нового года практически все магазины украшают торговые залы и витрины. Иногда траты немалые. При соблюдении ряда условий эти суммы можно признать в налоговом учете
09.12.2011Журнал «Учет в торговле»Украшение витрин – это не реклама
Зачастую налогоплательщики пытаются отнести затраты на украшение витрин к новогодним праздникам к рекламным расходам и учесть их на основании пункта 4 статьи 264 Налогового кодекса РФ.
Напомним: там сказано, что к расходам на рекламу, в частности, относятся расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании.
При этом вспомним, что такое реклама.
Реклама – это информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке. Такое определение дано в пункте 1 статьи 3 Федерального закона от 13 марта 2006 г. № 38-ФЗ «О рекламе».
Дополнительно подчеркнем такой момент.
В соответствии с пунктом 1 статьи 2 Федерального закона от 27 июля 2006 г. № 149ФЗ «Об информации, информационных технологиях и о защите информации» информация – это сведения (сообщения, данные) независимо от формы их представления.
Из всего сказанного следует, что украшение вообще не относится к рекламе. Ведь гирлянды и цветы не несут каких-либо сведений, которые можно было бы счесть рекламными. Это подтвердили и судьи в постановлении ФАС Поволжского округа от 1 октября 2009 г. № А55-1113/2009.
Затраты на украшение – обоснованные расходы
Так можно ли признать расходы на украшение залов и витрин при расчете налога на прибыль?
Для ответа на поставленный вопрос проанализируем арбитражную практику.
Так, из постановлений ФАС Московского округа от 25 ноября 2009 г. № КА-А40/ 12070-09, ФАС Восточно-Сибирского округа от 1 марта 2007 г. № А33-10956/06-Ф02-725/07 можно сделать следующие выводы. Затраты на приобретение елочных украшений для оформления торгового зала в канун новогодних праздников вызваны необходимостью привлечения покупателей, поэтому данные затраты направлены на получение дохода. Они полностью соответствуют требованиям статьи 252 Налогового кодекса РФ. Вне зависимости от квалификации указанные расходы могут быть признаны в налоговых расходах на основании подпункта 49 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ (то есть как прочие расходы).
В постановлении № КА-А40/12070-09 судьи напомнили, что, исходя из правовой позиции Конституционного суда РФ, обоснованность налоговых расходов должна оцениваться с учетом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях налогоплательщика получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности, а не с точки зрения их целесообразности. › |
Поэтому экономическую необоснованность понесенных налогоплательщиком расходов обязаны доказывать именно налоговики. А в рассматриваемых делах им этого сделать не удалось.
Если украсить обязывают, то расходы неизбежны
Следует обратить внимание на еще один очень важный нюанс, отмеченный в постановлении № КА-А40/12070-09. Суд выяснил, что праздничное оформление территории торгового комплекса было произведено на основании письма комитета развития, промышленной политики и торговли Правительства Санкт-Петербурга о необходимости принятия мер по оформлению торгового комплекса к Новому году и письма отдела торговли и услуг администрации Красногвардейского района Санкт-Петербурга об участии компании в городском конкурсе на лучшее оформление рынков предприятий мелкорозничной торговли, общественного питания к Новому году и Рождеству. Указанные предписания подтверждают обоснованность спорных расходов.
Согласитесь, невозможно назвать экономически не обоснованными затраты, от которых компания не имеет права отказаться.
По мнению автора, если у торговой организации есть на руках подобное распоряжение, затраты на новогоднее оформление можно смело признавать в налоговых расходах – положительное решение любого арбитражного суда гарантировано.
Налог на добавленную стоимость
Что касается «входного» НДС, связанного с затратами на новогоднее оформление торгового зала, то возможность его налогового вычета, по мнению налоговиков, прямо зависит от того, будут затраты на новогоднее украшение приняты в состав налоговых расходов или нет. Если будут, то возместить «входной» НДС можно. А вот если нет, то тогда налогоплательщику придется обращаться в суд.
Однако условиями для принятия «входного» налога к вычету является использование товаров (работ, услуг) в облагаемой НДС деятельности, принятие их на учет, наличие счета-фактуры с выделенной суммой налога и иных первичных документов. Это следует из положений статей 171 и 172 Налогового кодекса РФ. Поэтому судьи при разрешении подобных споров, как правило, встают на сторону компаний.
Так, в определении ВАС РФ от 26 июля 2007 г. № 1238/07 сказано, что Налоговый кодекс РФ не ставит право налогоплательщика на получение налогового вычета по НДС в зависимость от обоснованности отнесения им затрат, связанных с ведением деятельности, к налоговым расходам.
Аналогичное мнение было высказано и в иных судебных актах, например в постановлении ФАС Центрального округа от 16 декабря 2004 г. № А36-135/2-04.
Пример.
ООО «Мир товаров», владеющее магазином в центре города, получило требование городских властей об обязательном оформлении зданий, находящихся в центре города, новогодней иллюминацией, а также о новогоднем украшении торговых залов.
На выполнение этого требования обществом потрачено 248 000 руб., в том числе НДС – 37 830,51 руб.
Компания уплачивает налоги по общей системе налогообложения.
Руководствуясь арбитражной практикой, она включила в состав налоговых расходов на основании подпункта 49 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ 210 169,49 руб. (248 000,00 – 37 830,51) и приняла к вычету «входной» НДС в сумме 37 830,51 руб.
В бухучете это отражено следующим образом:
ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60
– 210 169,49 руб. – отражено приобретение иллюминации, гирлянд, искусственных елочек, новогодних игрушек и т. д.;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
– 37 830,51 руб. – отражена сумма «входного» НДС;
ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 10
– 210 169,49 руб. – списаны материалы;
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
КРЕДИТ 19
– 37 830,51 руб. – принят к вычету «входной» НДС.
Темы: НДС  Налог на прибыль  Торговля  Бухгалтерский учет и аудит  
- 22.04.2024 В РФ упростили подтверждение права на обнуление НДС при экспорте товаров и услуг
- 18.04.2024 Заявление на ускоренное возмещение НДС будет сдаваться по новой форме
- 17.04.2024 В Уфе директора «Стройиндустрии» будут судить за неуплату НДС на 122 млн
- 18.04.2024 Разработчики ПО хотят продления льготной ставки налога на прибыль для IT-компаний
- 16.04.2024 ИП на спецрежимах надо подтвердить льготу по налогу на имущество до мая
- 12.04.2024 В I чтении одобрили законопроект об освобождении грантов на инновации от налога на прибыль
- 22.07.2019 Вебинар: «Как открыть торгово-розничную точку не нарушая требования 54-ФЗ?»
- 06.02.2019 Онлайн-ритейлеры просят упростить систему налогообложения при экспорте товаров
- 15.01.2018 Налоговики хотят взыскать 2,5 млрд руб. с продавца одежды Michaella
- 04.09.2017 Кассовые операции по новым правилам (изменения в подотчете)
- 01.04.2014 Изменения под контролем – новые возможности функции «Документы на контроле» в системе КонсультантПлюс
- 18.09.2013 Универсальную электронную карту теперь можно получить в Нижнем Новгороде
- 14.03.2024 10 регионов России вернули больше НДС, чем уплатили в бюджет
- 14.11.2023 Вычет НДС по счету‑фактуре, выставленному 3 года назад: когда не поздно заявить
- 12.10.2023 Транспортная накладная: правила заполнения
- 05.10.2023 Как правильно учесть расходы в виде безвозмездного пожертвования имущества участникам СВО?
- 18.07.2023 Как новой организации платить авансы по налогу на прибыль
- 06.07.2023 Налоговики рассказали, как отразить в декларации авансы по налогу на прибыль
- 29.03.2022 Заполнение отчетов о прослеживаемости товаров
- 24.06.2019 Возврат товара надлежащего качества и НДС
- 29.10.2018 Оформляем торговые операции: чем отличаются договор поставки, договор купли-продажи и договор розничной купли-продажи
- 02.11.2023 Ведение налогового учета на забалансовом счете не предусмотрено
- 19.07.2023 Районный коэффициент по регионам России в 2023 году
- 12.09.2022 Путевки для сотрудников за счет ФСС и порядок бухучета
- 21.04.2024
Оспариваемым решением
обществу доначислен НДС, начислены пени.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку доказаны факты занижения обществом налоговой базы по НДС на сумму реализации строительных материалов, некорректного отражения спорных хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета.
- 21.04.2024
Оспариваемым решением
предпринимателю доначислены НДФЛ и НДС, а также соответствующие пени и штрафы в связи с неправомерным применением специального налогового режима в виде единого налога на вмененный доход и неуплатой налогов по общей системе налогообложения.Встречное требование: О взыскании НДФЛ, НДС, пеней, штрафов.
Итог: основное требование удовлетворено в части, встречное требование удовлетворен
- 21.04.2024
Оспариваемым решением
обществу начислены налог на прибыль, НДС, НДФЛ, пени и штрафы, предложено внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и налогового учета в связи с необоснованным применением налоговых вычетов по НДС, неподтверждением несения затрат по нереальным сделкам, неполным и несвоевременным перечислением НДФЛ и непредставлением документов по требованиям налогового органа.Итог: в
- 21.04.2024
Решением обществу
доначислены НДС, налог на прибыль, налог на имущество, пени и штраф в связи с необоснованным уменьшением налоговой базы по налогам.Итог: в удовлетворении требования частично отказано, поскольку поздние получение документов либо государственная регистрация права на объекты налогообложения, зависящие от воли общества, не являются основанием для освобождения от уплаты налога на имущество.
- 21.04.2024
Решением обществу
доначислены НДС, налог на прибыль, пени и штрафы в связи с установлением в ходе проверки обстоятельств нереальности сделок с контрагентами.Итог: в удовлетворении требования отказано, так как представленные обществом документы носят формальный характер и не подтверждают реальность выполнения субподрядных работ и поставку товарно-материальных ценностей; умышленное искажение сведений о фак
- 07.04.2024
Налоговый орган
пришел к выводу, что представленные обществом документы не подтверждают реальность хозяйственных операций (пропуск трафика и оказание услуг по пропуску трафика) между обществом и контрагентами, которые не имели возможности исполнить обязательства, предусмотренные договорами.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку приговором подтвержден факт умышленных и согласованных действи
- 09.04.2014 О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость
- 06.09.2010 Президиум ВАС РФ рассмотрит вопрос, какие затраты относятся к прямым
- 03.05.2010 Учитывая характер оказанных услуг, в частности, отслеживание наличия полного ассортимента товара заказчика в магазинах, отслеживание и корректировка выкладки товаров на прилавках, обеспечение приоритетной выкладки товаров на кассах, стендах/паллетах при входе/выходе магазина, проведение рекламных акций, направленных на привлечение внимания покупателей к продукции заказчика, распространение информационных материалов о товаре в местах его реализации, суд усм
- 24.10.2023
Заказчик указал,
что в результате ненадлежащего выполнения исполнителем обязательств ему причинен ущерб в виде доплаты НДС. Исполнитель ссылался на неоплату заказчиком выполненных работ.О взыскании задолженности по договору об оказании бухгалтерских, аудиторских услуг.
Итог: в удовлетворении основного требования отказано, встречное требование удовлетворено, поскольку не доказано наличие условий для вз
- 03.05.2023
О взыскании
с должника стоимости оказанных ему привлеченным лицом аудиторских услуг (услуг по проведению анализа финансового состояния должника за трехлетний период, предшествовавший возбуждению дела о банкротстве, и услуг по выявлению признаков фиктивного и преднамеренного банкротства).Итог: обособленный спор направлен на новое рассмотрение, поскольку вывод апелляционного суда о том, что расходы на опла
- 27.02.2023
О признании
договоров на оказание услуг по анализу финансового состояния и управлению финансовой деятельности предприятия, на оказание услуг по ведению бухгалтерского учета и составлению бухгалтерской отчетности, заключенных должником, недействительными.Итог: дело передано на новое рассмотрение, поскольку не установлены все фактические обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения спора.
- 23.04.2024 Письмо Минфина России от 11.03.2024 г. № 03-03-06/3/21025
- 23.04.2024 Письмо Минфина России от 11.03.2024 г. № 03-07-14/21515
- 03.04.2024 Письмо Минфина России от 06.02.2024 г. № 03-07-08/9511
- 24.04.2024 Письмо Минфина России от 21.02.2024 г. № 03-03-06/1/15264
- 24.04.2024 Письмо Минфина России от 25.03.2024 г. № 03-03-06/2/26403
- 23.04.2024 Письмо Минфина России от 07.03.2024 г. № 03-03-07/20497
- 07.06.2013 Приказ ФАС России от 18.01.2013 № 17/13
- 04.04.2013 О внесении изменений в Закон Российской Федерации «О защите прав потребителей»
- 24.09.2010 Письмо Минфина РФ от 13 сентября 2010 г. N 03-11-11/239
- 23.04.2024 Письмо Минфина России от 06.02.2024 г. № 07-01-07/9455
- 12.03.2024 Письмо Минфина России от 09.01.2024 г. № 07-01-10/195
- 12.03.2024 Письмо Минфина России от 14.02.2024 г. № 07-01-09/12651
Комментарии