Логин или email Регистрация Пароль Я забыл пароль


Войти при помощи:

Аналитика / Налогообложение / Возмещение расходов на выплату пособий

Возмещение расходов на выплату пособий

Когда ФСС России может отказать в возмещении расходов на выплату пособий? Что можно сделать, чтобы избежать этого? Как быть, если решение об отказе все-таки вынесено? На все многочисленные вопросы ответит статья

10.05.2011
Практическая бухгалтерия
Автор: Ж. Кузьмина, налоговый консультант

Работодатели вправе выплачивать своим работникам пособия в счет уплаты страховых взносов в ФСС. Речь идет о таких пособиях, как:

  • пособие по временной нетрудоспособности (в части, выплачиваемой начиная с 4-го дня временной нетрудоспособности);
  • пособие по беременности и родам;
  • единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности;
  • единовременное пособие при рождении ребенка;
  • ежемесячное пособие по уходу за ребенком;
  • социальное пособие на погребение.

Это один способ возмещения ФСС расходов на выплату пособий.

Если начисленных страховых взносов недостаточно для выплаты пособий в полном объеме, работодатель может обратиться за необходимыми средствами в территориальный орган ФСС по месту своей регистрации. При этом ему необходимо представить следующие документы (приказ Минздравсоцразвития России от 4 декабря 2009 г. № 951н): заявление с указанием суммы, подлежащей возмещению; расчет по форме-4 ФСС РФ за соответствующий период; копии документов, которые подтверждают обоснованность и правильность расходов по обязательному социальному страхованию.

Причины отказа

ФСС примет решение о непринятии расходов на выплату пособий к зачету в счет уплаты страховых взносов, если при проверке обнаружит, что указанные расходы работодатель:

  • произвел с нарушением соответствующего законодательства РФ об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
  • не подтвердил документами;
  • произвел на основании неправильно оформленных или выданных с нарушением установленного порядка документов (часть 4 ст. 4.7 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ).

Также ФСС откажет в выделении для выплаты пособий средств, если его не удовлетворят представленные работодателем необходимые документы или дополнительные сведения и документы (например, они будут представлены не в полном объеме) или если при камеральной, выездной проверке он обнаружит, что расходы на выплату пособий работодатель произвел неправильно или необоснованно (части 3, 4 ст. 4.6 Закона № 255-ФЗ).

Нарушения законодательства

Органы ФСС вправе не принимать к зачету расходы на обязательное социальное страхование, произведенные с нарушением законодательства РФ (п. 3 часть 1 ст. 11 Федерального закона от 16 июля 1999 г. № 165-ФЗ). Поэтому при назначении пособий следует руководствоваться Законом № 255-ФЗ, Федеральным законом от 19 мая 1995 г. № 81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей», Правилами подсчета и подтверждения страхового стажа для определения размеров пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, утвержденным приказом Минздравсоцразвития России от 6 февраля 2007 г. № 91; Перечнем уважительных причин пропуска срока обращения за пособием, утвержденным приказом Минздравсоцразвития России от 31 января 2007 г. № 74, Положением об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию, утвержденным постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375.

Нарушения положений указанных нормативных актов приводят к неправильному применению порядка назначения, исчисления и выплаты пособий. Среди таких нарушений — отсутствие документов, подтверждающих обоснованность и правильность расходов на выплату пособий. Эти документы указаны в статье 13 Закона № 255-ФЗ, а также в пункте 3 Перечня документов, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 4 декабря 2009 г. № 951н (см. таблицу).

Таблица. Документы, необходимые для подтверждения пособия

Вид пособия

Документы

Пособие по временной нетрудоспособности, по беременности и родам

- Листок нетрудоспособности, заполненный в установленном порядке, с произведенным расчетом пособия;

- Справки о сумме заработка, из которого должно быть исчислено пособие, с мест работы (службы, иной деятельности) у других работодателей;

- Справки с мест работы (службы, иной деятельности) у других страхователей о том, что назначение и выплата пособий этими страхователями не осуществляются

Единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности

Справка из женской консультации либо другого медицинского учреждения, поставившего женщину на учет в ранние сроки беременности (до 12 недель)

Единовременное пособие при рождении ребенка

Справка о рождении ребенка установленной формы, выданная органами ЗАГСа и справка с места работы другого родителя о неполучении пособия

Ежемесячное пособие по уходу за ребенком

- Заявление о назначении пособия;

- Свидетельство о рождении (усыновлении) ребенка, за которым осуществляется уход, и его копию либо выписку из решения об установлении над ребенком опеки;

- Свидетельство о рождении (усыновлении, смерти) предыдущего ребенка (детей) и его копию;

- Справка с места работы (учебы, службы) матери (отца, обоих родителей) ребенка о том, что она (он, они) не использует отпуск по уходу за ребенком и не получает ежемесячного пособия по уходу за ребенком;

- Справка из органов социальной защиты населения по месту жительства матери (отца) ребенка о неполучении ежемесячного пособия по уходу за ребенком — в случае, если мать (отец, оба родителя) ребенка не работает (не учится, не служит);

- Справка (справки) о сумме заработка, из которого должно быть исчислено пособие;

- Справки с места работы (службы, иной деятельности) у других страхователей о том, что назначение и выплата ежемесячного пособия по уходу за ребенком этим страхователями не осуществляются

Пособие на погребение

Справка о смерти, выданная органами ЗАГСа

 

Ошибки при оформлении листка нетрудоспособности

Как уже было сказано, отказать в зачете расходов по выплате пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам территориальный орган ФСС может, если обнаружит ошибки, допущенные при оформлении листка нетрудоспособности.

Такие ошибки допускают медицинские работники. Они нарушают Порядок выдачи листков нетрудоспособности, утвержденный приказом Минздравсоцразвития России от 1 августа 2007 г. № 514 (далее — Порядок выдачи).

При проведении проверки специалисты ФСС обращают внимание на заполнение реквизитов листка нетрудоспособности как финансового документа. Это следует из пункта 60 Методических указаний о порядке назначения, проведения документальных выездных проверок страхователей по обязательному социальному страхованию и принятия мер по их результатам, утвержденных постановлением ФСС от 7 апреля 2008 г. № 81 (далее — Методические указания). Так, листок нетрудоспособности должен иметь:

  • разборчивые записи медицинских работников;
  • четкие печати;
  • название или штампы медицинской организации;
  • фамилию врача и номер лицензии на право осуществления экспертизы временной нетрудоспособности — при выдаче листка нетрудоспособности врачом, занимающимся частной медицинской практикой.

Имеющиеся исправления или зачеркнутый текст должны быть подтверждены записью «исправленному верить», подписью лечащего врача и печатью медицинской организации. Не допускается в листке нетрудоспособности внесение более двух исправлений.

Отказать в возмещении расходов на выплату пособий чиновники ФСС вправе, если выявят, что листок нетрудоспособности фальшивый. Основные признаки некачественного листка: бланк сделан не типографским способом с использованием обычной бумаги, неровный или перенасыщенный цвет бланка, размытые оттиски печати поликлиники.

Внимание уделяется также таким нарушениям положений Порядка выдачи, которые возникают в ситуации, когда не указано место работы, нет сведений о причине нетрудоспособности (п. 59, 60 Порядка выдачи) или когда листок нетрудоспособности выдан:

  • медицинской организацией, врачом, занимающимся частной медицинской практикой вне медицинской организации, не имеющим лицензии на осуществление экспертизы временной нетрудоспособности (п. 2 Порядка выдачи);
  • гражданам, находящимся вне места регистрации по месту жительства, без разрешения главного врача медицинской организации либо его заместителя (п. 7 Порядка выдачи);
  • медицинским работником на срок сразу более 10 календарных дней и единолично или без решения врачебной комиссии продлен на срок свыше 30 дней (п. 12 Порядка выдачи);
  • медицинским работником по уходу за больным членом семьи старше 15 лет — при амбулаторном лечении на срок более 3 дней или по решению врачебной комиссии на срок более 7 дней (п. 36 Порядка выдачи);
  • на срок свыше 15 дней по уходу за ребенком в возрасте от 7 до 15 лет — при амбулаторном лечении или совместном пребывании одного из членов семьи (опекуна) с ребенком в стационарном лечебно-профилактическом учреждении (п. 36 Порядка выдачи).

При обнаружении в ходе проверки таких нарушений территориальный орган ФСС, помимо вынесения решения о непринятии к зачету расходов на основании акта проверки может дать работодателю возможность исправить (устранить) данные нарушения. Об этом говорится в пункте 61 Методических указаний.

Таким образом, работодателю следует тщательно проверять, что написали медицинские работники в листке нетрудоспособности. При обнаружении ошибки еще до проверки документ следует вернуть работнику для его обращения в медицинское учреждение, которое выдало листок нетрудоспособности, с целью внесения исправления.

Необоснованность расходов

Отказ в возмещении пособий неизбежен, если ФСС установит, что работодатель произвел необоснованные расходы, в частности, когда он искусственно создал условия для получения возмещения в максимальном размере. Например, в несколько раз по сравнению с окладом других работников повысил заработную плату работницы незадолго до ее ухода в отпуск по беременности и родам. При этом зарплата других работников в период повышения осталась на прежнем уровне. Кроме того, отсутствуют доказательства целесообразности и экономической обоснованности значительного повышения оклада работницы незадолго до наступления ее отпуска по беременности и родам. В такой ситуации ФСС может предложить работодателю скорректировать сумму расходов на выплату пособия и начислить его исходя из среднего оклада работников данной специальности. Это следует, например, из постановлений ФАС Западно-Сибирского округа от 13 апреля 2010 г. по делу № А03-4886/2009, ФАС Северо-Кавказского округа от 13 января 2011 г. по делу № А22-580/2010, ФАС Восточно-Сибирского округа от 9 декабря 2010 г. по делу № А10-6182/2009.

В качестве названной причины для отказа может послужить регулярное начисление работнице премий по сравнению с остальными сотрудниками, причем в большем размере, на поздних сроках ее беременности и отсутствие экономического обоснования для этого. В данном случае ФСС может предложить работодателю начислить пособие по беременности и родам исходя из оклада работницы без учета премии. Об этом свидетельствуют, например, постановления ФАС Уральского округа от 2 декабря 2010 г. № Ф09-9543/10-С2 по делу № А76-9797/2010-39-364, ФАС Западно-Сибирского округа от 18 февраля 2010 г. по делу № А70-4433/2009.

Искусственное создание условий ФСС может усмотреть также в случаях:

  • принятия на работу сотрудницы незадолго (или непосредственно) перед ее уходом в отпуск по беременности и родам. Ситуацию может усугубить тот факт, что сотрудница была оформлена на должность, которая является для работодателя ненужной. После ее ухода в отпуск иные лица на ее должность не принимались (см., например, постановления ФАС Северо-Западного округа от 13 мая 2010 г. по делу № А56-38812/2009, ФАС Уральского округа от 9 сентября 2010 г. № Ф09-7219/10-С2 по делу № А76-43819/2009-37-1048/238, ФАС Поволжского округа от 25 мая 2010 г. по делу № А12-16532/2009);
  • перевода работницы на высокооплачиваемую должность незадолго до ее отпуска по беременности и родам. При этом работодатель не представил доказательства необходимости такого перевода при отсутствии у работницы специального образования, квалификации и стажа работы (см., например, постановления Президиума ВАС РФ от 29 июня 2004 г. № 2901/04, ФАС Северо-Кавказского округа от 8 июня 2010 г. по делу № А63-16247/2009, ФАС Восточно-Сибирского округа от 24 августа 2010 г. по делу № А10-874/2010).

При таких нарушениях судьи встают на сторону ФСС.

Пособие назначено генеральному директору – единственному учредителю компании

Раньше ФСС мог отказать организации в возмещении расходов, связанных с выплатой пособия генеральному директору, который одновременно является ее единственным учредителем и с которым трудовой договор не заключен, так как работодатель и работник — одно и то же лицо. Основание: учредитель общества относится к категории лиц, самостоятельно обеспечивающих себя работой, поэтому не подлежит обязательному государственному страхованию.

Судьи были против такой позиции ФСС. О чем свидетельствуют, например, постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 10 ноября 2008 г. № Ф04-4991/2008(15688-А45-25), ФАС Дальневосточного округа от 5 ноября 2008 г. № Ф03-4779/2008, от 8 августа 2008 г. № Ф03-А51/08-2/3135.

На сегодняшний день такой отказ является неправомерным. Это связано с вступлением в силу Разъяснений, утвержденных приказом Минздравсоцразвития России от 8 июня 2010 г. № 428н.

В них указано, что обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством подлежат граждане Российской Федерации, работающие по трудовым договорам (п. 1 часть 1 ст. 2 Закона № 255-ФЗ). Согласно части 5 статьи 2 Закона № 255-ФЗ, работающими по трудовым договорам признаются также лица, фактически допущенные к работе в соответствии с трудовым законодательством.

Как следует из статьи 16 Трудового кодекса, трудовые отношения, которые возникают в результате избрания на должность, назначения на должность или утверждения в должности, характеризуются как трудовые отношения на основании трудового договора.

Таким образом, руководитель организации, состоящий с данной организацией в трудовых отношениях, а также в случае, когда он является единственным учредителем (участником), членом организации, собственником ее имущества, в целях обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, относится к лицам, работающим по трудовому договору. Указанный руководитель подлежит в соответствии со статьей 2 Закона № 255-ФЗ обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и имеет право на получение страхового обеспечения в порядке и на условиях, установленных законодательством РФ.

Как отстоять пособия

Решение об отказе в выделении работодателю необходимых средств на выплату пособий может быть обжаловано им в вышестоящий орган ФСС или в суд (часть 6 ст. 4.6 Закона № 255-ФЗ). Не исключена одновременная подача жалобы и в вышестоящий орган, и в суд.

Жалобу в вышестоящий орган подают в письменной форме или в форме электронного документа (часть 1 ст. 55 Закона № 212-ФЗ). Судебное обжалование акта ФСС производится путем подачи заявления в арбитражный суд в соответствии с АПК РФ (п. 3 ст. 54 Закона № 212-ФЗ).

Разместить:

Вы также можете   зарегистрироваться  и/или  авторизоваться  

   

Страховые взносы
  • 12.05.2014  

    ФСС РФ не представлены доказательства, при наличии которых он пришел к выводу о том, что фактически осуществляемой предприятием деятельностью является «аренда строительных машин и оборудования», что позволило ему назначить размер страхового тарифа, соответствующий 22-му классу профессионального риска.  Суды установили невозможность фактического осуществления обществом данного вида деятельности в связи с отсутствием у него на праве собст

  • 18.02.2014  

    Исходя из разъяснений, изложенных в письме Минфина России от 07.05.2010 г. № 03-02-07/1-226, специальный банковский счет ( счет платежного агента, принимающего средства от населения) относится к счетам, об открытии и закрытии которых необходимо сообщать в органы контроля за уплатой страховых взносов.

  • 06.02.2014  

    Осуществление физическим лицом, заключившим трудовой договор с работником, деятельности без регистрации в качестве страхователя у страховщика влечет взыскание штрафа в размере 10 процентов облагаемой базы для начисления страховых взносов, определяемой за весь период осуществления деятельности без указанной регистрации у страховщика, но не менее 20 тыс. руб. (абзац 4 пункта 1 статьи 19 Федерального закона от 24.07.1998 г. № 125-ФЗ «Об обязательном


Вся судебная практика по этой теме »

Учет заработной платы
  • 28.09.2014  

    Условие трудового договора, предусматривающее выплату работнику в случае расторжения трудового договора в связи с ликвидацией работодателя или сокращением штата, численности работников работодателя выходного пособия в десятикратном размере от среднемесячного заработка является ничтожным в силу ст. 168 ГК РФ в связи со злоупотреблением правом.

  • 27.09.2013  

    Суд считает, что инспекцией правомерно квалифицированы как прямые расходы затраты на выплату заработной платы сотрудникам, непосредственно участвующим в производственном процессе, исходя из следующего. Согласно учетной политике для целей налогообложения на 2009-2010 г.г. к прямым расходам относятся расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг, а также суммы ЕСН и расходы на обязательно

  • 15.08.2013  

    Вывод судов о том, что по чеку серии ВЖ № 3693283 общество обоснованно снимало денежные средства на выплату заработной платы, очередность выплаты которой предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов, соответствует материалам дела


Вся судебная практика по этой теме »

Страховые взносы
Все законодательство по этой теме »

Учет заработной платы

Все законодательство по этой теме »