
Законодательство / Письма / Письмо ФНС России от 11.07.2024 г. № БС-4-11/7908@
Письмо ФНС России от 11.07.2024 г. № БС-4-11/7908@
Вопрос: Об НДФЛ в отношении дохода в виде квартиры, полученной по договору дарения от двоюродного брата, и об отнесении его к членам семьи в целях освобождения от НДФЛ.
25.07.2024Российский налоговый порталОтвет:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 11.07.2024 г. № БС-4-11/7908@
Федеральная налоговая служба в связи с повторным запросом от 24.04.2024 сообщает, что направленная ранее письмом ФНС России от 29.01.2024 N БС-4-11/831@ позиция по данному вопросу, согласно которой доходы, полученные физическим лицом в виде квартиры по договору дарения от двоюродного брата, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц (далее - НДФЛ), является актуальной.
При этом считаем необходимым отметить следующее.
На основании пункта 1 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) институты, понятия и термины семейного законодательства Российской Федерации, используемые в Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этой отрасли законодательства, если иное не предусмотрено Кодексом.
В силу абзаца второго пункта 18.1 статьи 217 Кодекса доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (далее - СК РФ). Согласно нормам СК РФ к членам семьи относятся супруги, родители и дети (усыновители и усыновленные), а к близким родственникам - родственники по прямой восходящей и нисходящей линии (родители и дети, дедушки, бабушки и внуки), полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сестры.
Данные перечни являются закрытыми. Вышеуказанная норма Кодекса также не содержит положений о возможности приравнивания иных лиц к членам семьи или близким родственникам для целей освобождения от налогообложения.
Таким образом, если в качестве дарителя выступает физическое лицо, не являющееся в соответствии с СК РФ членом семьи или близким родственником одаряемого физического лица, то одаряемое физическое лицо, согласно положениям подпункта 7 пункта 1 статьи 228, пункта 1 статьи 229 Кодекса, должно самостоятельно исчислить НДФЛ с таких доходов, представить в налоговый орган налоговую декларацию по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) и уплатить налог.
При этом письмо Главного управления жилищного и социально-бытового обеспечения Управления делами Президента Российской Федерации о согласовании включения в договор социального найма двоюродного брата физического лица не может являться основанием для признания его членом семьи в рамках налоговых правоотношений в связи со следующим.
Согласно пункту 1 статьи 1 и пункту 1 статьи 2 Кодекса законодательство Российской Федерации о налогах и сборах, регулирующее властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов, сборов, страховых взносов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения, состоит из Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах, сборах, страховых взносах.
Исходя из этого нормами Жилищного кодекса Российской Федерации (далее - ЖК РФ), Закона Российской Федерации от 26.06.1992 N 3132-1 "О статусе судей в Российской Федерации" (далее - Закон N 3132-1) и любых иных федеральных законов, принятых не в соответствии в Кодексом и не составляющих в связи с этим законодательство Российской Федерации о налогах и сборах, налоговые правоотношения не регулируются.
В свою очередь, нормы СК РФ в рассматриваемом случае применимы постольку, поскольку абзац второй пункта 18.1 статьи 217 Кодекса содержит ссылку на положения СК РФ.
Учитывая изложенное, статус члена семьи, полученный в рамках правоотношений, связанных с применением норм ЖК РФ и Закона N 3132-1, для целей реализации прав членов семьи нанимателя жилого помещения и права судьи и членов его семьи на обеспечение жилым помещением, не влияет на налоговые правоотношения.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
С.Л.БОНДАРЧУК
11.07.2024
- 04.06.2025 Налог за 2024 год нужно уплатить до 15 июля — напомнили в УФНС
- 02.06.2025 Когда при переводе денег между физлицами нужно платить НДФЛ
- 29.05.2025 Матпомощь до 1 млн руб. при рождении ребенка освободят от НДФЛ и взносов
- 01.11.2021 Какие единовременные выплаты освобождаются от НДФЛ?
- 22.07.2021 Предлагается освободить неработающих пенсионеров от уплаты НДФЛ с доходов в виде процентов по вкладам
- 03.11.2020 Правительство расширило перечень премий, которые освобождаются от НДФЛ
- 25.05.2009 Не все, что подарено – передача имущества
- 29.12.2008 Мнение ФНС РФ касательно некоторых нюансов имущественных вычетов
- 22.12.2008 Безвозмездно получение имущества от иностранной и российской "мамы" : последствия одинаковы
- 04.03.2025 Как не переплатить налог на вклады в 2025-м
- 20.02.2025 ФНС решила автоматизировать уплату НДФЛ с конца 2025 года
- 18.02.2025 ФНС готовится отказаться от большинства деклараций по НДФЛ
- 02.10.2023 Продажа имущества от тети племяннику и вопрос расчета НДФЛ
- 05.05.2022 Продажа нежилого помещения, которое не использовалось для предпринимательской деятельности – как определить срок владения для льготы по НДФЛ
- 18.03.2021 Акции. Как получить освобождения от НДФЛ?
- 22.03.2011 Пятилетняя налогоплательщица
- 01.06.2025
Налоговый орган
доначислил налогоплательщику НДФЛ и пени, установив факт создания последним противоправной схемы искусственного дробления бизнеса с целью получения необоснованной налоговой выгоды в виде сохранения права на применение УСН и уменьшения за счет этого размера налоговых обязательств посредством перераспределения полученных доходов между взаимозависимыми лицами.Итог: в удовлетворении требовани
- 28.05.2025
Проверкой выявлено
занижение налогооблагаемой базы в результате создания формального документооборота с контрагентом в отсутствие реальных правоотношений.Итог: требование частично удовлетворено, поскольку доначисление НДС по эпизоду несоблюдения трехлетнего периода заявления налоговых вычетов признано неправомерным, начисление пени в период действия моратория недопустимо, документы, за непредставление ко
- 18.05.2025
Налоговый орган
доначислил НДС, налог на прибыль, НДФЛ, ссылаясь на то, что основной целью заключения налогоплательщиком сделок со спорными контрагентами являлось не получение результатов предпринимательской деятельности, а получение налоговой экономии.Итог: требование удовлетворено, поскольку налоговым органом по результатам проведения выездной налоговой проверки вынесены два решения с измененным содерж
- 01.06.2025
Налоговый орган
отказал налогоплательщику в предоставлении налоговой льготы по налогу на имущество организаций в связи с нарушением условий для предоставления льготы.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установлено, что налогоплательщик не подтвердил право на применение льготы по налогу на имущество организаций.
- 22.05.2024
Налоговый орган
доначислил налог на имущество, начислил пени и штраф, ссылаясь на то, что налогоплательщик неправомерно не исчислил налог на имущество исходя из кадастровой стоимости в отношении спорных объектов, отвечающих критерию жилых помещений, переведенных из нежилых помещений в жилые и не являющихся частью инвестиционного проекта; налогоплательщиком неправомерно применена льгота по налогу.Итог: в
- 31.10.2016
Довод общества
о том, что доход физических лиц в размере одного минимального размера оплаты труда (в размере прожиточного минимума) в месяц не облагается НДФЛ, не основан на нормах налогового законодательства, в связи с чем правомерно отклонен судами обеих инстанций. Суды верно указали на то, что положения Налогового кодекса Российской Федерации не содержат таких исключений.
- 24.07.2007 По делу обжалуется предполагаемая дискриминация не состоящих в браке или гражданском партнерстве совместно проживающих членов семьи в отношении будущей обязанности уплаты налога на имущество, переходящее в порядке наследования, по сравнению с пережившими супругами или гражданскими партнерами. По делу требования статьи 14 Конвенции о защите прав человека и основных свобод нарушены не были.
- 30.09.2004
Реализация предусмотренной пунктом 1
статьи 3 Закона Российской Федерации "О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения" обязанности близких родственников наследодателя по уплате налога с имущества, переходящего им в порядке наследования, не может ставиться в зависимость от предусмотренного Гражданским кодексом Российской Федерации правового основания наследования имущества. Иное приводило бы к ущемлению в налоговых правоотношен - 07.02.2002
Содержащееся в абзаце
пятом статьи 4 Закона Российской Федерации "О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения" положение об освобождении инвалидов I и II групп от налогообложения имущества в виде жилого дома, переходящего в их собственность в порядке наследования, не может пониматься как исключающее такую льготу в отношении имеющего тот же правовой статус имущества в виде квартиры. Правоприменитель впредь не может
Комментарии