Законодательство / Письма / Письмо ФНС России от 01.04.2022 г. № СД-4-3/3953
Письмо ФНС России от 01.04.2022 г. № СД-4-3/3953
Вопрос: Об определении степени выработанности запасов нефти участка недр в целях НДПИ.
14.09.2022Российский налоговый порталОтвет:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 01.04.2022 г. № СД-4-3/3953
Федеральная налоговая служба, рассмотрев обращение по вопросу определения степени выработанности участка недр, предусмотренной подпунктом 1 пункта 5 статьи 333.43 Налогового кодекса Российской Федерации, сообщает следующее.
Из обращения следует, что Общество с ограниченной ответственностью (далее - Общество) ведет добычу углеводородного сырья на основании лицензии (выдана в августе 2016 года).
С первого квартала 2021 года Общество исполняет обязанности налогоплательщика по налогу на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (далее - НДД), в том числе на указанном лицензионном участке, требования к которому содержатся в подпункте 4 пункта 1 статьи 333.45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
В налоговых декларациях по НДД налогоплательщик задекларировал применение коэффициента Кг в размере, равном 0,5, что, по мнению Управления, в рассматриваемом случае является неправомерным, поскольку в отношении указанного участка недр истек один календарный год, непосредственно следующий за календарным годом начала промышленной добычи нефти на данном участке.
По существу вопроса ФНС России сообщает следующее.
В соответствии с подпунктом 3 пункта 2 статьи 342.6 Кодекса коэффициент Кг, равный 0,5, применяется с 1-го числа календарного месяца, начиная с которого в отношении соответствующего участка недр исчисляется НДД, по 31 декабря (включительно) года, в котором истекает один календарный год, непосредственно следующий за календарным годом начала промышленной добычи нефти на этом участке недр.
При этом коэффициенты, предусмотренные указанным выше подпунктом, в размере менее 1 не применяются в отношении участков недр, для которых по состоянию на 1 января календарного года, начиная с которого в отношении соответствующего участка недр исчисляется НДД, истек один календарный год, непосредственно следующий за календарным годом начала промышленной добычи нефти на этом участке недр.
Согласно пункту 3 статьи 342.6 Кодекса в целях указанной статьи годом начала промышленной добычи нефти на участке недр признается календарный год, на 1 января которого в соответствии с данными государственного баланса запасов полезных ископаемых (далее - Госбаланс) степень выработанности запасов нефти такого участка недр впервые превысила 1 процент. При этом степень выработанности запасов нефти конкретного участка недр определяется в порядке, установленном подпунктом 1 пункта 5 статьи 333.43 Кодекса.
В соответствии с положениями пункта 5 статьи 333.45 Кодекса в целях применения главы 25.4 Кодекса степень выработанности запасов нефти участка недр рассчитывается налогоплательщиком самостоятельно на основании данных Госбаланса на соответствующую дату как частное от деления суммы накопленной добычи нефти (включая потери при добыче) на участке недр на начальные извлекаемые запасы нефти участка недр.
По мнению ФНС России, основанному на данных Госбаланса, а также учитывающему ответ Федерального агентства по недропользованию (письмо от 07.09.2021), при определении степени выработанности указанного выше участка недр необходимо учитывать объемы нефти, добытые до даты выдачи лицензии (до начала лицензирования).
При таких обстоятельствах степень выработанности указанного участка недр по состоянию на 01.01.2017 составит 4,3%, что исключает возможность применения налогоплательщиком пониженного коэффициента Кг в размере 0,5 при исчислении НДПИ, поскольку по состоянию на 1 января календарного года, начиная с которого в отношении указанного участка недр исчисляется НДД (2021 год), истек один календарный год, непосредственно следующий за календарным годом начала промышленной добычи нефти на данном участке.
Позиция согласована с Минфином России (письмо от 21.01.2022 N 03-06-05-01/3688).
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
Д.С.САТИН
01.04.2022
Темы: Налоги  Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)  Нормативные потери и ставка 0 %  Порядок исчисления налога  
- 28.10.2019 Экстремальное повышение штрафов-2019: изменения в Экологическом сборе
- 13.03.2014 Единая ставка НДФЛ в размере 13 процентов является фактором инвестиционной привлекательности
- 22.01.2013 Проверять «сомнительность» в отношении покупателей не требуется
- 22.04.2024 НДПИ на золото повысят на 78 тыс. рублей до 31 декабря 2024 года
- 16.04.2024 Комитет СФ согласился с повышением НДПИ на золото с 1 июня
- 28.03.2024 Индекс СПбМТСБ для расчета нефтяных налогов заработает с 2025 года
- 16.08.2011 Потери полезного ископаемого: каким методом пользоваться при исчислении НДПИ
- 05.07.2011 Потери сырья в пределах норм объектом для НДПИ не признаются
- 28.04.2011 Новая организация вправе применять нормативы потерь по НДПИ после получения лицензии
- 13.09.2012 Налоговая служба дала разъяснения по основным вопросам расчета НДПИ
- 24.07.2012 Коэффициент, корректирующий ставку НДПИ в отношении нефти, за июнь 2012 года снижен
- 31.05.2012 Налоговые ставки по НДПИ: порядок их применения
- 29.03.2016 Специальные налоговые режимы РФ
- 25.03.2016 Зачем платить налоги
- 18.03.2016 Налогообложение. Что такое косвенные налоги
- 19.07.2021 ФНС России опубликовала данные для расчёта НДПИ и НДД, а также акциза на нефтяное сырье за июнь 2021 года
- 14.01.2021 Отмена пониженной ставки НДПИ
- 21.09.2020 Повышение налога может сделать минеральные удобрения менее доступными для аграриев
- 29.08.2007 Налогоообложение нормативных потерь по НДПИ
- 16.05.2004 Рассылка "Эффективная защита налогоплательщиков" № 48 от 16.05.2004
- 07.04.2024
Оспариваемым актом
обществу доначислены НДС, налог на прибыль, начислены пени, поскольку основными поставщиками и покупателями общества являлись взаимозависимые с ним организации, входящие в единый холдинг, которые также были зависимы между собой.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку налоговым органом подтверждено то, что общество исказило сведения о фактах хозяйственной жизни, в том числ
- 14.11.2022
Налоговый орган
начислил НДС, налог на прибыль, штраф по п. п. 1 и 3 ст. 122 НК РФ, ссылаясь на создание обществом мнимых хозяйственных операций с контрагентами.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку доказаны отсутствие реальных хозяйственных операций между обществом и спорными контрагентами, создание фиктивного документооборота с целью получения необоснованной налоговой выгоды в виде увел
- 09.11.2022
Налоговый орган
предложил уменьшить УСН, исчисленный в завышенном размере, доначислил НДС, НДФЛ, налог на имущество физических лиц, начислил пени и штраф, сделав вывод о создании налогоплательщиком схемы ухода от налогообложения путем "дробления бизнеса" с использованием подконтрольных лиц, применяющих специальный режим налогообложения.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку доводы налогово
- 07.02.2024
Налоговый орган
доначислил налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ), пени и штраф в связи с тем, что обществом допущено произвольное изменение суммы выручки, полученной от реализации золотосодержащего флотационного концентрата (занижение в результате применения понижающего поправочного коэффициента при определении цены товара).Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку транспортные расходы и
- 06.12.2023
Оспариваемым решением
обществу доначислены налог на добычу полезных ископаемых, пени, штраф в связи с тем, что налоговая база обществом была занижена.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку у общества отсутствует согласованная технологическая схема первичной переработки общераспространенных полезных ископаемых по предоставленным ему участкам недр местного значения, что свидетельствует об от
- 24.05.2023
По результатам
выездной налоговой проверки общество было привлечено к налоговой ответственности, предусмотренной п. 3 ст. 122 НК РФ, начислены налог на добавленную стоимость, налог на прибыль организаций, налог на добычу полезных ископаемых, пени.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установлено, что реализованные покупателям песок и щебень получены в результате их незадекларированной доб
- 06.09.2007 Федеральный закон был официально опубликован в Российской газете от 29.07.2006 и Собрании законодательства РФ от 31.07.2006. Закон вступил в силу с 1 января 2007 г., а п. 2 ст. 3 этого Закона устанавливает, что положения подпункта 1 пункта 1 ст. 342 части второй Налогового кодекса РФ распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2006 года. Таким образом, при отсутствии утвержденных на 2006 г. нормативов потерь налогоплательщик вправе впредь до и
- 13.02.2023
Налоговый орган
доначислил налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ), пени и штраф в связи с выводом о неправильном определении обществом налоговой базы. Общество определяло налоговую базу исходя из расчетной стоимости добытого полезного ископаемого, которым оно признало песчано-гравийную смесь, что, по мнению налогового органа, является ошибочным, так как первым добытым полезным ископаемым следует считать песок и гравий. < - 17.02.2012
Общество обоснованно указывает, что
принципиальных различий между общехозяйственными расходами и расходами подготовительного периода, произведенных в целях доставки полезного ископаемого до потребителя, в целях исчисления НДПИ не имеется. - 23.10.2011
Исчисленный ранее НДПИ не
должен включаться в расчетную стоимость полезного ископаемого при том, что для целей налога на прибыль включение в расходы иных исчисленных налогов приводит к уменьшению налоговой базы.
Комментарии