Законодательство / Письма / Письмо Минфина России от 17.08.2022 г. № 03-07-14/80161
Письмо Минфина России от 17.08.2022 г. № 03-07-14/80161
Вопрос: О предложении по изменению момента определения налоговой базы по НДС.
31.08.2022Российский налоговый порталОтвет:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 17.08.2022 г. № 03-07-14/80161
Департамент налоговой политики рассмотрел обращение, зарегистрированное в Минфине России 11.08.2022, с предложением о внесении изменений в законодательные акты и нормативно-правовые документы Правительства Российской Федерации в целях обеспечения снижения давления на бизнес и благодарит за внимание, проявленное к вопросам налогообложения, и желание оказать содействие в совершенствовании законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.
По предложению об установленном Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - Кодекс) моменте определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС) "по отгрузке" сообщаем следующее.
В настоящее время в соответствии с пунктом 1 статьи 167 Кодекса моментом определения налоговой базы по НДС, если иное не предусмотрено пунктами 3, 7 - 11, 13 - 15 статьи 167 Кодекса, является наиболее ранняя из следующих дат: день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав; день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
При этом на основании пункта 1 статьи 171 Кодекса налогоплательщики, осуществляющие реализацию указанных товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, имеют право уменьшить общую сумму НДС, исчисленную в соответствии со статьей 166 Кодекса, на установленные статьей 171 Кодекса налоговые вычеты, в том числе с сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав. Положения статьи 172 Кодекса предусматривают порядок применения налоговых вычетов.
Действующим законодательством о налогах и сборах установлены равные условия в отношении уплаты и вычета сумм НДС. При этом установленный с 1 января 2006 года порядок исчисления НДС "по отгрузке" и применения вычетов "без оплаты" соответствует мировой практике взимания налога в странах, применяющих НДС.
Так, в Европейском союзе НДС исчисляется по наиболее ранней из дат: по дате оплаты или дате отгрузки. И при этом покупатель также имеет право на вычет суммы налога, подлежащей уплате продавцом (то есть применяется зеркальный принцип).
Изменение действующего порядка определения налоговой базы по НДС и установление для ряда налогоплательщиков момента определения налоговой базы на день оплаты отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) приведет к нарушению целостности системы налогообложения НДС, поскольку НДС, выставленный налогоплательщиками-продавцами по отгруженным ими товарам (выполненным работам, оказанным услугам), будет по-прежнему приниматься к вычету покупателями независимо от его оплаты налогоплательщикам-продавцам, то есть независимо от уплаты налогоплательщиками-продавцами НДС в федеральный бюджет. В связи с этим изменение действующего порядка определения налоговой базы по НДС может привести к потерям доходов федерального бюджета.
Следует также отметить, что порядок определения налоговой базы по НДС, предусматривающий момент определения налоговой базы по НДС по мере поступления оплаты за отгруженные товары (выполненные работы, оказанные услуги), был отменен с 1 января 2006 года, в том числе в связи с использованием налогоплательщиками НДС схем по уклонению от уплаты НДС путем сокрытия выручки. Кроме того, у покупателя будет отложен налоговый вычет по НДС (сейчас он заявляет вычет вне зависимости от перечисления оплаты по приобретенным товарам (работам, услугам)).
Отметим, что ФНС России в 2015 году создана инновационная система администрирования "АСК НДС 2" (далее - Система), принцип работы которой строится на зеркальном отражении исчисленного налога и права на вычет. За период работы Система в непростых экономических условиях позволила существенно повысить уровень поступлений НДС. Изменение этого порядка приведет к невозможности автоматического контроля полноты исчисления и правомерности возмещения НДС. Это несет риски резкого увеличения случаев злоупотребления законодательством НДС и попыток незаконного возмещения налога.
Кроме того, действующий порядок уплаты НДС предполагает, что НДС уплачивается налогоплательщиками-продавцами за истекший налоговый период тремя равными частями (в течение трех месяцев, следующих за налоговым периодом), в то время как покупатель имеет возможность одномоментно взять вычет налога, предъявленного ему продавцом, не дожидаясь оплаты в пользу продавца.
Указанное свидетельствует, что правила исчисления и уплаты НДС в настоящее время соблюдают баланс государственных и частных интересов, позволяют выстроить автоматизированный контроль за уплатой и возмещением НДС и, кроме того, гармонизированы с законодательствами других стран. С учетом изложенного действующий порядок исчисления и уплаты НДС представляется наиболее предпочтительным.
Одновременно сообщаем, что конструктивные предложения по совершенствованию действующего законодательства о налогах и сборах, поступающие в Департамент, внимательно рассматриваются и по мере их экономической целесообразности с учетом оценки выпадающих доходов бюджета Российской Федерации используются при подготовке изменений и дополнений в законодательство.
Заместитель директора Департамента
В.А.ПРОКАЕВ
17.08.2022
Темы: Налоги  НДС  Порядок определения налоговой базы  
- 28.10.2019 Экстремальное повышение штрафов-2019: изменения в Экологическом сборе
- 13.03.2014 Единая ставка НДФЛ в размере 13 процентов является фактором инвестиционной привлекательности
- 22.01.2013 Проверять «сомнительность» в отношении покупателей не требуется
- 22.04.2024 В РФ упростили подтверждение права на обнуление НДС при экспорте товаров и услуг
- 18.04.2024 Заявление на ускоренное возмещение НДС будет сдаваться по новой форме
- 17.04.2024 В Уфе директора «Стройиндустрии» будут судить за неуплату НДС на 122 млн
- 01.03.2022 Утверждены изменения в форму декларации по НДС, порядок ее заполнения, а также форматы представления в электронном виде
- 04.02.2022 Прочерки в счетах-фактурах: право или обязанность
- 25.10.2021 Просроченные подарочные сертификаты и НДС: разъяснения Минфина
- 29.03.2016 Специальные налоговые режимы РФ
- 25.03.2016 Зачем платить налоги
- 18.03.2016 Налогообложение. Что такое косвенные налоги
- 14.03.2024 10 регионов России вернули больше НДС, чем уплатили в бюджет
- 14.11.2023 Вычет НДС по счету‑фактуре, выставленному 3 года назад: когда не поздно заявить
- 12.10.2023 Транспортная накладная: правила заполнения
- 05.10.2023 Как правильно учесть расходы в виде безвозмездного пожертвования имущества участникам СВО?
- 04.10.2023 Командировка в Республику Беларусь: как учесть «иностранные» ГСМ?
- 25.08.2023 Как учитывается НДС, уплаченный поставщикам и подрядчикам за счет бюджетных инвестиций, полученных в 2018 году?
- 07.04.2024
Оспариваемым актом
обществу доначислены НДС, налог на прибыль, начислены пени, поскольку основными поставщиками и покупателями общества являлись взаимозависимые с ним организации, входящие в единый холдинг, которые также были зависимы между собой.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку налоговым органом подтверждено то, что общество исказило сведения о фактах хозяйственной жизни, в том числ
- 14.11.2022
Налоговый орган
начислил НДС, налог на прибыль, штраф по п. п. 1 и 3 ст. 122 НК РФ, ссылаясь на создание обществом мнимых хозяйственных операций с контрагентами.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку доказаны отсутствие реальных хозяйственных операций между обществом и спорными контрагентами, создание фиктивного документооборота с целью получения необоснованной налоговой выгоды в виде увел
- 09.11.2022
Налоговый орган
предложил уменьшить УСН, исчисленный в завышенном размере, доначислил НДС, НДФЛ, налог на имущество физических лиц, начислил пени и штраф, сделав вывод о создании налогоплательщиком схемы ухода от налогообложения путем "дробления бизнеса" с использованием подконтрольных лиц, применяющих специальный режим налогообложения.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку доводы налогово
- 21.04.2024
Оспариваемым решением
обществу доначислен НДС, начислены пени.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку доказаны факты занижения обществом налоговой базы по НДС на сумму реализации строительных материалов, некорректного отражения спорных хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета.
- 21.04.2024
Оспариваемым решением
предпринимателю доначислены НДФЛ и НДС, а также соответствующие пени и штрафы в связи с неправомерным применением специального налогового режима в виде единого налога на вмененный доход и неуплатой налогов по общей системе налогообложения.Встречное требование: О взыскании НДФЛ, НДС, пеней, штрафов.
Итог: основное требование удовлетворено в части, встречное требование удовлетворен
- 21.04.2024
Оспариваемым решением
обществу начислены налог на прибыль, НДС, НДФЛ, пени и штрафы, предложено внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и налогового учета в связи с необоснованным применением налоговых вычетов по НДС, неподтверждением несения затрат по нереальным сделкам, неполным и несвоевременным перечислением НДФЛ и непредставлением документов по требованиям налогового органа.Итог: в
- 10.03.2024
Налоговый орган
начислил НДС, пени и штраф, сделав вывод об искажении налогоплательщиком сведений о фактах хозяйственной жизни, об объектах налогооблагаемой базы.Итог: дело передано на новое рассмотрение, поскольку не был сделан вывод о наличии или отсутствии у налогоплательщика права на вычеты НДС с учетом норм действующего законодательства.
- 09.08.2023
Налоговый орган
доначислил НДС, начислил пени и штраф, сделав вывод о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой базы по хозяйственным операциям с контрагентами.Итог: требование удовлетворено, поскольку представленные налогоплательщиком на проверку документы содержали достоверные сведения и подтверждали наличие реальных хозяйственных операций со спорными контрагентами, оспариваемое решение не
- 12.07.2023
Налоговый орган
доначислил недоимку по НДС, начислил пени и штраф, сделав вывод о необоснованном невключении налогоплательщиком в налогооблагаемую базу по НДС сумм, полученных в возмещение затрат на биологическую рекультивацию земель.Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установлено, что налогоплательщик в соответствии с действующим законодательством обязан был исчислить сумму НДС с оказа
Комментарии