Законодательство

Вопрос: Банк за счет собственных средств оплачивает проживание в гостинице физических лиц, приглашенных по его инициативе для участия в различных конференциях и форумах, проводимых в интересах банка.

Подпунктом 2 п. 2 ст. 211 НК РФ предусмотрено, что к доходам, полученным в натуральной форме, относятся оказанные в его интересах услуги на безвозмездной основе или с частичной оплатой.

Оплата услуг по проживанию физлиц в гостинице производится для целей и в интересах банка, и поэтому у физлиц не возникает дохода в натуральной форме, облагаемого НДФЛ. Правомерна ли позиция банка?

Вопрос: Физлицо - налоговый резидент РФ является учредителем (собственником) иностранного юрлица, которое не осуществляет свою деятельность на территории РФ, не имеет филиалов, представительств на территории РФ. Иностранное юрлицо решило выплатить учредителю (собственнику) дивиденды по результатам деятельности организации. По какой ставке НДФЛ облагаются доходы от дивидендов, полученных физлицом - резидентом РФ от иностранного юрлица? Обязано ли иностранное юрлицо самостоятельно исчислить и удержать НДФЛ с последующим его перечислением (выступить как налоговый агент) или физлицо-резидент осуществляет перечисление налога в бюджетную систему РФ при представлении декларации о доходах?

Вопрос: Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы", в 2011 г. приобрела и приняла к учету недвижимое имущество (здание). Организация уплатила НДС в составе покупной цены здания. В 2013 г. организация перешла на общую систему налогообложения (ОСН).

В соответствии с п. 6 ст. 346.25 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, применявшие УСН, при переходе на общий режим налогообложения выполняют следующее правило: суммы НДС, предъявленные налогоплательщику, применяющему УСН, при приобретении им товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые не были отнесены к расходам, учитываемым при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, принимаются к вычету в порядке, предусмотренном гл. 21 НК РФ.

Вправе ли организация, перешедшая с УСН на ОСН, применить налоговый вычет по НДС?

Вопрос: 1. В адрес администраций морских портов поступают заявления относительно регистрации в Российском международном реестре судов (далее - РМРС) маломерных судов (менее 20 метров длиной и валовой вместимостью менее 80).

В соответствии с п. п. 108 и 109 ст. 333.33 НК РФ уплата госпошлины за регистрацию судов и за ежегодное подтверждение регистрации в РМРС определена только для судов валовой вместимостью 80 и выше.

Уплачивается ли госпошлина за регистрацию в РМРС и ежегодное подтверждение регистрации в РМРС судов валовой вместимостью менее 80?

2. В соответствии с п. 66 ст. 333.33 НК РФ госпошлина взимается за выдачу судового билета в размере 100 руб.

Применительно к какому регистрационному действию взимается госпошлина, предусмотренная п. 61 ст. 333.33 НК РФ за выдачу свидетельства о праве собственности для спортивного парусного судна, прогулочного судна, маломерных судов в размере 500 руб., если учесть, что в соответствии с п. 10 ст. 14 Кодекса внутреннего водного транспорта Российской Федерации судовой билет удостоверяет право плавания судна под Государственным флагом РФ, право собственности на судно, годность судна к плаванию?

3. Согласно пп. 4.1 п. 3 ст. 333.35 НК РФ госпошлина не уплачивается за государственную регистрацию права оперативного управления недвижимым имуществом, находящимся в государственной или муниципальной собственности. В соответствии со ст. 130 ГК РФ к недвижимому имуществу относятся подлежащие государственной регистрации суда внутреннего плавания.

Взимается ли госпошлина с учреждений, за которыми имущество, находящееся в государственной или муниципальной собственности, закреплено на праве оперативного управления, при их обращении за совершением следующих юридически значимых действий: государственная регистрация в Государственном судовом реестре (далее - ГСР) (пп. 59 п. 1 ст. 333.33 НК РФ); государственная регистрация изменений, вносимых в ГСР (пп. 60 п. 1 ст. 333.33 НК РФ); выдача свидетельства на право собственности, за государственную регистрацию ограничений (обременений) прав на суда (пп. 61 п. 1 ст. 333.33 НК РФ); выдача свидетельства о праве плавания под Государственным флагом РФ (пп. 62 п. 1 ст. 333.33 НК РФ); выдача судового билета (пп. 66 п. 1 ст. 333.33 НК РФ); выдача дубликата судового билета (пп. 67 п. 1 ст. 333.33 НК РФ)?

4. Согласно п. 123 Приказа Минтранса России от 26.09.2001 N 144 "Об утверждении Правил государственной регистрации судов" место государственной регистрации судна может быть изменено на основании заявления собственника судна, направляемого в адрес администрации бассейна прежнего места регистрации и в адрес администрации бассейна нового места регистрации. Вместе с заявлением предъявляется документ об уплате госпошлины.

Каков порядок уплаты госпошлины? Следует ли уплачивать госпошлину по старому и по новому месту регистрации судна?

Вопрос: О налогообложении НДФЛ доходов, полученных в апреле 2012 г. от продажи квартиры, если в 2002 г. налогоплательщик и его бабушка приватизировали ее в общую долевую собственность с равными долями, а в апреле 2009 г. налогоплательщик получил по договору дарения долю бабушки и стал единственным собственником квартиры.

Вопрос: Работающий пенсионер приобрел в собственность квартиру в 2011 г. До середины декабря 2012 г. он работал и имел доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13%. За 2011 г. пенсионер подал налоговую декларацию по НДФЛ и получил имущественный налоговый вычет. В 2011 г. образовался остаток данного вычета. Правомерно ли перенести остаток имущественного налогового вычета по НДФЛ на 2009 - 2010 гг.?

Вопрос: Применяется ли Порядок учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденный Приказом Минфина России N 86н и МНС России N БГ-3-04/430 от 13.08.2002, для целей налогообложения?

Вопрос: О порядке определения показателя "Д" российской организацией - налоговым агентом для целей расчета суммы НДФЛ, удерживаемой при выплате дивидендов налогоплательщикам.

О проверке реквизитов кассовых чеков при регистрации (перерегистрации) контрольно-кассовой техники

Вопрос: В 2006 г. по договору купли-продажи налогоплательщик приобрел 1/2 доли двухкомнатной квартиры в праве общей долевой собственности. В отношении указанной доли он получил имущественный налоговый вычет.

В 2008 г. налогоплательщик приобрел оставшуюся 1/2 доли этой квартиры.

Вправе ли налогоплательщик получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в отношении 1/2 доли, приобретенной в 2008 г.?

Вопрос: Работник организации направлен в командировку с 12.11.2012 по 16.11.2012 из г. Москвы в Карелию транзитом через Финляндию, в которой у него нет производственных направленностей, служебных встреч. Вылет из Финляндии в пункт прибытия состоялся 13.11.2012. Организация оплатила суточные в размере 500 руб. согласно ее локальному нормативному акту и российскому законодательству.

Как учесть суточные для целей исчисления НДФЛ в данной ситуации? Вправе ли организация учесть суточные в размере, предусмотренном для транзитного государства?

Вопрос: Работающий пенсионер в 2011 г. приобрел квартиру и по доходам за 2011 г. получил часть имущественного налогового вычета по НДФЛ. С сентября 2012 г. он не работает. За какие предшествующие налоговые периоды пенсионер может получить остаток имущественного вычета по НДФЛ, если на пенсию он вышел в 2008 г.?

Вопрос: Согласно п. 3 ст. 201 НК РФ вычеты сумм акциза, указанные в п. п. 1 - 3 ст. 200 НК РФ, производятся в части стоимости соответствующих подакцизных товаров, использованных в качестве основного сырья, фактически включенной в расходы на производство других подакцизных товаров, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций.

Организация, согласно учетной политике, применяет при расчете налога на прибыль метод начисления.

Согласно п. 1 ст. 272 НК РФ при использовании метода начисления расходы признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся. На основании абз. 2 п. 2 ст. 318 НК РФ прямые расходы входят в состав расходов текущего отчетного (налогового) периода по мере реализации продукции, работ, услуг, в стоимости которых они учтены. Другими словами, прямые расходы учитываются в целях налога на прибыль непосредственно в момент реализации готовой продукции, в стоимости которой они учтены.

Соответственно, вычет суммы акциза в отчетный налоговый период организация производила только в той части стоимости соответствующих подакцизных товаров, использованных в качестве основного сырья, которая была фактически включена в расходы на производство других подакцизных товаров, принимаемых к вычету при исчислении налога на прибыль, т.е. в момент реализации готовой продукции. По продукции, находящейся на складе и еще не реализованной, организация не имела право предъявлять "входной" акциз к вычету, так как стоимость основного сырья (спирта этилового), из которого произведена эта продукция, не включена в расходы, учитываемые при исчислении налога на прибыль.

Правомерен ли такой порядок применения налоговых вычетов по акцизам?

Вопрос: С 01.01.2013 в соответствии с пп. 12.2 п. 2 ст. 149 НК РФ вознаграждение, уплачиваемое, в частности, брокеру и депозитарию, являющимся профессиональными участниками РЦБ, осуществляющими сделки на основании соответствующей лицензии, освобождается от налогообложения НДС.

В соответствии с п. 4 ст. 169 НК РФ счета-фактуры не составляются, в частности, налогоплательщиками по операциям реализации ценных бумаг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг, не указанных в пп. 12.2 п. 2 ст. 149 НК РФ).

Депозитарной деятельностью признается оказание услуг по хранению сертификатов ценных бумаг и (или) учету и переходу прав на ценные бумаги (ст. 7 Федерального закона от 22.04.1996 N 39-ФЗ).

Профессиональный участник РЦБ, оказывающий на основании лицензии на соответствующий вид деятельности депозитарные услуги, не совершает сделок по реализации ценных бумаг, а оказывает услуги по хранению ценных бумаг, учету прав на ценные бумаги и оформлению перехода прав на ценные бумаги.

Следует ли выставлять счета-фактуры по депозитарным услугам, оказываемым профессиональным участником РЦБ?

Вопрос: Налогоплательщик в 2008 г. заключил договор долевого участия в строительстве многоквартирного жилого дома. Обязательства по оплате цены договора исполнены полностью в 2008 г. за счет кредитных средств, полученных в банке. Обязательства по возврату кредита и оплате процентов за пользование кредитом исполнены полностью в период 2008 - 2012 гг. Акт приема-передачи квартиры или свидетельство о госрегистрации права собственности планируется получить в 2013 г. С января 2013 г. налогоплательщик не имеет доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13 процентов. Вправе ли налогоплательщик получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ за 2010 - 2012 гг.?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель (далее - ИП) занимается розничной торговлей и уплачивает ЕНВД. У него находится в собственности помещение площадью 53,8 кв. м. Местом обслуживания посетителей и выкладки товаров является площадь помещения 25 кв. м. Остальная площадь отделена перегородкой и используется для хранения товара. Перегородка не указана в техпаспорте. Может ли ИП при исчислении ЕНВД использовать торговую площадь 25 кв. м?

Вопрос: Организация осуществляет деятельность по речной и морской перевозке наливных грузов и имеет в собственности суда, зарегистрированные в РМРС.

Как учитываются в целях исчисления налога на прибыль расходы на обязательное и добровольное имущественное страхование судов, зарегистрированных в РМРС?

Вопрос: В декабре 2005 г. бабушка заключила договор о привлечении денежных средств в строительство жилья. В декабре 2007 г. между бабушкой и ее внуком было заключено соглашение о перемене лиц в обязательстве по данному договору. Внук выплатил бабушке денежные средства, что подтверждается распиской в получении денежных средств. 26 августа 2010 г. внук подписал акт приема-передачи квартиры, а 30 ноября 2012 г. он получил свидетельство о госрегистрации права собственности на квартиру.

Может ли внук получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в отношении расходов на приобретение квартиры?

Вопрос: Вправе ли супруг родителя ребенка получить стандартный налоговый вычет по НДФЛ, если ребенок фактически проживает с супругом и находится на полном его обеспечении? Какими документами подтверждается право супруга на вычет?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель (далее - ИП), применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы", сдает в аренду два нежилых помещения. Одно помещение принадлежит ему на праве собственности, другое получено по договору субаренды. В отношении сдачи в аренду собственного помещения ИП решил применять ПСН в 2013 г., но он не оплатил до 25.01.2013 1/3 часть стоимости патента. ИП утратил право применять ПСН в 2013 г. Какую систему налогообложения должен применять ИП в данном случае?