Законодательство

Вопрос: Согласно Письму Минфина России от 11.05.2012 N 03-02-07/1-118 в случае наложения судебным приставом-исполнителем ареста в соответствии с Федеральным законом от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" на денежные средства в целях обращения взыскания на них в рамках исполнительного производства по взысканию платежей, списание которых в соответствии с п. 2 ст. 855 ГК РФ при недостаточности денежных средств производится в пятую очередь, расчетные документы по перечислению платежей, относящихся к первой, второй, третьей и четвертой очереди, исполняются в первоочередном порядке по мере поступления денежных средств на счет клиента банка, несмотря на наличие ареста средств на счете.

Согласно ст. 27 Федерального закона от 02.12.1990 N 395-1 "О банках и банковской деятельности" при наложении ареста на денежные средства, находящиеся на счетах и во вкладах, или на остаток электронных денежных средств кредитная организация незамедлительно по получении решения о наложении ареста прекращает расходные операции по данному счету (вкладу), а также перевод электронных денежных средств в пределах величины остатка электронных денежных средств, на которые наложен арест.

Таким образом, арест как мера по ограничению распоряжения счетом означает прекращение всех расходных операций независимо от очередности исполнения платежных документов и очередности платежей, в обеспечение исполнения которых был применен арест средств на счете.

В соответствии с Информационным письмом Президиума ВАС РФ от 25.07.1996 N 6 арест как обеспечение не препятствует исполнению документов в соответствии с очередностью, установленной ст. 855 ГК РФ.

Банк в случае наложения судебным приставом-исполнителем ареста на денежные средства в целях обращения взыскания на них в рамках исполнительного производства прекращает все расходные операции по счету до исполнения в полном объеме требований, содержащихся в исполнительном документе, или до снятия ареста судебным приставом-исполнителем.

Правомерно ли это?

Вопрос: В рамках подпрограммы "Выполнение государственных обязательств по обеспечению жильем категорий граждан, установленных федеральным законодательством" федеральной целевой программы "Жилище" на 2011 - 2015 гг. налогоплательщику, отнесенному к категории эвакуированных с территории производственного объединения "Маяк", был выдан жилищный сертификат для приобретения жилого помещения за счет средств федерального бюджета.

В соответствии с п. 16.1 Постановления Правительства РФ от 21.03.2006 N 153 норматив общей площади жилого помещения применяется при расчете размера социальной выплаты, если гражданином - участником подпрограммы и (или) членами его семьи, имеющими в собственности жилое помещение (жилые помещения) без установленных обременений, принимается обязательство о безвозмездном отчуждении этого жилого помещения (жилых помещений) в государственную или муниципальную собственность.

Налогоплательщик безвозмездно передал однокомнатную квартиру, принадлежащую ему на праве собственности, органу местного самоуправления.

В октябре 2011 г. налогоплательщик по договору купли-продажи приобрел квартиру за счет средств государственного жилищного сертификата о выделении социальной выплаты на приобретение жилья и собственных средств.

В каком порядке налогоплательщик может получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в отношении расходов на приобретение квартиры?

Вопрос: В силу п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов).

Статьей 168 ТК РФ установлено, что в случае направления в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику расходы по проезду; расходы по найму жилого помещения; дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные); иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя. Порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом.

Согласно позиции, изложенной в Постановлении ФАС СЗО от 30.07.2012 N А56-48850/2011, расходы, призванные компенсировать дополнительные расходы работников, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные), не подлежат обложению НДФЛ в соответствии со ст. 168 ТК РФ, п. 3 ст. 217 НК РФ.

Согласно позиции, изложенной в Постановлении Президиума ВАС РФ от 11.09.2012 N 4357/12, при оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки в доход, подлежащий обложению НДФЛ, не включаются суточные, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, но не более 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории Российской Федерации. Применительно к положениям указанной нормы размер выплачиваемого работодателем при однодневных командировках возмещения, не включаемого в подлежащий налогообложению доход, также ограничен суммой 700 руб.

Правомерно ли полагает организация, что сумма суточных в пределах установленных норм при направлении работника в однодневную командировку не подлежит налогообложению НДФЛ?

Вопрос: Российская организация несет расходы в виде процентов, выплачиваемых по кредиту, предоставленному российским банком.

Часть указанных расходов не может быть учтена такой организацией при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в связи с применением механизма нормирования, установленного положениями п. 1 ст. 269 НК РФ.

Одним из акционеров российской организации является немецкая организация, владеющая 15% акций.

В соответствии с п. 3 Протокола к Соглашению между Российской Федерацией и Федеративной Республикой Германия об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 29.05.1996 считается согласованным, что суммы процентов, которые выплачивает компания, являющаяся резидентом одного Договаривающегося государства и в которой участвует резидент другого Договаривающегося государства, подлежат неограниченному вычету при исчислении налогооблагаемой прибыли этой компании в первом упомянутом Государстве независимо от того, выплачиваются эти суммы процентов банку или другому лицу, и независимо от срока действия ссуды.

Вправе ли в рассматриваемой ситуации российская организация учитывать в составе расходов в целях исчисления налога на прибыль всю сумму процентов, начисленных по долговому обязательству перед российским банком, руководствуясь вышеуказанными положениями Соглашения между Российской Федерацией и Федеративной Республикой Германия об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 29.05.1996?

Вопрос: Согласно пп. 31 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде сумм дохода от инвестирования средств пенсионных накоплений, формируемых в соответствии с законодательством РФ, полученных организациями, выступающими в качестве страховщиков по обязательному пенсионному страхованию.

Статьей 5 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" установлено, что страховщиками по обязательному пенсионному страхованию наряду с Пенсионным фондом РФ являются негосударственные пенсионные фонды.

Согласно Федеральному закону от 24.07.2002 N 111-ФЗ "Об инвестировании средств для финансирования накопительной части трудовой пенсии в Российской Федерации" и Федеральному закону от 07.05.1998 N 75-ФЗ "О негосударственных пенсионных фондах" страховщики по обязательному пенсионному страхованию осуществляют управление средствами пенсионных накоплений через управляющие компании на основании договоров доверительного управления. При этом доходы от инвестирования средств пенсионных накоплений не являются собственностью управляющих компаний, а относятся на прирост переданных в управление средств пенсионных накоплений.

Пунктом 2 ст. 275 НК РФ определено, что, если источником дохода налогоплательщика в виде дивидендов является российская организация, указанная организация признается налоговым агентом и определяет сумму налога на прибыль с учетом особенностей, установленных ст. 275 НК РФ.

В соответствии с п. 2.1 ст. 275 НК РФ при получении доходов в виде дивидендов по имуществу, переданному в доверительное управление, получателем таких доходов признается учредитель (учредители) доверительного управления (выгодоприобретатель).

ЗАО (депозитарий) на основании запроса эмитента формирует и предоставляет список владельцев ценных бумаг, который содержит всю необходимую информацию для подтверждения владельцами ценных бумаг прав, предоставляемых ценной бумагой, в том числе для осуществления эмитентом (налоговым агентом) выплат дохода по ценным бумагам с применением положений пп. 31 п. 1 ст. 251 НК РФ. Список владельцев ценных бумаг содержит наименование управляющей компании с указанием на то, что она осуществляет доверительное управление средствами пенсионных накоплений.

Достаточно ли представить список владельцев ценных бумаг для применения налоговыми агентами (эмитентами) к управляющим компаниям по средствам пенсионных накоплений освобождения от уплаты налога на прибыль в соответствии с пп. 31 п. 1 ст. 251 НК РФ?

Вопрос: В соответствии с пп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ не облагается НДС оказание банками услуг, связанных с установкой и эксплуатацией системы "Клиент-банк", включая предоставление программного обеспечения и обучение обслуживающего указанную систему персонала.

Под системой "Клиент-банк" обычно понимается комплекс, состоящий из трех подсистем: "Клиент", "Банк" и телекоммуникационной подсистемы, обеспечивающих возможность оказания банками услуг дистанционного банковского обслуживания, то есть предоставление клиентам (как физическим, так и юридическим лицам) возможности удаленного распоряжения средствами на их счетах путем направления в банк соответствующих поручений.

С развитием технологий и ростом потребностей клиентов в получении качественного, оперативного и безопасного банковского обслуживания независимо от мест пребывания клиентов и вне рамок режимов работы кредитных организаций электронный банкинг (то есть системы удаленного банковского обслуживания "Клиент-банк") получил качественно новые формы, отличающиеся типами технических и программных средств, применяемыми для его реализации.

Одним из конкурентных преимуществ банка, направленных на повышение качества обслуживания клиентов и их заинтересованности в получении наиболее современных сервисов, является предоставление клиентам, наряду с традиционными системами "клиент-банк", возможностей использования альтернативных видов электронного банкинга, таких как:

- интернет-банкинг - характеризуется отсутствием необходимости установления специализированного программного обеспечения у клиента при наличии у него современного компьютера с любой операционной системой, любым Web-браузером и доступом в Интернет и обеспечивает удаленное обслуживание клиентов в режиме онлайн;

- PC-банкинг - аналог интернет-банкинга, обеспечивающий удаленное обслуживание клиентов в режиме офлайн при наличии у последнего любого современного компьютера с любой операционной системой и любой виртуальной Java-машиной - Microsoft JVM, встроенной в Internet Explorer, Sun Java Plugin или любой другой;

- Phone-банкинг - обеспечивает автоматический и/или при участии оператора - работника банка доступ клиентов к распоряжению средствами на банковских счетах аппарата, работающего в тоновом режиме, мобильного телефона через WAP-канал;

- SMS-банкинг - предоставляет возможность осуществления банковских операций с помощью обмена с банком SMS-сообщениями в зонах доступности сотовой связи;

- Mobile-банкинг - обеспечивает получение банковских услуг клиентами с использованием карманных персональных компьютеров или коммуникаторов (смартфонов) и позволяет обеспечить круглосуточный полнофункциональный доступ клиентов ко всем услугам электронного банкинга.

Неотъемлемой частью оказания банком услуг дистанционного банковского обслуживания (электронного банкинга) является необходимость обеспечения безопасности банковских операций, для достижения которой проводится обязательная аутентификация клиентов и проверка аутентичности клиентских документов. Механизмами, позволяющими проведение аутентификации, в зависимости от видов электронного банкинга, являются использование электронно-цифровых подписей, статистических долговременных и/или одноразовых паролей. Для генерации указанных "ключей" клиентами применяются различные программные средства криптографической защиты информации и автономные программно-аппаратные устройства (такие как, например, One Time Password, то есть OTP-токены).

Все перечисленные виды электронного банкинга (дистанционного банковского обслуживания) полностью соответствуют понятию систем "Клиент-банк", в связи с чем предоставление клиентам различных средств шифрования информации (как в виде OTP-токенов, предназначенных для работы с микропроцессорными картами и являющихся компактными автономными картридерами с PIN-клавиатурой, так и в виде прав на воспроизведение экземпляров программного обеспечения в телефоне сотовой связи/компьютере/планшете/иных многофункциональных устройствах клиента и/или в виде предоставления активационных кодов для активизации указанного программного обеспечения) является неотъемлемой частью услуг по эксплуатации таких систем, реализация которых освобождена от обложения НДС на основании положений пп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ.

Правомерна ли данная позиция?

Вопрос: Вправе ли организация вернуть сумму НДФЛ, удержанную и уплаченную в бюджет РФ с начала налогового периода, до представления налогоплательщиком подтверждения его права на имущественный налоговый вычет, за счет сумм этого налога, подлежащих перечислению в бюджет как по указанному налогоплательщику, так и по иным налогоплательщикам в месяце представления подтверждения права на имущественный налоговый вычет и в последующие месяцы налогового периода?

Вопрос: Негосударственное учреждение, единственным собственником имущества которого является общественная организация инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%, для достижения социальных (культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, реабилитационных) целей и в соответствии со своим уставом осуществляет соответствующие виды деятельности.

Помимо этого учреждение сдает в аренду свободные помещения, оборудование и другое имущество, находящееся на балансе организации.

Средства от предпринимательской деятельности идут на собственные нужды организации и обеспечение уставной деятельности социально-культурного, спортивного и реабилитационного назначения.

Правомерно ли данные услуги не облагаются НДС?

Вопрос: Администрация муниципального образования и МУП заключили договор о предоставлении субсидии из бюджета муниципального образования на проведение непредвиденных работ и других неотложных мероприятий, направленных на обеспечение устойчивого функционирования объектов ЖКХ муниципального образования.

На основании заключенного договора работы, связанные с обеспечением устойчивого функционирования объектов ЖКХ, а именно капитальный ремонт водопроводных и канализационных сетей, находящихся в хозяйственном ведении МУП, выполняет подрядная организация. Получив денежные средства в виде субсидии, МУП оплатило работы подрядной организации по замене аварийных участков водопроводных и канализационных сетей.

Также МУП получило из бюджета муниципального образования субсидию на возмещение затрат по приобретению других работ (услуг), оказанных МУП.

Включаются ли указанные денежные средства в налоговую базу по НДС?

Можно ли отнести расходы, осуществленные за счет этих средств, к расходам для целей возмещения НДС?

Вопрос: Организация приобретает облигации, условиями выпуска которых предусмотрена выплата держателю (собственнику) ценных бумаг части номинала ценных бумаг в установленном размере в определенный период.

Для целей налога на прибыль финансовый результат от погашения части номинальной стоимости ценных бумаг учитывается в момент ее выплаты и равен разнице между полученной суммой частичного погашения номинала ценной бумаги от эмитента и суммой части затрат на покупку данной ценной бумаги, рассчитанной пропорционально к погашаемой сумме номинала.

В данный финансовый результат не включаются суммы накопленного процентного (купонного) дохода и суммы процентного (купонного) дохода, выплаченные эмитентом. Купонный доход по таким ценным бумагам на момент выплаты эмитентом части номинальной стоимости приобретенных ценных бумаг учитывается в составе доходов при расчете налога на прибыль по методу начисления на отчетную дату или по факту получения в случае реализации ценных бумаг.

Правомерна ли позиция организации?

Вопрос: В 2009 г. ЗАО по договору поставки с ООО (покупателем) в качестве оплаты за оборудование собственного производства получило банковские векселя со сроком платежа "по предъявлении, но не ранее 20.05.2011".

В период мирового финансового кризиса ЗАО было вынуждено предъявить все векселя к оплате в банк досрочно с целью пополнения оборотных средств в рамках получения дебиторской задолженности с дисконтом в размере 30%.

Таким образом, в 2009 г. ЗАО при взыскании дебиторской задолженности получило убыток в виде дисконта от досрочного погашения векселей, использованных в качестве средства платежа.

Правомерно ли ЗАО считает, что оно не имело дохода от операций с ценными бумагами (реализация векселей), как это предусмотрено ст. ст. 280, 283 НК РФ?

Правомерно ли отнесение полученной разницы в виде дисконта по предъявленным к оплате векселям в состав внереализационных расходов при исчислении налога на прибыль?

Вопрос: Между ООО и его учредителем (испанской компанией, доля которой в уставном капитале 100%) был заключен договор займа на 5 лет, согласно которому ООО обязано уплачивать проценты по займу ежеквартально. У иностранной организации представительства в РФ нет.

Является ли ООО налоговым агентом, на которого на основании п. 1 ст. 310 НК РФ возлагаются обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет РФ налога на прибыль с доходов иностранной организации в виде процентов по займу? В случае перечисления налога в бюджет вправе ли ООО применить пониженную ставку?

Вопрос: Женщина приобрела квартиру в долевую собственность. Она является пенсионером - инвалидом с детства III группы и получает пенсию в соответствии с законодательством РФ. Сейчас женщина находится в декретном отпуске и далее будет находиться в отпуске по уходу за ребенком. Дохода, облагаемого НДФЛ, у нее нет.

Имеет ли право женщина перенести остаток имущественного вычета на предшествующие налоговые периоды, если имеются документы: пенсионное удостоверение, справка об инвалидности, договор купли-продажи, расписка, свидетельство о регистрации права, справка 2-НДФЛ за 2012, 2011 и 2010 гг.?

Вопрос: В апреле 2011 г. банк приобрел по договору уступки права требования (цессии) права требования по кредитному договору, обеспеченному поручительством физлиц. Договорами поручительства предусмотрено, что поручители несут ответственность за исполнение организацией-заемщиком обязательств по кредитному договору в полном объеме, включая уплату основного долга, процентов, комиссии, неустойки, возмещение судебных и иных издержек, других убытков.

В марте 2012 г. организация-заемщик признана несостоятельной (банкротом) и в отношении нее открыто конкурсное производство.

В мае 2012 г. требования банка были включены в третью очередь реестра требований кредиторов организации-заемщика.

В соответствии с Федеральным законом от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" банк прекратил начисление процентов по сумме непогашенной задолженности по кредиту с марта 2012 г. и с этой же даты начал начислять проценты по сумме требований, включенной в реестр требований кредиторов организации-заемщика.

В период с марта по июль 2012 г. поручители полностью погасили сумму основного долга по кредиту и проценты за пользование кредитом, включенные в реестр требований кредиторов организации-заемщика. Платежи производились без определенной периодичности и различными суммами. При этом об изменении суммы долга конкурсному управляющему организации-заемщика не сообщалось и корректировки в реестр требований кредиторов не вносились.

Должен ли банк корректировать базу для начисления процентов в соответствии с п. 2.1 ст. 126 Федерального закона 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", если сумма требований банка, включенная в реестр требований кредиторов организации-заемщика, не изменялась?

Вправе ли банк учесть в целях налога на прибыль проценты, начисленные на дату получения сведений о ликвидации организации-заемщика, в связи с погашением поручителями основного долга и процентов, начисленных по кредитному договору, и прекращением договоров поручительств?

Может ли банк прекратить начисление процентов в связи с погашением долга вне зависимости от того, что сумма требований банка из реестра требований кредиторов не исключена?

Вопрос: Об определении понятия "дата совершения сделки" для целей применения разд. V.1 НК РФ; о сведениях, используемых при расчете интервала рентабельности с целью определения для налогообложения доходов в отношении контролируемых сделок.

Вопрос: О порядке применения метода сопоставимой рентабельности, а также об определении суммы доходов по сделкам за календарный год.

Вопрос: О налогообложении НДС коммунальных услуг и услуг по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме, оказываемых управляющей организацией.

Вопрос: В ноябре 2012 г. супруги были награждены медалью ордена "Родительская слава". Согласно п. 1 ст. 2 Закона Архангельской области от 13.02.2012 N 420-28-ОЗ лицам, награжденным медалью ордена "Родительская слава", предоставляется ежемесячная денежная выплата в размере одной тысячи рублей каждому родителю (усыновителю).

Подлежат ли освобождению от налогообложения НДФЛ такие выплаты?

Вопрос: Согласно локальному нормативному акту ООО выплачивает суточные работникам, направляемым в служебную командировку на территории РФ на один день, даже если работник имеет возможность вернуться к месту постоянного жительства в тот же день. Выплаты производятся при условии представления работником надлежаще заполненного командировочного удостоверения и авансового отчета.

Включать ли указанные выплаты в облагаемый НДФЛ доход только в сумме, превышающей 700 руб.?

Вопрос: Физическое лицо, заключившее кредитный договор с банком, обратилось в суд с иском к банку о признании недействительным пункта кредитного договора, устанавливающего обязанность страхования заемщика по страховым рискам "смерть" и "инвалидность", и взыскании с банка в адрес физического лица сумм ежегодных страховых взносов. По договору страхования страхователем является заемщик, а выгодоприобретателем является банк. Решением суда исковые требования заемщика удовлетворены. В решении суда указано на необходимость взыскания с банка суммы уплаченных страховых взносов, процентов за пользование чужими денежными средствами, расходов на оплату юридических услуг, компенсации морального вреда, суммы штрафа согласно ст. 13 Закона РФ от 07.02.1992 N 2300-1 "О защите прав потребителей" за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя.

По мнению банка, суммы страховых взносов и сумма штрафа подлежат налогообложению НДФЛ. Банк, являясь источником выплаты доходов, в качестве налогового агента обязан удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет.

Должен ли банк удержать и перечислить в бюджет сумму НДФЛ с указанных сумм в случае, если в вынесенном решении суда нет прямого указания на необходимость удержать из причитающейся физическому лицу суммы доходов налог и перечислить ее физическому лицу за вычетом НДФЛ?