Законодательство

Вопрос: Организацией-застройщиком (заказчиком) заключен инвестиционный договор с инвестором, согласно условиям которого заказчик получает денежные средства от инвестора, владеет и распоряжается ими по целевому назначению (строительство объекта недвижимого имущества). Договором определен размер вознаграждения заказчика. Строительство объекта осуществляется подрядной организацией на основании договора подряда, заключенного с заказчиком (без выполнения строительно-монтажных работ силами заказчика).

В соответствии с пп. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ не признается реализацией товаров, работ или услуг передача имущества, если такая передача носит инвестиционный характер (в частности, вклады в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ, вклады по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности), договору инвестиционного товарищества, паевые взносы в паевые фонды кооперативов).

Согласно п. 4 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.07.2011 N 54 "О некоторых вопросах разрешения споров, возникающих из договоров по поводу недвижимости, которая будет создана или приобретена в будущем" (далее - Постановление) при рассмотрении споров, вытекающих из договоров, связанных с инвестиционной деятельностью в сфере финансирования строительства объектов недвижимости, судам следует устанавливать правовую природу соответствующих договоров и разрешать спор по правилам гл. 30 ("Купля-продажа"), 37 ("Подряд"), 55 ("Простое товарищество") Гражданского кодекса Российской Федерации и т.д. В Постановлении указано, что если не установлено иное, судам надлежит оценивать договоры, связанные с инвестиционной деятельностью в сфере финансирования строительства или реконструкции объектов недвижимости, как договоры купли-продажи будущей недвижимой вещи. При этом судам необходимо учитывать, что положения законодательства об инвестициях (в частности, ст. 5 Закона РСФСР "Об инвестиционной деятельности в РСФСР", ст. 6 Федерального закона "Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений") не могут быть истолкованы в смысле наделения лиц, финансирующих строительство недвижимости, правом собственности (в том числе долевой собственности) на возводимое за их счет недвижимое имущество.

Право собственности на объекты недвижимости возникает у лиц, заключивших договор купли-продажи будущей недвижимой вещи (включая случаи, когда на такого рода договоры распространяется законодательство об инвестиционной деятельности), по правилам п. 2 ст. 223 Гражданского кодекса Российской Федерации, то есть с момента государственной регистрации в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним этого права за покупателем.

В соответствии с пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы, полученные налогоплательщиком в рамках целевого финансирования. При этом налогоплательщики, получившие средства целевого финансирования, обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования. При отсутствии такого учета у налогоплательщика, получившего средства целевого финансирования, указанные средства рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения. К средствам целевого финансирования относится имущество, полученное налогоплательщиком и использованное им по назначению, определенному организацией (физическим лицом) - источником целевого финансирования или федеральными законами, в частности, в виде аккумулированных на счетах организации-застройщика средств дольщиков и (или) инвесторов.

Пунктом 17 ст. 270 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде стоимости имущества, переданного в рамках целевого финансирования в соответствии с пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ.

Также пп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ предусмотрено, что при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде имущества (включая денежные средства), поступившего, в частности, агенту в связи с исполнением обязательств по агентскому договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных агентом, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов агента в соответствии с условиями заключенных договоров. К указанным доходам не относится агентское или иное аналогичное вознаграждение.

Правомерно ли в целях налога на прибыль организация-застройщик (заказчик) включает в состав доходов только сумму своего вознаграждения?

Правомерно ли полагать, что денежные средства, полученные от инвестора на строительство объекта, являются в целях НДС средствами целевого назначения, а не предварительной оплатой стоимости строительного объекта?

Вопрос: Организации принадлежат объекты общественного питания - столовые. Для предоставления услуг питания трудовому коллективу планируется привлечь специализированное предприятие общественного питания. Плата за пользование помещениями столовых со специализированного предприятия общественного питания взиматься не будет.

В соответствии с пп. 48 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, учитываемым для целей исчисления налога на прибыль организаций, относятся расходы, связанные с содержанием помещений объектов общественного питания, обслуживающих трудовые коллективы (включая суммы начисленной амортизации, расходы на проведение ремонта помещений, расходы на освещение, отопление, электроснабжение, а также на топливо для приготовление пищи), если подобные расходы не учитываются в соответствии со ст. 275.1 НК РФ.

Правомерно ли расходы, связанные с содержанием помещений столовых, учесть при исчислении налога на прибыль вне зависимости от того, собственными силами организация оказывает услуги питания трудовому коллективу или силами специализированного предприятия общественного питания?

Вопрос: В организации произошла авария, факт которой подтвержден рапортом начальника государственного учреждения Федеральной противопожарной службы МЧС России по субъекту РФ, Межрегиональным технологическим управлением Федеральной службы по экологическому, технологическому и атомному надзору РФ, локальными актами организации.

Согласно акту о расследовании группового несчастного случая, составленному комиссией работодателя, авария произошла по техническим и организационным причинам.

В результате аварии признаны пострадавшими работники организации и работники подрядных организаций.

Пострадавшим лицам переданы в дар квартиры, принадлежащие организации.

Положения п. 8 ст. 217 НК РФ позволяют отнести суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых налогоплательщикам в связи со стихийным бедствием или с другим чрезвычайным обстоятельством, независимо от источников выплат к доходам, освобождаемым от налогообложения НДФЛ.

При этом налоговое законодательство не содержит понятия "чрезвычайное обстоятельство" и не содержит критериев отнесения аварии к стихийному бедствию.

Освобождаются ли доходы указанных работников в виде полученных в дар квартир вследствие их признания пострадавшими при аварии на основании п. 8 ст. 217 НК РФ или же данные доходы облагаются НДФЛ?

abstract:Вопрос: Супруги приобрели квартиру в общую долевую собственность по 1/2 доли каждому. Супруга находится в отпуске по уходу за ребенком. Может ли она передать право на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ супругу?

Вопрос: Уплачивается ли НДФЛ с доходов от продажи акций ОАО, принадлежавших физлицу более трех лет или полученных им по наследству?

Вопрос: Каков порядок распределения для целей налога на прибыль общехозяйственных расходов между видами деятельности, один из которых осуществляется в рамках договора доверительного управления имуществом субъекта РФ (вознаграждение по договору не предусмотрено)?

Вопрос: В августе 2012 г. российская организация (ООО, арендатор) заключила договор аренды нежилого (офисного) помещения. Арендодателем помещения являлось юридическое лицо, не являющееся налоговым резидентом РФ. В договоре стороны установили размер арендной платы с учетом НДС. Договор был зарегистрирован в установленном порядке.

В ноябре 2012 г. в отношении указанного помещения был заключен договор купли-продажи. Новым собственником помещения стал гражданин РФ, не зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя.

При перечислении очередного арендного платежа в декабре 2012 г. арендатор, на основании ст. 226 НК РФ, удержал для перечисления в бюджет РФ НДФЛ в размере 13%.

Позднее арендодатель письменно уведомил арендатора о том, что в данном случае на основании пп. 1 п. 1 ст. 228 НК РФ арендатор не является налоговым агентом и уплата НДФЛ в бюджет РФ является обязанностью самого арендодателя, также арендатор обязан ежемесячно перечислять всю сумму арендной платы, установленную договором, включая НДС.

По мнению арендатора, если физическое лицо - арендодатель не является индивидуальным предпринимателем, то при перечислении ему арендной платы необходимо удержать и уплатить НДФЛ в бюджет.

Правомерна ли позиция арендодателя? Обязана ли организация-арендатор уведомить налоговый орган о невозможности удержать НДФЛ с арендных платежей?

Вопрос: Основная деятельность кредитного потребительского кооператива состоит в организации финансовой взаимопомощи членов кооператива (пайщиков) посредством объединения паенакоплений (паев) и привлеченных денежных средств членов кооператива и иных денежных средств и размещения этих денежных средств путем предоставления займов членам кооператива для удовлетворения их финансовых потребностей (ст. 3 Федерального закона от 18.07.2009 N 190-ФЗ "О кредитной кооперации").

Вправе ли кооператив для целей исчисления налога на прибыль учесть расходы, поименованные в ст. ст. 259 - 269 НК РФ, учитывая, что они произведены с целью получения дохода в виде процентов по займам, выданным пайщикам кооператива?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель применяет систему налогообложения в виде ЕНВД. Имеет наемных работников.

Правомерно ли с 01.01.2013 уменьшение суммы ЕНВД, не только на сумму уплаченных за работников страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности, но и на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, с учетом общего ограничения на такое уменьшение в размере 50% от суммы ЕНВД?

Вопрос: Дочь на основании заключенного договора с медицинским учреждением ежемесячно оплачивает содержание и лечение своего отца.

Предметом договора с учреждением является предоставление стационарного социального обслуживания согласно перечню гарантированных государством социальных услуг, утвержденных Постановлением Правительства субъекта РФ, в том числе: социально-бытовые услуги, социально-медицинские услуги, социально-психологические, социально-педагогические, социально-правовые. Медицинское учреждение имеет лицензию.

Имеет ли право дочь получить социальный налоговый вычет по НДФЛ, предусмотренный пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ, в сумме, уплаченной в течение года за услуги по стационарному социальному обслуживанию (содержанию и лечению) родителя (отца)?

Вопрос: Налогоплательщик оплачивает медицинские услуги по лечению матери. Во время ее нахождения в стационаре возникла необходимость проведения диагностического исследования с контрастным веществом. Диагностическое исследование проведено бесплатно, контрастное вещество приобретено налогоплательщиком за наличный расчет в аптеке. Контрастное вещество предназначено исключительно для диагностических целей. Без него необходимое исследование не будет достаточно достоверным.

Имеет ли право налогоплательщик на получение социального налогового вычета по НДФЛ в данном случае (в отношении услуг по диагностике, профилактике, лечению и медицинской реабилитации при оказании населению стационарной медицинской помощи (в том числе в дневных стационарах), включая проведение медицинской экспертизы)?

Какие документы следует представить в налоговый орган в целях получения социального вычета?

Вопрос: Налогоплательщик является пенсионером с 01.08.2012. В декабре 2012 г. он заключил договор участия в долевом строительстве жилого дома (новое строительство). Договор зарегистрирован в регистрационной палате в январе 2013 г. Срок ввода дома в эксплуатацию по договору установлен не позднее II квартала 2014 г. Передача квартиры дольщику по передаточному акту предусмотрена в срок не позднее чем через 2 месяца после получения разрешения на ввод дома в эксплуатацию, т.е. в III квартале 2014 г. Стоимость квартиры по договору оплачена в декабре 2012 г. в полном объеме.

В 2013, 2014 гг. налогоплательщик будет иметь доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13%, в виде дополнительной пенсии из негосударственного пенсионного фонда.

Имущественный налоговый вычет до настоящего времени налогоплательщиком не использовался.

Имеет ли право пенсионер на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ по расходам на приобретение квартиры? Если да, то в какой момент возникает указанное право?

На какие три предшествующих налоговых периода пенсионер сможет перенести остаток неиспользованного имущественного налогового вычета?

Вопрос: Супруги и их сын приобрели квартиру в общую долевую собственность с равными долями за счет собственных средств и государственной субсидии. Супруга является пенсионеркой. Собственные средства внесены в кассу на имя супруги. Вправе ли супруг получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в отношении доли супруги?

Вопрос: Организация (ООО) приобретает ценные бумаги (акции и/или доли) нескольких российских организаций, а также одной люксембургской компании за счет собственных средств, а также за счет привлеченного кредита (займа). Привлеченные средства частично используются для внесения вклада в капитал указанной люксембургской компании. Впоследствии в дополнение к доходам от основной деятельности организация будет получать дивиденды по приобретенным ценным бумагам.

Вправе ли организация в целях налога на прибыль учесть проценты по кредитам (займам), привлеченным для приобретения акций, а также внесения вклада в капитал дочерней организации на основании пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ, если соблюдены требования ст. ст. 252 и 269 НК РФ?

Возможно ли применять ставку 0% по налогу на прибыль при получении дивидендов по приобретенным акциям люксембургской компании и российских организаций, если соблюдены условия, предусмотренные пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ?

Вопрос: Организация применяет УСН, является агентом. По договору поручения от принципала получен товар для реализации. Вознаграждение агенту принципал перечисляет на расчетный счет после утверждения отчета агента.

Организации 31.03.2012 на расчетный счет поступили денежные средства от покупателя за товар принципала. Отгрузка товара покупателю произведена во II квартале 2012 г.

Руководствуясь пп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ, учитываются ли указанные денежные средства в качестве аванса при расчете авансовых платежей по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за I квартал 2012 г.?

В договоре поручения указано, что принципал поручает агенту продать товары за определенную сумму, сумма наценки является комиссионным вознаграждением агента.

Товар продается в розничной сети агента с наценкой к цене принципала. В ходе инвентаризации выявлена недостача товаров, переданных для продажи, на сумму 110 000 руб. (цена принципала 100 000 руб.). В результате проведенного расследования установлена вина материально ответственного лица, имеющего договор о полной материальной ответственности. Сумма недостачи полностью взыскана с материально ответственного лица в рыночных ценах - 110 000 руб.

Какая сумма возмещения ущерба включается организацией в налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН: вся сумма, возмещенная работником (110 000 руб.), или сумма за вычетом стоимости товара принципала (10 000 руб.)?

Вопрос: Организация импортирует изделия медицинского назначения: имплантаты стоматологические и принадлежности. Имеется соответствующее регистрационное удостоверение, в котором указано, что имплантаты стоматологические с принадлежностями (формирователь десны, винт-заглушка, винтовой абатмент, защитный колпачок, выжигаемый цилиндр, магнитный аттачмент и пр.) являются изделиями медицинского назначения (медицинской техники) с присвоением кода 94 3810 ОКП и разрешены к импорту, продаже и применению на территории РФ.

Код 94 3810 ОКП (в качестве подгруппы кода 94 3800) включен в Перечень важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники, реализация которой на территории РФ не подлежит обложению НДС, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 17.01.2002 N 19.

Ввоз названных товаров на территорию РФ не подлежит обложению НДС в силу пп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ.

Освобождается ли от налогообложения НДС реализация на территории РФ указанных импортируемых изделий медицинской техники не в составе единой системы (комплекта), состоящей одновременно из имплантата стоматологического и принадлежностей, а по отдельности?

Вопрос: В соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению НДФЛ все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных, в частности, с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.

Поскольку гл. 23 НК РФ не содержит норм компенсаций при использовании личного имущества работника в служебных целях и не предусматривает порядка их установления, то для целей применения п. 3 ст. 217 НК РФ следует руководствоваться положениями ТК РФ.

Согласно ст. 188 ТК РФ при использовании работником с согласия или ведома работодателя и в его интересах личного имущества работнику выплачивается компенсация за использование, износ (амортизацию) инструмента, личного транспорта, оборудования и других технических средств и материалов, принадлежащих работнику, а также возмещаются расходы, связанные с их использованием. Размер возмещения расходов определяется соглашением сторон трудового договора, выраженным в письменной форме.

Подлежит ли налогообложению НДФЛ компенсационная выплата за использование личного транспорта и других технических средств в служебных целях, учитывая наличие документов, подтверждающих принадлежность используемого имущества налогоплательщику, а также расчетов компенсаций и документов, подтверждающих фактическое использование имущества в интересах работодателя, осуществление расходов на эти цели?

Вопрос: Об отсутствии оснований для восстановления НДС, принятого к вычету лизингополучателем, перешедшим с 1 января 2013 г. на УСН, по приобретенным в 2012 г. услугам финансовой аренды (лизинга), использованным для операций, подлежащих налогообложению.

Вопрос: О порядке учета в целях налога на прибыль расходов на оплату труда в виде затрат по выплате повышающего коэффициента к заработной плате работников.