Законодательство

Вопрос: В 2006 г. по договору купли-продажи налогоплательщик приобрел 1/2 доли двухкомнатной квартиры в праве общей долевой собственности. В отношении указанной доли он получил имущественный налоговый вычет.

В 2008 г. налогоплательщик приобрел оставшуюся 1/2 доли этой квартиры.

Вправе ли налогоплательщик получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в отношении 1/2 доли, приобретенной в 2008 г.?

Вопрос: Работник организации направлен в командировку с 12.11.2012 по 16.11.2012 из г. Москвы в Карелию транзитом через Финляндию, в которой у него нет производственных направленностей, служебных встреч. Вылет из Финляндии в пункт прибытия состоялся 13.11.2012. Организация оплатила суточные в размере 500 руб. согласно ее локальному нормативному акту и российскому законодательству.

Как учесть суточные для целей исчисления НДФЛ в данной ситуации? Вправе ли организация учесть суточные в размере, предусмотренном для транзитного государства?

Вопрос: Работающий пенсионер в 2011 г. приобрел квартиру и по доходам за 2011 г. получил часть имущественного налогового вычета по НДФЛ. С сентября 2012 г. он не работает. За какие предшествующие налоговые периоды пенсионер может получить остаток имущественного вычета по НДФЛ, если на пенсию он вышел в 2008 г.?

Вопрос: Согласно п. 3 ст. 201 НК РФ вычеты сумм акциза, указанные в п. п. 1 - 3 ст. 200 НК РФ, производятся в части стоимости соответствующих подакцизных товаров, использованных в качестве основного сырья, фактически включенной в расходы на производство других подакцизных товаров, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций.

Организация, согласно учетной политике, применяет при расчете налога на прибыль метод начисления.

Согласно п. 1 ст. 272 НК РФ при использовании метода начисления расходы признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся. На основании абз. 2 п. 2 ст. 318 НК РФ прямые расходы входят в состав расходов текущего отчетного (налогового) периода по мере реализации продукции, работ, услуг, в стоимости которых они учтены. Другими словами, прямые расходы учитываются в целях налога на прибыль непосредственно в момент реализации готовой продукции, в стоимости которой они учтены.

Соответственно, вычет суммы акциза в отчетный налоговый период организация производила только в той части стоимости соответствующих подакцизных товаров, использованных в качестве основного сырья, которая была фактически включена в расходы на производство других подакцизных товаров, принимаемых к вычету при исчислении налога на прибыль, т.е. в момент реализации готовой продукции. По продукции, находящейся на складе и еще не реализованной, организация не имела право предъявлять "входной" акциз к вычету, так как стоимость основного сырья (спирта этилового), из которого произведена эта продукция, не включена в расходы, учитываемые при исчислении налога на прибыль.

Правомерен ли такой порядок применения налоговых вычетов по акцизам?

Вопрос: С 01.01.2013 в соответствии с пп. 12.2 п. 2 ст. 149 НК РФ вознаграждение, уплачиваемое, в частности, брокеру и депозитарию, являющимся профессиональными участниками РЦБ, осуществляющими сделки на основании соответствующей лицензии, освобождается от налогообложения НДС.

В соответствии с п. 4 ст. 169 НК РФ счета-фактуры не составляются, в частности, налогоплательщиками по операциям реализации ценных бумаг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг, не указанных в пп. 12.2 п. 2 ст. 149 НК РФ).

Депозитарной деятельностью признается оказание услуг по хранению сертификатов ценных бумаг и (или) учету и переходу прав на ценные бумаги (ст. 7 Федерального закона от 22.04.1996 N 39-ФЗ).

Профессиональный участник РЦБ, оказывающий на основании лицензии на соответствующий вид деятельности депозитарные услуги, не совершает сделок по реализации ценных бумаг, а оказывает услуги по хранению ценных бумаг, учету прав на ценные бумаги и оформлению перехода прав на ценные бумаги.

Следует ли выставлять счета-фактуры по депозитарным услугам, оказываемым профессиональным участником РЦБ?

Вопрос: Налогоплательщик в 2008 г. заключил договор долевого участия в строительстве многоквартирного жилого дома. Обязательства по оплате цены договора исполнены полностью в 2008 г. за счет кредитных средств, полученных в банке. Обязательства по возврату кредита и оплате процентов за пользование кредитом исполнены полностью в период 2008 - 2012 гг. Акт приема-передачи квартиры или свидетельство о госрегистрации права собственности планируется получить в 2013 г. С января 2013 г. налогоплательщик не имеет доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13 процентов. Вправе ли налогоплательщик получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ за 2010 - 2012 гг.?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель (далее - ИП) занимается розничной торговлей и уплачивает ЕНВД. У него находится в собственности помещение площадью 53,8 кв. м. Местом обслуживания посетителей и выкладки товаров является площадь помещения 25 кв. м. Остальная площадь отделена перегородкой и используется для хранения товара. Перегородка не указана в техпаспорте. Может ли ИП при исчислении ЕНВД использовать торговую площадь 25 кв. м?

Вопрос: Организация осуществляет деятельность по речной и морской перевозке наливных грузов и имеет в собственности суда, зарегистрированные в РМРС.

Как учитываются в целях исчисления налога на прибыль расходы на обязательное и добровольное имущественное страхование судов, зарегистрированных в РМРС?

Вопрос: В декабре 2005 г. бабушка заключила договор о привлечении денежных средств в строительство жилья. В декабре 2007 г. между бабушкой и ее внуком было заключено соглашение о перемене лиц в обязательстве по данному договору. Внук выплатил бабушке денежные средства, что подтверждается распиской в получении денежных средств. 26 августа 2010 г. внук подписал акт приема-передачи квартиры, а 30 ноября 2012 г. он получил свидетельство о госрегистрации права собственности на квартиру.

Может ли внук получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в отношении расходов на приобретение квартиры?

Вопрос: Вправе ли супруг родителя ребенка получить стандартный налоговый вычет по НДФЛ, если ребенок фактически проживает с супругом и находится на полном его обеспечении? Какими документами подтверждается право супруга на вычет?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель (далее - ИП), применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы", сдает в аренду два нежилых помещения. Одно помещение принадлежит ему на праве собственности, другое получено по договору субаренды. В отношении сдачи в аренду собственного помещения ИП решил применять ПСН в 2013 г., но он не оплатил до 25.01.2013 1/3 часть стоимости патента. ИП утратил право применять ПСН в 2013 г. Какую систему налогообложения должен применять ИП в данном случае?

Вопрос: ИП, применяющий УСН, осуществляет три вида деятельности, которые подпадают под ПСН. С 01.01.2013 по одному виду деятельности приобретен патент. Следует ли уведомлять налоговый орган о применении УСН и ПСН? Вправе ли ИП приобрести патенты на оставшиеся виды деятельности с 01.04.2013? Приведет ли это к потере права на применение УСН?

Вопрос: ИП, применяющий УСН, осуществляет три вида деятельности, которые подпадают под ПСН. С 01.01.2013 по одному виду деятельности приобретен патент. Следует ли уведомлять налоговый орган о применении УСН и ПСН? Вправе ли ИП приобрести патенты на оставшиеся виды деятельности с 01.04.2013? Приведет ли это к потере права на применение УСН?

Вопрос: ООО выплачивает доход в виде процентов по кредиту латвийскому банку. До ратификации Соглашения между Правительством РФ и Правительством Латвийской Республики об избежании двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал от 20.12.2010 ООО удерживало налог на прибыль иностранного банка по ставке 20% согласно пп. 3 п. 1 ст. 309 и п. 1 ст. 310 НК РФ и ежеквартально представляло в налоговый орган расчет (информацию) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов по форме, утвержденной Приказом МНС России от 14.04.2004 N САЭ-3-23/286@).

Вправе ли ООО удерживать налог на прибыль по ставке 10% после ратификации Соглашения?

Вопрос: Согласно п. 2 ст. 2, п. 1 ст. 5 Федерального закона от 30.12.2006 N 268-ФЗ п. 3 ст. 214.1 НК РФ дополнен абз. 23, вступившим в силу 31.01.2007.

На основании абз. 1 и 3 п. 1, п. 2 ст. 5 НК РФ абз. 23 п. 3 ст. 214.1 НК РФ, ухудшивший положение налогоплательщиков, вступил в силу 01.01.2008.

Когда вступил в силу абз. 23 п. 3 ст. 214.1 НК РФ: 31.01.2007, 01.01.2008 или 01.01.2009?

Вопрос: Между банком и заемщиком (юридическим лицом) заключен кредитный договор. По решению суда заемщик признан банкротом, в отношении него введено конкурсное производство.

В соответствии с п. 1 ст. 126 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Закон N 127-ФЗ) с даты принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства, в частности, прекращается начисление процентов, неустоек (штрафов, пеней) и иных санкций за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежных обязательств и обязательных платежей, за исключением текущих платежей, а также процентов, предусмотренных ст. 126 Закона N 127-ФЗ.

Пунктом 2.1 ст. 126 Закона N 127-ФЗ определено, что на сумму требований конкурсного кредитора в размере, установленном в соответствии со ст. 4 Закона N 127-ФЗ, начисляются проценты в порядке и в размере, которые предусмотрены ст. 126 Закона N 127-ФЗ.

Банк прекратил начислять проценты по кредитному договору с даты открытия конкурсного производства в отношении заемщика и начал начислять проценты по основаниям, предусмотренным ст. 126 Закона N 127-ФЗ.

В связи с отсутствием средств у должника, достаточных для возмещения судебных расходов, арбитражный суд прекратил производство по делу о несостоятельности (банкротстве) заемщика.

Обязан ли банк для целей налога на прибыль начислить проценты (осуществить их пересчет) согласно условиям кредитного договора с даты признания должника банкротом и открытия конкурсного производства на дату прекращения производства?

Вопрос: В феврале 2012 г. ООО приобрело два объекта недвижимости - земельный участок и аварийное нежилое здание, расположенное на данном участке и подлежащее сносу.

В мае 2012 г. ООО произвело демонтаж (снос) здания и с июня 2012 г. на данном земельном участке строит новое здание подрядным способом.

Как учитываются затраты на приобретение аварийного нежилого здания, подлежащего сносу, с целью строительства нового здания на соответствующем земельном участке, а также затраты на работы по сносу такого здания для целей исчисления налога на прибыль?

Как учитывается стоимость аварийного здания и затраты на его демонтаж для целей исчисления налога на имущество организаций?

Вправе ли ООО принять к вычету суммы НДС, предъявленные продавцом аварийного объекта и подрядчиком при проведении демонтажных работ?

Вопрос: Банк привлекает иностранные организации с целью поиска контрагентов для заключения сделок с различными финансовыми инструментами на международном финансовом рынке. На основании договора, заключенного с иностранным юридическим лицом (иностранным брокером), банк приобретает услуги по поиску контрагентов на международном внебиржевом рынке для дальнейшего заключения сделок с финансовыми инструментами. Иностранный брокер не является взаимозависимым лицом по отношению к банку.

Оказываемые услуги предполагают два варианта взаимодействия банка с иностранным брокером.

Первый вариант. Банк направляет иностранному брокеру запрос на поиск контрагента, содержащий условия, на основании которых банк планирует осуществление сделок с финансовыми инструментами. Иностранный брокер ищет подходящее предложение среди имеющихся у него заявок в отношении аналогичных контрактов, а также путем дополнительного опроса участников внебиржевых торгов и сообщает о результатах такого поиска банку. Если банк принимает условия какой-либо из предложенных сделок, иностранный брокер раскрывает информацию о контрагенте и банк самостоятельно заключает сделку с контрагентом от своего имени и за свой счет.

Второй вариант. Банк получает доступ к электронной брокерской системе внебиржевых торгов, например, к страницам на сайте агентства Reuters (далее - ЭБС). ЭБС содержит информацию об актуальных котировках финансовых инструментов, размещаемых другими пользователями ЭБС. Информация, представленная в ЭБС, является достаточной для принятия банком решения о заключении сделки с финансовым инструментом, однако не содержит сведения о других пользователях ЭБС, размещающих котировки. Данная информация используется банком для принятия решений о заключении сделок с финансовыми инструментами на международном внебиржевом рынке. Если банк устраивают котировки, представленные в ЭБС, он сообщает иностранному брокеру о желании осуществить сделку на имеющихся условиях, после чего иностранный брокер раскрывает информацию о пользователе ЭБС, разместившем котировку, и банк самостоятельно заключает сделку с указанным пользователем ЭБС от своего имени и за свой счет.

Если сделка была заключена на основании предоставленной иностранным брокером информации о контрагенте, банк выплачивает ему вознаграждение. Если на основании предоставленной информации банк не заключил сделку, вознаграждение иностранному брокеру не выплачивается.

В соответствии с п. 2 ст. 161 НК РФ при приобретении российской организацией у иностранного контрагента услуг, облагаемых НДС на территории РФ, российская организация обязана при оплате таких услуг выполнить функции налогового агента, то есть удержать НДС и перечислить его в бюджет РФ.

При этом пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ установлено, что объектом налогообложения по НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ.

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ, если покупатель в отношении отдельных видов услуг, предусмотренных указанным подпунктом, осуществляет деятельность на территории РФ и (или) приобретает услуги агента, привлекающего от имени основного участника контракта иное лицо для оказания таких услуг, местом реализации для целей исчисления НДС признается территория РФ.

Услуги, фактически оказываемые за пределами территории РФ и прямо не поименованные в пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ, облагаются НДС по месту деятельности исполнителя в соответствии с пп. 4 п. 1.1 ст. 148 НК РФ.

Иностранный брокер не имеет представительства на территории РФ, местом его деятельности является иностранное государство.

При приобретении услуг иностранного брокера по поиску контрагентов на международном финансовом рынке с использованием первого варианта исполнения услуги территория РФ не признается местом реализации указанных услуг для целей НДС, соответственно, отсутствует объект налогообложения по НДС и банк не должен исполнять обязанности налогового агента.

При приобретении услуг иностранного брокера с использованием второго варианта исполнения услуги территория РФ не признается местом реализации указанных услуг для целей НДС, соответственно, отсутствует объект налогообложения по НДС и банк также не должен исполнять обязанности налогового агента.

Правомерна ли позиция банка?

Вопрос: Согласно п. 1 ст. 231 НК РФ налоговый агент обязан сообщить гражданину о факте излишнего удержания НДФЛ, а также вернуть излишне удержанную из дохода физического лица сумму налога на основании письменного заявления налогоплательщика.

Организация при увольнении части своих работников, которые в дальнейшем умерли, излишне удерживала НДФЛ. Возврат излишне удержанных сумм налога не был произведен.

Вправе ли организация осуществить возврат излишне удержанного НДФЛ наследникам бывших работников при получении от них заявлений на возврат налога и соответствующих подтверждающих документов?

Вопрос: В соответствии с положениями п. 2 ст. 269 НК РФ при определении предельного размера процентов по контролируемой задолженности перед иностранной организацией, подлежащих включению в состав расходов, размер такой задолженности необходимо сравнивать с величиной собственного капитала организации. Собственный капитал определен НК РФ как разница между суммой активов и величиной обязательств заемщика на последнее число отчетного (налогового) периода.

Согласно абз. 4 п. 2 ст. 269 НК РФ при определении величины собственного капитала не учитываются суммы долговых обязательств в виде задолженности по налогам и сборам, включая текущую задолженность по уплате налогов и сборов, суммы отсрочек, рассрочек и инвестиционного налогового кредита.

Вправе ли организация в целях исчисления налога на прибыль не учитывать при расчете собственного капитала всю сумму кредиторской задолженности перед бюджетом, включая задолженность по уплате налогов и сборов, суммы отсрочек, рассрочек и инвестиционного налогового кредита?

Правомерно ли учитывать при расчете собственного капитала задолженность по страховым взносам в ПФР, ФСС РФ, ФОМС, а также по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний?