Законодательство

Вопрос: Супруг получил от работодателя беспроцентный заем на покупку квартиры и после ее приобретения умер. Он не получал имущественный налоговый вычет по НДФЛ. Супруга оплачивает его долг по договору займа. Она получила в наследство 2/3 доли в праве собственности на квартиру, и 1/3 доли оформлена на несовершеннолетних детей.

Вправе ли супруга получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ, если у нее отсутствуют облагаемые НДФЛ доходы?

Освобождаются ли от налогообложения НДФЛ доходы в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными средствами?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель (далее - ИП), применяющий УСН (объект налогообложения "доходы"), получает доходы по следующим видам деятельности: сдача в аренду собственных нежилых зданий; сдача в субаренду нежилого имущества; процентные доходы, полученные по договорам займа.

Вправе ли ИП перейти на ПСН в отношении сдачи в аренду собственных нежилых зданий с начала любого месяца 2013 г., а по остальным видам деятельности применять УСН?

Вопрос: Налогоплательщик является родителем двух детей (1998 года рождения и 2006 года рождения), один из которых ребенок-инвалид.

Налогоплательщик считает, что в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ он в 2013 г. вправе получить стандартный налоговый вычет по НДФЛ за каждый месяц налогового периода в размере 1400 руб. на каждого ребенка, а также 3000 руб. на ребенка-инвалида. Соответственно, общая сумма вычета будет составлять 5800 руб. (1400 руб. + 1400 руб. + 3000 руб.).

Вправе ли налогоплательщик получить указанную сумму вычета?

Вопрос: Пенсионер работал с 2010 г. по январь 2012 г. Работодатель удерживал НДФЛ с его зарплаты. В январе 2012 г. пенсионер приобрел квартиру. Право собственности на квартиру зарегистрировано в феврале 2012 г. У него образовался остаток имущественного налогового вычета по НДФЛ.

Вправе ли пенсионер перенести остаток имущественного налогового вычета по НДФЛ на предшествующие налоговые периоды (2009, 2010, 2011 гг.)?

Вопрос: ИП, применяющий УСН и зарегистрированный в одном субъекте РФ, планирует осуществлять предпринимательскую деятельность в другом субъекте РФ. Для этого несколько человек будет принято на работу. Необходимо ли ИП вставать на учет в налоговых органах по месту осуществления предпринимательской деятельности? В бюджет какого субъекта РФ необходимо уплачивать НДФЛ с зарплаты работников и страховые взносы в ПФР, ФОМС, ФСС РФ?

Вопрос: С 2008 г. семья проживала в однокомнатной квартире, взятой в ипотеку. В 2011 г. после рождения второго ребенка с помощью материнского капитала оплачен кредит в банке, а за счет уменьшения доли супруга детям выделены доли в праве собственности на квартиру. Далее однокомнатную квартиру продали и взяли в ипотеку трехкомнатную квартиру.

Учитывая, что квартира находилась в собственности детей менее трех лет, следует ли уплатить НДФЛ при продаже однокомнатной квартиры?

Вопрос: Пунктом 18 ст. 214.1 НК РФ на налогового агента возлагается обязанность по удержанию также суммы НДФЛ, недоудержанного эмитентом ценных бумаг, в том числе в случае совершения в пользу налогоплательщика операций, налоговая база по которым определяется в соответствии со ст. ст. 214.3 и 214.4 НК РФ.

При этом к недоудержанным относятся суммы налога, которые должны были быть удержаны эмитентом ценных бумаг при выплате дохода, если эмитент ценных бумаг в отношении выплат конкретного вида доходов признавался налоговым агентом, но которые по тем или иным причинам не были удержаны в полном объеме.

У эмитентов возникают трудности с удержанием НДФЛ с выплачиваемого процентного дохода, если у них отсутствует информация о непосредственных владельцах ценных бумаг, учтенных депозитариями на счетах номинальных держателей. Процентный доход по таким эмиссионным ценным бумагам (дивиденды по акциям) владельцам-физлицам фактически выплачивает банк-депозитарий, осуществляющий учет прав на такие бумаги.

Каким образом банк-депозитарий должен исполнить обязанность по удержанию НДФЛ, недоудержанного эмитентом, если он не может правильно рассчитать доход, с которого должен быть удержан налог?

Вопрос: С 1 января 2012 г. ООО применяет УСН.

В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ не вправе применять УСН организации, имеющие филиалы и (или) представительства.

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ под обособленным подразделением понимается любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.

Создание обособленного подразделения, не являющегося филиалом или представительством, не влечет утрату права применения УСН.

ООО предполагает арендовать помещение и создать стационарные рабочие места на срок более одного месяца для работников, оказывающих услуги.

Являются ли данные рабочие места обособленным подразделением и вправе ли ООО продолжить применять УСН?

Вопрос: Фонд организовывал строительство жилых домов в рамках договоров с физическими лицами.

На сегодняшний день фонд осуществляет массовую выплату денежных средств в рамках решений судебных органов в связи с неудовлетворительным качеством и нарушением сроков строительства.

Согласно ст. 226 НК РФ организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, признаются налоговыми агентами и обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ в бюджет.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

При соблюдении этой нормы физическое лицо получает выплату меньшую, чем указано в постановлении судебного органа, что фактически можно расценивать как исполнение решения не в полном объеме. По этой причине суммы выплачиваются в точном соответствии с судебными решениями.

При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать НДФЛ с фактически осуществленной выплаты.

Правомерно ли предоставлять сведения с указанием общей суммы выплат с целью самостоятельного определения налоговым органом представленных им документов и пояснений?

При информировании налогового органа о невозможности удержать НДФЛ подлежат ли включению в состав прочих доходов физических лиц выплаты по следующим указанным в судебных решениях основаниям:

- уменьшение цены за выполненные работы;

- излишне оплаченные площади;

- расходы на устранение недостатков;

- расходы на проведение экспертизы;

- расходы на оформление документов для подачи иска;

- расходы на услуги представителя;

- компенсация морального вреда;

- штраф за несоблюдение в добровольном порядке требование потребителя;

- убытки;

- неустойка.

Каков порядок предоставления сведений по выплатам физическим лицам денежных средств, списанных с расчетного счета фонда?

Вопрос: Организация осуществляет розничную торговлю товарами на территории нескольких субъектов РФ. С целью осуществления своей деятельности организация арендует нежилые помещения, в которых производит неотделимые улучшения за свой счет и с согласия арендодателя. В соответствии с заключаемыми договорами аренды стоимость произведенных организацией неотделимых улучшений арендодателем не возмещается.

По правилам бухгалтерского учета организация учитывает произведенные капитальные вложения в форме неотделимых улучшений арендованных помещений в составе основных средств до момента их выбытия, в том числе вследствие окончания срока договора аренды помещения. Стоимость этих основных средств учитывается организацией при исчислении налога на имущество организаций.

Согласно п. 3 ст. 1 Федерального закона от 29.11.2012 N 202-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" п. 4 ст. 374 НК РФ дополнен пп. 8, на основании которого не признается объектом налогообложения по налогу на имущество организаций движимое имущество, принятое с 1 января 2013 г. на учет в качестве основных средств.

В соответствии со ст. 130 ГК РФ к недвижимому имуществу относятся земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства. В силу п. 1 ст. 131 ГК РФ право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней. Капитальные вложения в виде неотделимых улучшений арендованного недвижимого имущества сами по себе не соответствуют вышеуказанным признакам недвижимого имущества, поскольку являются лишь частью такого имущества, учитываемой арендатором как отдельный инвентарный объект до момента возврата арендованного имущества с неотделимыми улучшениями арендодателю либо возмещения последним произведенных расходов.

Арендатор не является собственником неотделимых улучшений арендованного объекта недвижимости. В связи с этим у него отсутствует возможность встать на учет в налоговом органе по месту нахождения такого объекта с целью уплаты налога и представления налоговой декларации (расчета) в отношении стоимости неотделимых улучшений.

На основании вышеуказанных положений организация считает, что капитальные вложения, произведенные в форме неотделимых улучшений в арендованные объекты недвижимого имущества и включаемые в состав основных средств после 01.01.2013, не подлежат налогообложению налогом на имущество организаций в соответствии с пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ.

Правомерна ли позиция организации?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель оказывает услуги по монтажу различных изделий, в том числе санитарно-технических изделий, на корабельном судне. ИП планирует перейти на ПСН по виду деятельности "Услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ". Вправе ли ИП применять ПСН по данному виду деятельности?

Вопрос: С 1 января 2013 г. не облагается налогом на имущество организаций движимое имущество, принятое на учет в качестве основных средств с указанной даты (пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ).

Правомерно ли не признавать объектом налогообложения по налогу на имущество организаций изменение стоимости движимого имущества, принятого с 1 января 2013 г. на учет в качестве основных средств, в результате его достройки, дооборудования, реконструкции или модернизации?

Вопрос: Согласно п. 4 ст. 259 НК РФ (в ред. Федерального закона от 29.11.2012 N 206-ФЗ) начисление амортизации по объектам амортизируемого имущества, в том числе по объектам основных средств, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством Российской Федерации, начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию, независимо от даты его государственной регистрации.

Распространяется ли действие указанной нормы в целях налога на прибыль на объекты основных средств, права на которые подлежат государственной регистрации, приобретенные и введенные в эксплуатацию ранее вступления в силу Федерального закона от 29.11.2012 N 206-ФЗ? Можно ли начислять амортизацию по таким объектам начиная с 2013 г.?

Вопрос: О налогообложении НДФЛ доходов физлица от продажи нежилого помещения после прекращения осуществления предпринимательской деятельности, если ранее помещение использовалось в указанной деятельности; о размере имущественного налогового вычета по НДФЛ.

Вопрос: Инвалид учится, не работает, живет в коммунальной квартире. 1 февраля 2012 г. он получил приз за участие в конкурсе, из стоимости которого необходимо уплатить НДФЛ в сумме 24 700 руб. Вправе ли инвалид не уплачивать НДФЛ, если он намерен направить данные денежные средства на улучшение условий жизни?

Вопрос: В 2012 г. налогоплательщик продал 1/2 доли в праве собственности на квартиру другому собственнику данной квартиры. Стоимость сделки составила 1 000 000 руб. Может ли налогоплательщик получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в размере 1 000 000 руб. или вычет предоставляется пропорционально доле? Как в данном случае заполнять налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ?

Вопрос: Квартира, приобретенная супругами в 2002 г., оформлена на супругу в 2003 г. В 2009 г. брак расторгнут. В 2011 г. принято судебное решение о разделе данной квартиры по 1/2 доли в праве собственности. Следует ли супругу уплатить НДФЛ при продаже своей доли?

Вопрос: Согласно Письму Минфина России от 28.07.2010 N 03-05-06-03/87 за выдачу свидетельства о праве на наследство при наследовании вкладов в банках государственная пошлина не уплачивается.

Нотариус утверждает, что вклады, открытые до 1991 г., компенсации по вкладам и средства, на них поступающие, относятся к целевым долговым обязательствам РФ и имеют другой статус в целях госпошлины.

Уплачивается ли госпошлина за выдачу свидетельства о праве на наследство при наследовании денежных сбережений, созданных гражданами РФ путем помещения денежных средств на вклады в Сберегательный банк Российской Федерации в период до 20 июня 1991 г.?

Вопрос: После выхода участника из ООО ему была выплачена действительная стоимость доли, рассчитанная исходя из стоимости чистых активов. Доля вышедшего участника была распределена между оставшимися участниками организации пропорционально их долям в уставном капитале.

Должны ли оставшиеся участники в результате распределения доли в их пользу уплатить НДФЛ в соответствии с гл. 23 НК РФ? Если да, то как рассчитывается налоговая база?

Вопрос: ООО применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". Организация реализовала основные средства со сроком полезного использования свыше 15 лет и до истечения 10 лет с момента учета расходов на их приобретение. Исходя из положений п. 3 ст. 346.16 НК РФ необходимо представить уточненные налоговые декларации за 2005 - 2010 гг.

Возможно ли использовать переплату по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, образовавшуюся в результате представления уточненных деклараций в соответствии п. 3 ст. 346.16 НК РФ за налоговые периоды, превышающие 3 года, в счет уплаты налога за текущий или последующие налоговые периоды либо вернуть данную переплату на расчетный счет организации?