Законодательство

Вопрос: Организация изготавливает и реализует одну и ту же продукцию как на внутренний рынок по ставке НДС 18%, так и в таможенной процедуре экспорта по ставке 0%. Номенклатура изготавливаемой продукции насчитывает порядка 40 наименований. Каждая единица продукции производится из разного сырья и имеет сложный технологический процесс изготовления.

Доля косвенных расходов на каждую единицу продукции одинаковая, установленная в калькуляции в процентном отношении. Наценка на каждую номенклатурную единицу продукции установлена разная в зависимости от конъюнктуры рынка. На момент оприходования сырья и косвенных расходов невозможно сказать, какая именно продукция и какая партия продукции будет продана на экспорт.

Может ли организация применить право, указанное в абз. 9 п. 4 ст. 170 НК РФ, если величина предельного пятипроцентного порога, указанного в данном абзаце, находится путем составления пропорции:

Выручка, полученная от реализации продукции по ставке НДС 0% / Совокупная выручка x 100%?

Вопрос: Физлицу и ООО на праве общей долевой собственности принадлежит земельный участок по 1/2 доли каждому, категория земель: земли населенных пунктов, вид разрешенного использования: для эксплуатации помещений магазина и жилых помещений.

На данном земельном участке располагается двухэтажное здание с подвалом и мансардой.

Физлицу на праве собственности принадлежит квартира, расположенная на втором этаже и в мансарде указанного двухэтажного здания, и используется физлицом и членами его семьи для совместного проживания.

Нежилые помещения подвального этажа этого здания принадлежат на праве собственности ООО и используются под магазин.

Каков порядок исчисления земельного налога на земельный участок, принадлежащий двум различным налогоплательщикам: физлицу и ООО?

Следует ли при исчислении земельного налога на вышеуказанный земельный участок применять различные налоговые ставки в зависимости от вида разрешенного использования?

Вопрос: Об определении убытков, принимаемых при исчислении налога на прибыль, для целей ст. 105.14 НК РФ, устанавливающей требования признания сделок неконтролируемыми.

Вопрос: О налогообложении НДФЛ сумм страховых взносов, внесенных за физлиц из средств работодателей по договорам негосударственного пенсионного обеспечения до 1 января 2005 г., и сумм пенсий, выплачиваемых по данным договорам после 1 января 2005 г., а также об отсутствии оснований для налогообложения НДФЛ пенсионных выплат по указанным договорам, если пенсионные взносы были внесены в НПФ за физлиц из средств работодателей до 1 января 2005 г. с удержанием и уплатой НДФЛ.

Вопрос: О порядке определения показателя "Д" российской организацией - налоговым агентом для целей расчета суммы НДФЛ, удерживаемой при выплате дивидендов налогоплательщикам.

Вопрос: Об обязанности гаражно-строительного кооператива представлять в налоговый орган бухгалтерскую отчетность, сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год, единую упрощенную налоговую декларацию.

Вопрос: Об учете доходов, полученных в сделках между взаимозависимыми лицами, если в них создаются или устанавливаются коммерческие или финансовые условия, отличные от сопоставимых сделок, а также о методах, используемых для определения соответствия цены, примененной в контролируемой сделке, рыночной цене.

Вопрос: ООО получило выписку из ЕГРЮЛ по организации-должнику, в которой указано, что организация прекращает свою деятельность в связи с исключением из ЕГРЮЛ на основании п. 2 ст. 21.1 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ.

Вправе ли ООО при наличии данной выписки из ЕГРЮЛ по истечении срока исковой давности включить задолженность такой организации в состав внереализационных расходов в целях налога на прибыль?

Вопрос: Основным видом деятельности организации является предоставление юридическим и физическим лицам (абонентам) телематических услуг связи (Интернета). Услуга оказывается круглосуточно.

Основные средства - сети широкополосного доступа, неотъемлемой технологической частью которых является телекоммуникационное оборудование, работающее круглосуточно. Оптоволоконные линии связи относятся к шестой амортизационной группе.

Имеет ли право организация в целях налога на прибыль в отношении данных объектов к основной норме амортизации применять повышающий коэффициент 2?

Вопрос: Работник, принятый на работу в середине года, представил заявление о предоставлении стандартного налогового вычета по НДФЛ на ребенка. В этом году до поступления на работу он в трудовых отношениях не состоял. Может ли работник получить вычет за каждый месяц налогового периода, в том числе за месяцы, когда он не состоял в трудовых отношениях, или по истечении года он должен обратиться в налоговый орган с представлением декларации по форме 3-НДФЛ?

Вопрос: ООО занимается заготовкой металлолома у физических лиц. Налоговый орган требует от ООО представлять справку по форме 2-НДФЛ в отношении доходов физических лиц от продажи металлолома. Правомерно ли это, если в соответствии со ст. 228 НК РФ физические лица, получающие доход от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, обязаны самостоятельно исчислить и уплатить НДФЛ?

Вопрос: Организацией-застройщиком (заказчиком) заключен инвестиционный договор с инвестором, согласно условиям которого заказчик получает денежные средства от инвестора, владеет и распоряжается ими по целевому назначению (строительство объекта недвижимого имущества). Договором определен размер вознаграждения заказчика. Строительство объекта осуществляется подрядной организацией на основании договора подряда, заключенного с заказчиком (без выполнения строительно-монтажных работ силами заказчика).

В соответствии с пп. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ не признается реализацией товаров, работ или услуг передача имущества, если такая передача носит инвестиционный характер (в частности, вклады в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ, вклады по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности), договору инвестиционного товарищества, паевые взносы в паевые фонды кооперативов).

Согласно п. 4 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.07.2011 N 54 "О некоторых вопросах разрешения споров, возникающих из договоров по поводу недвижимости, которая будет создана или приобретена в будущем" (далее - Постановление) при рассмотрении споров, вытекающих из договоров, связанных с инвестиционной деятельностью в сфере финансирования строительства объектов недвижимости, судам следует устанавливать правовую природу соответствующих договоров и разрешать спор по правилам гл. 30 ("Купля-продажа"), 37 ("Подряд"), 55 ("Простое товарищество") Гражданского кодекса Российской Федерации и т.д. В Постановлении указано, что если не установлено иное, судам надлежит оценивать договоры, связанные с инвестиционной деятельностью в сфере финансирования строительства или реконструкции объектов недвижимости, как договоры купли-продажи будущей недвижимой вещи. При этом судам необходимо учитывать, что положения законодательства об инвестициях (в частности, ст. 5 Закона РСФСР "Об инвестиционной деятельности в РСФСР", ст. 6 Федерального закона "Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений") не могут быть истолкованы в смысле наделения лиц, финансирующих строительство недвижимости, правом собственности (в том числе долевой собственности) на возводимое за их счет недвижимое имущество.

Право собственности на объекты недвижимости возникает у лиц, заключивших договор купли-продажи будущей недвижимой вещи (включая случаи, когда на такого рода договоры распространяется законодательство об инвестиционной деятельности), по правилам п. 2 ст. 223 Гражданского кодекса Российской Федерации, то есть с момента государственной регистрации в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним этого права за покупателем.

В соответствии с пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы, полученные налогоплательщиком в рамках целевого финансирования. При этом налогоплательщики, получившие средства целевого финансирования, обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования. При отсутствии такого учета у налогоплательщика, получившего средства целевого финансирования, указанные средства рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения. К средствам целевого финансирования относится имущество, полученное налогоплательщиком и использованное им по назначению, определенному организацией (физическим лицом) - источником целевого финансирования или федеральными законами, в частности, в виде аккумулированных на счетах организации-застройщика средств дольщиков и (или) инвесторов.

Пунктом 17 ст. 270 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде стоимости имущества, переданного в рамках целевого финансирования в соответствии с пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ.

Также пп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ предусмотрено, что при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде имущества (включая денежные средства), поступившего, в частности, агенту в связи с исполнением обязательств по агентскому договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных агентом, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов агента в соответствии с условиями заключенных договоров. К указанным доходам не относится агентское или иное аналогичное вознаграждение.

Правомерно ли в целях налога на прибыль организация-застройщик (заказчик) включает в состав доходов только сумму своего вознаграждения?

Правомерно ли полагать, что денежные средства, полученные от инвестора на строительство объекта, являются в целях НДС средствами целевого назначения, а не предварительной оплатой стоимости строительного объекта?

Вопрос: Организации принадлежат объекты общественного питания - столовые. Для предоставления услуг питания трудовому коллективу планируется привлечь специализированное предприятие общественного питания. Плата за пользование помещениями столовых со специализированного предприятия общественного питания взиматься не будет.

В соответствии с пп. 48 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, учитываемым для целей исчисления налога на прибыль организаций, относятся расходы, связанные с содержанием помещений объектов общественного питания, обслуживающих трудовые коллективы (включая суммы начисленной амортизации, расходы на проведение ремонта помещений, расходы на освещение, отопление, электроснабжение, а также на топливо для приготовление пищи), если подобные расходы не учитываются в соответствии со ст. 275.1 НК РФ.

Правомерно ли расходы, связанные с содержанием помещений столовых, учесть при исчислении налога на прибыль вне зависимости от того, собственными силами организация оказывает услуги питания трудовому коллективу или силами специализированного предприятия общественного питания?

Вопрос: В организации произошла авария, факт которой подтвержден рапортом начальника государственного учреждения Федеральной противопожарной службы МЧС России по субъекту РФ, Межрегиональным технологическим управлением Федеральной службы по экологическому, технологическому и атомному надзору РФ, локальными актами организации.

Согласно акту о расследовании группового несчастного случая, составленному комиссией работодателя, авария произошла по техническим и организационным причинам.

В результате аварии признаны пострадавшими работники организации и работники подрядных организаций.

Пострадавшим лицам переданы в дар квартиры, принадлежащие организации.

Положения п. 8 ст. 217 НК РФ позволяют отнести суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых налогоплательщикам в связи со стихийным бедствием или с другим чрезвычайным обстоятельством, независимо от источников выплат к доходам, освобождаемым от налогообложения НДФЛ.

При этом налоговое законодательство не содержит понятия "чрезвычайное обстоятельство" и не содержит критериев отнесения аварии к стихийному бедствию.

Освобождаются ли доходы указанных работников в виде полученных в дар квартир вследствие их признания пострадавшими при аварии на основании п. 8 ст. 217 НК РФ или же данные доходы облагаются НДФЛ?

abstract:Вопрос: Супруги приобрели квартиру в общую долевую собственность по 1/2 доли каждому. Супруга находится в отпуске по уходу за ребенком. Может ли она передать право на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ супругу?

Вопрос: Уплачивается ли НДФЛ с доходов от продажи акций ОАО, принадлежавших физлицу более трех лет или полученных им по наследству?

Вопрос: Каков порядок распределения для целей налога на прибыль общехозяйственных расходов между видами деятельности, один из которых осуществляется в рамках договора доверительного управления имуществом субъекта РФ (вознаграждение по договору не предусмотрено)?

Вопрос: В августе 2012 г. российская организация (ООО, арендатор) заключила договор аренды нежилого (офисного) помещения. Арендодателем помещения являлось юридическое лицо, не являющееся налоговым резидентом РФ. В договоре стороны установили размер арендной платы с учетом НДС. Договор был зарегистрирован в установленном порядке.

В ноябре 2012 г. в отношении указанного помещения был заключен договор купли-продажи. Новым собственником помещения стал гражданин РФ, не зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя.

При перечислении очередного арендного платежа в декабре 2012 г. арендатор, на основании ст. 226 НК РФ, удержал для перечисления в бюджет РФ НДФЛ в размере 13%.

Позднее арендодатель письменно уведомил арендатора о том, что в данном случае на основании пп. 1 п. 1 ст. 228 НК РФ арендатор не является налоговым агентом и уплата НДФЛ в бюджет РФ является обязанностью самого арендодателя, также арендатор обязан ежемесячно перечислять всю сумму арендной платы, установленную договором, включая НДС.

По мнению арендатора, если физическое лицо - арендодатель не является индивидуальным предпринимателем, то при перечислении ему арендной платы необходимо удержать и уплатить НДФЛ в бюджет.

Правомерна ли позиция арендодателя? Обязана ли организация-арендатор уведомить налоговый орган о невозможности удержать НДФЛ с арендных платежей?

Вопрос: Основная деятельность кредитного потребительского кооператива состоит в организации финансовой взаимопомощи членов кооператива (пайщиков) посредством объединения паенакоплений (паев) и привлеченных денежных средств членов кооператива и иных денежных средств и размещения этих денежных средств путем предоставления займов членам кооператива для удовлетворения их финансовых потребностей (ст. 3 Федерального закона от 18.07.2009 N 190-ФЗ "О кредитной кооперации").

Вправе ли кооператив для целей исчисления налога на прибыль учесть расходы, поименованные в ст. ст. 259 - 269 НК РФ, учитывая, что они произведены с целью получения дохода в виде процентов по займам, выданным пайщикам кооператива?