Законодательство

Вопрос: ОАО в 2012 г. осуществляло следующие виды деятельности:

- научные исследования и разработки в области естественных и технических наук;

- предоставление услуг по учету количества автотранспорта, въезжающего на территорию, принадлежащую ОАО на правах аренды земли.

Кроме этого, ОАО получало доход как выгодоприобретатель по договору доверительного управления имуществом. В учетной политике ОАО указано, что доходы по договору доверительного управления имуществом относятся к внереализационным доходам.

Согласно п. 3 ст. 286 НК РФ с 2013 г. ОАО планирует перейти на уплату квартальных авансовых платежей по налогу на прибыль, так как за 2012 г. средняя квартальная выручка от реализации не превышала 10 млн руб.

Вправе ли ОАО перейти на уплату квартальных авансовых платежей?

Вопрос: Работник направлен в служебную командировку в другой город, где имеет постоянную прописку и (или) собственное жилье. Необходимо ли документально подтверждать командировочные расходы работника для учета суточных и расходов на проживание в целях налога на прибыль? Оплачиваются ли работнику суточные и проживание?

Вопрос: В 2007 г. отец, сын и бабушка приватизировали квартиру в общую долевую собственность с равными долями. В 2009 г. отец умер, его доля перешла по наследству сыну. В 2011 г. он получил новое свидетельство о государственной регистрации права собственности на 2/3 доли, где документами-основаниями значатся договор передачи квартиры в собственность и свидетельство о праве на наследство от 2010 г. В 2013 г. квартира продана. Возникает ли у сына обязанность уплатить НДФЛ и подать налоговую декларацию?

Вопрос: В силу п. 2 ст. 250 НК РФ и пп. 5, 6 п. 1 ст. 265 НК РФ положительные и отрицательные курсовые разницы признаются внереализационными доходами и расходами, соответственно, и учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Порядок их учета действующим законодательством о налогах и сборах четко не урегулирован. Могут ли курсовые разницы, возникающие у комиссионера, получающего выручку от продажи товаров (работ, услуг) комитента, в связи с исполнением им комиссионного поручения, учитываться в составе доходов (расходов) комиссионера?

Могут ли комитент и комиссионер самостоятельно установить порядок учета курсовой разницы (у комитента или комиссионера), определив его одним из условий договора?

Вопрос: ООО в период с 01.10.2010 по 01.10.2011 являлось застройщиком жилого дома со встроенными офисными помещениями.

Строительство жилого дома производилось за счет привлечения денежных средств физических и юридических лиц на основании договоров участия в долевом строительстве, заключенных в период с 01.10.2010 по 01.10.2011, в соответствии с Федеральным законом от 30.12.2004 N 214-ФЗ.

По окончании строительства участникам долевого строительства переданы объекты долевого строительства: жилые помещения, офисы.

В соответствии с пп. 23.1 п. 3 ст. 149 НК РФ не подлежат налогообложению НДС на территории РФ услуги застройщика на основании договора участия в долевом строительстве, заключенного в соответствии с Федеральным законом N 214-ФЗ (за исключением услуг застройщика, оказываемых при строительстве объектов производственного назначения).

С 1 октября 2011 г. к объектам производственного назначения следует относить объекты, предназначенные для использования в производстве товаров, при выполнении работ, оказании услуг (абз. 2 пп. 23.1 п. 3 ст. 149 НК РФ, абз. 8 пп. "б" п. 4 ст. 2, ч. 1 ст. 4 Закона N 245-ФЗ).

Подлежат ли налогообложению НДС в период с 01.10.2010 по 01.10.2011 услуги застройщика по договорам участия в долевом строительстве, если предметом договоров является строительство офисных помещений?

Вопрос: Федеральным законом от 29.11.2012 N 206-ФЗ в НК РФ внесены изменения, устанавливающие порядок начисления амортизации по объектам основных средств, права на которые подлежат государственной регистрации. С 1 января 2013 г. единственным основанием для начисления амортизации является введение основного средства в эксплуатацию.

Вправе ли организация для целей налога на прибыль с января 2013 г. начислять амортизацию по объектам основных средств, введенных в эксплуатацию в 2010 - 2012 гг., права на которые на 1 января 2013 г. не зарегистрированы и не включены в амортизационные группы?

Вопрос: Вправе ли организация, зарегистрированная в г. Москве, в целях налога на прибыль отнести на себестоимость продукции выплаты начислений по районным коэффициентам работникам обособленных подразделений, расположенных в г. г. Челябинске, Перми, Уфе?

Вопрос: О налогообложении НДФЛ сумм оплаты некоммерческой организацией за физлиц, принимающих участие в различных мероприятиях на территории РФ, стоимости проезда к месту проведения мероприятий и проживания в месте их проведения.

Вопрос: В налоговых периодах 2009 г. ООО получило от поставщика счета-фактуры с ошибками. Налоговый орган отказал в возмещении НДС по данным счетам-фактурам. В I квартале 2013 г. поставщик внес исправления. Вправе ли ООО принять к вычету НДС по данным счетам-фактурам в I квартале 2013 г.?

Вопрос: Налогоплательщик в 2012 г. приобрел земельный участок и жилой дом, расположенный на нем. В апреле 2013 г. налогоплательщик планирует выйти на пенсию и доходов, облагаемых по ставке 13 процентов, в дальнейшем иметь не будет.

В соответствии с Письмом Минфина от 03.02.2012 N 03-04-05/7-112 при приобретении квартиры и выходе на пенсию в 2012 г. при подаче в налоговый орган в 2013 г. налоговой декларации по доходам за 2012 г. физическое лицо вправе получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ, предусмотренный пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, уменьшив размер налоговой базы 2012 г. на сумму фактически произведенных расходов на приобретение квартиры. Одновременно остаток неиспользованного имущественного налогового вычета согласно абз. 29 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщик, получающий пенсию, вправе перенести на предшествующие налоговые периоды, но не более трех.

Вправе ли налогоплательщик получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ по доходам за 2012 г., а также перенести остаток неиспользованного имущественного вычета на предшествующие налоговые периоды?

Вопрос: Налогоплательщик является пенсионером (по старости) с сентября 2010 г., уволился с работы в феврале 2013 г.

В декабре 2011 г. пенсионер приобрел квартиру и по доходам за 2011 г. получил часть имущественного налогового вычета. По доходам за 2012 г. также планируется получить часть имущественного налогового вычета. При этом останется часть неиспользованного остатка данного вычета.

На какие предшествующие налоговые периоды может быть перенесен остаток неиспользованного имущественного налогового вычета по НДФЛ (2010 г. и 2009 г.)?

Вопрос: Следует ли удерживать НДФЛ с дохода члена профсоюза, не состоящего в трудовых отношениях с профсоюзом (включая бывших работников профсоюза), если ему оказана материальная помощь по личному заявлению, выдана премия к праздничным дням, оплачена стоимость медицинского обслуживания в поликлинике?

Все выплаты произведены за счет членских профсоюзных взносов.

Вопрос: Вправе ли страховая организация по истечении срока исковой давности учесть для целей налога на прибыль дебиторскую задолженность, возникшую из-за неуплаты страхователем очередного взноса по договору страхования?

Вопрос: Микрофинансовая организация выдает займы физлицам в размере от 1000,00 до 10 000,00 руб. на короткие сроки. За время деятельности у организации образовалась просроченная дебиторская задолженность в размере 3,2 млн руб. По части данной задолженности (236 500,00 руб.) от судебных приставов получены постановления об окончании исполнительного производства в связи с невозможностью взыскания.

Согласно пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ дебиторская задолженность списывается в состав внереализационных расходов, если такая задолженность признается безнадежным долгом. При этом безнадежными долгами признаются долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа (п. 2 ст. 266 НК РФ).

Может ли организация для целей исчисления налога на прибыль признать безнадежным долгом дебиторскую задолженность, по которой получены постановления о невозможности взыскания, и учесть ее в составе внереализационных расходов?

Доходом организации являются оплаченные проценты, пени и штрафы по выданным займам.

Вопрос: Организация имеет зарегистрированные филиалы и является продавцом услуг. В строке 2б счета-фактуры на оказанные услуги был ошибочно указан КПП филиала, хотя фактически услуги оказаны и документ выписан головной организацией.

Является ли нарушением указание в строке 2б счета-фактуры КПП филиала вместо КПП головной организации?

Может ли покупатель принять НДС к вычету по такому счету-фактуре?

Вопрос: В соответствии с п. 4 ст. 155 Налогового кодекса РФ при приобретении денежного требования у третьих лиц налоговая база определяется как сумма превышения суммы доходов, полученных от должника и (или) при последующей уступке, над суммой расходов на приобретение указанного требования.

В соответствии с пп. 26 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) на территории РФ операции по уступке (переуступке, приобретению) прав (требований) кредитора по обязательствам, вытекающим из договоров по предоставлению займов в денежной форме и (или) кредитных договоров, а также по исполнению заемщиком обязательств перед каждым новым кредитором по первоначальному договору, лежащему в основе договора уступки.

Обязана ли организация уплачивать НДС с суммы превышения доходов, полученных от должника, над расходами на приобретение требований кредитора по обязательствам, вытекающим из кредитных договоров?

Вопрос: Решением арбитражного суда ЗАО признано несостоятельным (банкротом), в отношении него открыто конкурсное производство в соответствии с Федеральным законом от 25.02.1999 N 40-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций".

В соответствии с реестром требований кредиторов ООО включено только в третью очередь кредиторов. Процедура банкротства длится уже более четырех лет и на данный момент не произведены расчеты с кредиторами первой очереди.

Вправе ли ООО признать задолженность ЗАО безнадежной и учесть ее при исчислении налога на прибыль?

Вопрос: Банк создает резервы на возможные потери по ссудам в соответствии с требованиями Положения Банка России от 26.03.2004 N 254-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности" (далее - Положение N 254-П). Суммы отчислений в резервы на возможные потери по ссудам, сформированные с учетом положений п. 1 ст. 292 НК РФ, банк включает в состав внереализационных расходов.

Суммы резервов на возможные потери по ссудам банк использует при списании с баланса безнадежной задолженности по ссудам в порядке, установленном Положением N 254-П и другими нормативными актами Банка России. При этом в соответствии с Положением N 254-П задолженность по ссудам признается безнадежной в случае, если банк предпринял необходимые и достаточные юридические и фактические действия по ее взысканию и по реализации прав, вытекающих из наличия обеспечения по ссуде, при наличии документов и (или) актов уполномоченных государственных органов, необходимых и достаточных для принятия решения о списании безнадежной задолженности по ссуде за счет сформированного под нее резерва, а также когда предполагаемые издержки банка по проведению дальнейших действий по взысканию безнадежной задолженности по ссуде и (или) по реализации прав, вытекающих из наличия обеспечения по ссуде, будут выше получаемого результата.

В соответствии с п. 2 ст. 266 НК РФ безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются только те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством РФ обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации.

Таким образом, критерии признания задолженности безнадежной согласно нормативным актам Банка России и НК РФ в полной мере не совпадают.

Вправе ли банк не учитывать в целях налога на прибыль сумму резерва на возможные потери по ссудам, направленную на погашение задолженности, признанной безнадежной из-за невозможности ее взыскания согласно требованиям Банка России, если ранее суммы данного резерва были учтены в расходах банка?

Вопрос: По договору безрегрессного факторинга лизинговая организация продала банку право на получение будущих лизинговых платежей по номиналу и уплатила комиссионное вознаграждение банку фиксированной суммой в рублях отдельным платежом. Банк выставил акт оказанных услуг на комиссионное вознаграждение и счет-фактуру в месяце подписания договора.

Каков порядок учета для целей налога на прибыль расходов на комиссионное вознаграждение?

Облагается ли НДС сумма финансирования, полученная от банка по договору факторинга?

Вопрос: В 2009 г. брат и сестра получили в наследство после смерти отца по 1/4 доли в праве собственности на квартиру. В 2011 г. мать подарила им еще по 1/4 доли в праве собственности на эту квартиру, в результате чего брату и сестре принадлежит по 1/2 доли в праве собственности. В 2012 г. квартира продана.

Облагаются ли НДФЛ доходы, полученные от продажи долей в праве собственности на квартиру?