Законодательство

Вопрос: ИП, применяющий УСН, осуществляет три вида деятельности, которые подпадают под ПСН. С 01.01.2013 по одному виду деятельности приобретен патент. Следует ли уведомлять налоговый орган о применении УСН и ПСН? Вправе ли ИП приобрести патенты на оставшиеся виды деятельности с 01.04.2013? Приведет ли это к потере права на применение УСН?

Вопрос: ИП, применяющий УСН, осуществляет три вида деятельности, которые подпадают под ПСН. С 01.01.2013 по одному виду деятельности приобретен патент. Следует ли уведомлять налоговый орган о применении УСН и ПСН? Вправе ли ИП приобрести патенты на оставшиеся виды деятельности с 01.04.2013? Приведет ли это к потере права на применение УСН?

Вопрос: ООО выплачивает доход в виде процентов по кредиту латвийскому банку. До ратификации Соглашения между Правительством РФ и Правительством Латвийской Республики об избежании двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал от 20.12.2010 ООО удерживало налог на прибыль иностранного банка по ставке 20% согласно пп. 3 п. 1 ст. 309 и п. 1 ст. 310 НК РФ и ежеквартально представляло в налоговый орган расчет (информацию) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов по форме, утвержденной Приказом МНС России от 14.04.2004 N САЭ-3-23/286@).

Вправе ли ООО удерживать налог на прибыль по ставке 10% после ратификации Соглашения?

Вопрос: Согласно п. 2 ст. 2, п. 1 ст. 5 Федерального закона от 30.12.2006 N 268-ФЗ п. 3 ст. 214.1 НК РФ дополнен абз. 23, вступившим в силу 31.01.2007.

На основании абз. 1 и 3 п. 1, п. 2 ст. 5 НК РФ абз. 23 п. 3 ст. 214.1 НК РФ, ухудшивший положение налогоплательщиков, вступил в силу 01.01.2008.

Когда вступил в силу абз. 23 п. 3 ст. 214.1 НК РФ: 31.01.2007, 01.01.2008 или 01.01.2009?

Вопрос: Между банком и заемщиком (юридическим лицом) заключен кредитный договор. По решению суда заемщик признан банкротом, в отношении него введено конкурсное производство.

В соответствии с п. 1 ст. 126 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Закон N 127-ФЗ) с даты принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства, в частности, прекращается начисление процентов, неустоек (штрафов, пеней) и иных санкций за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежных обязательств и обязательных платежей, за исключением текущих платежей, а также процентов, предусмотренных ст. 126 Закона N 127-ФЗ.

Пунктом 2.1 ст. 126 Закона N 127-ФЗ определено, что на сумму требований конкурсного кредитора в размере, установленном в соответствии со ст. 4 Закона N 127-ФЗ, начисляются проценты в порядке и в размере, которые предусмотрены ст. 126 Закона N 127-ФЗ.

Банк прекратил начислять проценты по кредитному договору с даты открытия конкурсного производства в отношении заемщика и начал начислять проценты по основаниям, предусмотренным ст. 126 Закона N 127-ФЗ.

В связи с отсутствием средств у должника, достаточных для возмещения судебных расходов, арбитражный суд прекратил производство по делу о несостоятельности (банкротстве) заемщика.

Обязан ли банк для целей налога на прибыль начислить проценты (осуществить их пересчет) согласно условиям кредитного договора с даты признания должника банкротом и открытия конкурсного производства на дату прекращения производства?

Вопрос: В феврале 2012 г. ООО приобрело два объекта недвижимости - земельный участок и аварийное нежилое здание, расположенное на данном участке и подлежащее сносу.

В мае 2012 г. ООО произвело демонтаж (снос) здания и с июня 2012 г. на данном земельном участке строит новое здание подрядным способом.

Как учитываются затраты на приобретение аварийного нежилого здания, подлежащего сносу, с целью строительства нового здания на соответствующем земельном участке, а также затраты на работы по сносу такого здания для целей исчисления налога на прибыль?

Как учитывается стоимость аварийного здания и затраты на его демонтаж для целей исчисления налога на имущество организаций?

Вправе ли ООО принять к вычету суммы НДС, предъявленные продавцом аварийного объекта и подрядчиком при проведении демонтажных работ?

Вопрос: Банк привлекает иностранные организации с целью поиска контрагентов для заключения сделок с различными финансовыми инструментами на международном финансовом рынке. На основании договора, заключенного с иностранным юридическим лицом (иностранным брокером), банк приобретает услуги по поиску контрагентов на международном внебиржевом рынке для дальнейшего заключения сделок с финансовыми инструментами. Иностранный брокер не является взаимозависимым лицом по отношению к банку.

Оказываемые услуги предполагают два варианта взаимодействия банка с иностранным брокером.

Первый вариант. Банк направляет иностранному брокеру запрос на поиск контрагента, содержащий условия, на основании которых банк планирует осуществление сделок с финансовыми инструментами. Иностранный брокер ищет подходящее предложение среди имеющихся у него заявок в отношении аналогичных контрактов, а также путем дополнительного опроса участников внебиржевых торгов и сообщает о результатах такого поиска банку. Если банк принимает условия какой-либо из предложенных сделок, иностранный брокер раскрывает информацию о контрагенте и банк самостоятельно заключает сделку с контрагентом от своего имени и за свой счет.

Второй вариант. Банк получает доступ к электронной брокерской системе внебиржевых торгов, например, к страницам на сайте агентства Reuters (далее - ЭБС). ЭБС содержит информацию об актуальных котировках финансовых инструментов, размещаемых другими пользователями ЭБС. Информация, представленная в ЭБС, является достаточной для принятия банком решения о заключении сделки с финансовым инструментом, однако не содержит сведения о других пользователях ЭБС, размещающих котировки. Данная информация используется банком для принятия решений о заключении сделок с финансовыми инструментами на международном внебиржевом рынке. Если банк устраивают котировки, представленные в ЭБС, он сообщает иностранному брокеру о желании осуществить сделку на имеющихся условиях, после чего иностранный брокер раскрывает информацию о пользователе ЭБС, разместившем котировку, и банк самостоятельно заключает сделку с указанным пользователем ЭБС от своего имени и за свой счет.

Если сделка была заключена на основании предоставленной иностранным брокером информации о контрагенте, банк выплачивает ему вознаграждение. Если на основании предоставленной информации банк не заключил сделку, вознаграждение иностранному брокеру не выплачивается.

В соответствии с п. 2 ст. 161 НК РФ при приобретении российской организацией у иностранного контрагента услуг, облагаемых НДС на территории РФ, российская организация обязана при оплате таких услуг выполнить функции налогового агента, то есть удержать НДС и перечислить его в бюджет РФ.

При этом пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ установлено, что объектом налогообложения по НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ.

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ, если покупатель в отношении отдельных видов услуг, предусмотренных указанным подпунктом, осуществляет деятельность на территории РФ и (или) приобретает услуги агента, привлекающего от имени основного участника контракта иное лицо для оказания таких услуг, местом реализации для целей исчисления НДС признается территория РФ.

Услуги, фактически оказываемые за пределами территории РФ и прямо не поименованные в пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ, облагаются НДС по месту деятельности исполнителя в соответствии с пп. 4 п. 1.1 ст. 148 НК РФ.

Иностранный брокер не имеет представительства на территории РФ, местом его деятельности является иностранное государство.

При приобретении услуг иностранного брокера по поиску контрагентов на международном финансовом рынке с использованием первого варианта исполнения услуги территория РФ не признается местом реализации указанных услуг для целей НДС, соответственно, отсутствует объект налогообложения по НДС и банк не должен исполнять обязанности налогового агента.

При приобретении услуг иностранного брокера с использованием второго варианта исполнения услуги территория РФ не признается местом реализации указанных услуг для целей НДС, соответственно, отсутствует объект налогообложения по НДС и банк также не должен исполнять обязанности налогового агента.

Правомерна ли позиция банка?

Вопрос: Согласно п. 1 ст. 231 НК РФ налоговый агент обязан сообщить гражданину о факте излишнего удержания НДФЛ, а также вернуть излишне удержанную из дохода физического лица сумму налога на основании письменного заявления налогоплательщика.

Организация при увольнении части своих работников, которые в дальнейшем умерли, излишне удерживала НДФЛ. Возврат излишне удержанных сумм налога не был произведен.

Вправе ли организация осуществить возврат излишне удержанного НДФЛ наследникам бывших работников при получении от них заявлений на возврат налога и соответствующих подтверждающих документов?

Вопрос: В соответствии с положениями п. 2 ст. 269 НК РФ при определении предельного размера процентов по контролируемой задолженности перед иностранной организацией, подлежащих включению в состав расходов, размер такой задолженности необходимо сравнивать с величиной собственного капитала организации. Собственный капитал определен НК РФ как разница между суммой активов и величиной обязательств заемщика на последнее число отчетного (налогового) периода.

Согласно абз. 4 п. 2 ст. 269 НК РФ при определении величины собственного капитала не учитываются суммы долговых обязательств в виде задолженности по налогам и сборам, включая текущую задолженность по уплате налогов и сборов, суммы отсрочек, рассрочек и инвестиционного налогового кредита.

Вправе ли организация в целях исчисления налога на прибыль не учитывать при расчете собственного капитала всю сумму кредиторской задолженности перед бюджетом, включая задолженность по уплате налогов и сборов, суммы отсрочек, рассрочек и инвестиционного налогового кредита?

Правомерно ли учитывать при расчете собственного капитала задолженность по страховым взносам в ПФР, ФСС РФ, ФОМС, а также по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний?

Вопрос: В соответствии с положениями п. 2 ст. 269 НК РФ при определении предельного размера процентов по контролируемой задолженности перед иностранной организацией, подлежащих включению в состав расходов, размер такой задолженности необходимо сравнивать с величиной собственного капитала организации. Собственный капитал определен НК РФ как разница между суммой активов и величиной обязательств заемщика на последнее число отчетного (налогового) периода.

Согласно абз. 4 п. 2 ст. 269 НК РФ при определении величины собственного капитала не учитываются суммы долговых обязательств в виде задолженности по налогам и сборам, включая текущую задолженность по уплате налогов и сборов, суммы отсрочек, рассрочек и инвестиционного налогового кредита.

Вправе ли организация в целях исчисления налога на прибыль не учитывать при расчете собственного капитала всю сумму кредиторской задолженности перед бюджетом, включая задолженность по уплате налогов и сборов, суммы отсрочек, рассрочек и инвестиционного налогового кредита?

Правомерно ли учитывать при расчете собственного капитала задолженность по страховым взносам в ПФР, ФСС РФ, ФОМС, а также по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний?

Вопрос: В июне 2002 г. после смерти матери дочь получила в наследство 1/6 доли в права собственности на квартиру, а в январе 2004 г. получила еще 1/12 доли в праве собственности на эту же квартиру.

В июне 2012 г. после смерти отца оставшиеся доли в праве собственности на квартиру перешли дочери. В январе 2013 г. она получила свидетельство о государственной регистрации права собственности на всю квартиру.

Подлежат ли налогообложению НДФЛ доходы, полученные от продажи квартиры?

Вопрос: В декабре 2011 г. налогоплательщик приобрел квартиру в новостройке по договору купли-продажи. Свидетельство о госрегистрации права собственности на квартиру оформлено в январе 2012 г. Налогоплательщик является неработающим пенсионером и получает доплату к пенсии от бывшего работодателя, с которой удерживается НДФЛ. В связи с этим он не может получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ за предшествующие налоговые периоды. Налоговый орган отказывает в возврате НДФЛ за 2011 г. Каков порядок получения имущественного налогового вычета по НДФЛ в данном случае?

Вопрос: Возникает ли у работников организации доход, подлежащий обложению НДФЛ, из стоимости возмещения:

1) расходов на оплату продуктов питания в офисе для работников организации (чай, кофе, сливки, сахар и т.д.) и на организацию корпоративного мероприятия для работников (аренда помещения, еда, напитки, развлекательная программа и т.д.), если их оплата не предусмотрена трудовым договором;

2) расходов на оплату услуг по транспортировке работников от метро до офиса и обратно (автобус, выполняющий несколько рейсов в день)? Доставка работников от места сбора к месту работы и обратно каждый рабочий день предусмотрена трудовым договором.

Вопрос: Налогоплательщик в 2007 г. приобрел в единоличную собственность квартиру за счет средств целевого кредита. В кредитном договоре указаны два заемщика: налогоплательщик и гражданский муж. В 2011 г. зарегистрирован официальный брак. Вправе ли налогоплательщик получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ на полную сумму процентов, уплаченных по кредитному договору на приобретение жилья? Какие документы необходимо представить, чтобы применить вычет?

Вопрос: Основной вид деятельности ООО - разведение свиней. На территории свинокомплексов для производственных нужд используются трактора. В соответствии с Приказом Минтранса России от 18.09.2008 N 152 "Об утверждении обязательных реквизитов и порядка заполнения путевых листов" ООО самостоятельно разработало путевой лист трактора и утвердило его в учетной политике на 2013 г. Путевой лист трактора содержит все обязательные реквизиты, и периодичность его составления - не реже 1 раза в месяц.

Вправе ли ООО учесть расходы на ГСМ для целей налога на прибыль?

Вопрос: Организация заключила договор на проведение энергетического обследования, по результатам которого был выдан энергетический паспорт. Работы выполнялись в три этапа и оплачивались частями. В 2012 г. результаты работ по каждому этапу были переданы по актам, а энергетическому паспорту присвоен номер. В энергетическом паспорте не указан срок его действия.

Согласно п. 2 ст. 16 Федерального закона от 23.11.2009 N 261-ФЗ энергетическое обследование проводится не реже чем один раз каждые пять лет.

В соответствии с п. 1 ст. 272 НК расходы признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств.

Может ли организация при исчислении налога на прибыль учесть расходы по энергетическому обследованию и созданию энергетического паспорта единовременно согласно актам выполненных работ?

Вопрос: 10 августа 2012 г. был уволен работник организации по п. 2 ст. 81 ТК РФ.

С письменного согласия работника работодатель расторг трудовой договор до истечения двухмесячного срока.

В связи с досрочным расторжением трудового договора по приказу работнику была выплачена дополнительная компенсация в размере среднего заработка, исчисленная пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении в соответствии с ч. 3 ст. 180 ТК РФ.

Помимо этого работнику будет выплачено выходное пособие в размере шести среднемесячных заработков в соответствии со ст. 318 ТК РФ.

Облагается ли НДФЛ дополнительная компенсация, предусмотренная ч. 3 ст. 180 ТК РФ, выплаченная уволенному по сокращению работнику в 2012 г.?

Вопрос: В соответствии с дополнениями в п. 2 ст. 266 НК РФ с 1 января 2013 г. безнадежными признаются долги, невозможность взыскания которых подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства, вынесенным в порядке, установленном Федеральным законом от 02.10.2007 N 229-ФЗ.

В 2012 г. получено постановление пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства. Возможно ли списание на внереализационные расходы данной безнадежной задолженности по итогам 2012 г. в целях налога на прибыль?

Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и на  обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, и порядка ее заполнения.