Законодательство

Вопрос: О налогообложении НДФЛ суточных и иных расходов, связанных с командировкой, при направлении работника в однодневную командировку.

Вопрос: О применении российской организацией нулевой ставки НДС при экспорте товаров по договору, заключенному с иностранным лицом, не являющимся налогоплательщиком государства - члена Таможенного союза, в соответствии с которым грузополучателем является налогоплательщик Республики Беларусь.

Вопрос: О размере доходов индивидуального предпринимателя при переходе на УСН, а также об утрате права на применение УСН, если доходы индивидуального предпринимателя по итогам отчетного (налогового) периода превысят 60 млн руб.

Вопрос: О порядке определения налоговой базы по НДС при совершении сделок между взаимозависимыми лицами, являющимися налогоплательщиками НДС.

Вопрос: В цену договора на выполнение строительных работ включаются средства на покрытие затрат строительной организации по добровольному страхованию работников и имущества, в том числе строительных рисков.

Подлежит ли налогообложению НДС вся стоимость подрядных строительных работ, включая указанные средства? Или же часть цены договора, состоящая из этих средств, не подлежит налогообложению НДС на основании пп. 7 п. 3 ст. 149 НК РФ?

Вопрос: В 2005 г. налогоплательщик - работающий пенсионер приобрел квартиру по договору купли-продажи. Свидетельство о государственной регистрации права собственности на квартиру по решению суда оформлено в 2012 г. В декабре 2011 г. пенсионера уволили, при этом в январе 2012 г. он от бывшего работодателя получил пособие по временной нетрудоспособности. Других доходов, подлежащих налогообложению НДФЛ, в 2012 г. он не имел.

Вправе ли налогоплательщик при подаче в налоговый орган налоговой декларации по НДФЛ в 2013 г. перенести остаток имущественного налогового вычета на три предшествующих периода (2009, 2010, 2011 гг.)?

Если да, то в каком порядке?

Вопрос: ООО осуществляет деятельность в сфере строительства и на основании договоров подряда или агентских договоров привлекает подрядчиков к возведению объектов недвижимости на принадлежащих ООО земельных участках. ООО осуществляло строительство в 2006 - 2012 гг. В настоящее время часть построенных объектов реализуется по договорам купли-продажи третьим лицам.

В соответствии с п. 2 ст. 173 НК РФ сумма НДС, заявленная к возмещению, должна быть возвращена налогоплательщику, за исключением случаев, когда декларация подана по истечении трех лет после окончания соответствующего налогового периода.

Может ли ООО при продаже объектов недвижимости в 2013 г. принять к вычету суммы НДС по счетам-фактурам, предъявленным в 2006 - 2009 гг., без заявления сумм НДС к возмещению?

Вопрос: С 1 января 2013 г. в соответствии с пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ не признается объектом налогообложения налогом на имущество организаций движимое имущество, принятое с 1 января 2013 г. на учет в качестве основных средств.

Распространяется ли действие пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ в отношении объектов движимого имущества, учтенных в составе основных средств до 1 января 2013 г., в части принятых после 1 января 2013 г. затрат по их модернизации, дооборудованию, реконструкции?

Вопрос: Законом субъекта РФ установлено, что размер потенциально возможного к получению ИП годового дохода по виду деятельности "сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих ИП на праве собственности" установлен в зависимости от количества обособленных объектов.

НК РФ не содержит разъяснения понятия "обособленный объект".

ИП сдает в аренду (наем) нежилое помещение, принадлежащее ему на праве собственности, другим ИП.

Что следует считать обособленным объектом для целей применения ПСН: объект нежилого помещения, принадлежащий ИП на праве собственности, или количество заключенных им договоров аренды (найма) нежилого помещения?

Вопрос: В соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ индивидуальный предприниматель вправе учесть расходы по оплате стоимости товаров.

Может ли индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, учесть расходы на приобретение товара, произведенные им до регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, если они документально подтверждены?

Вопрос: При выходе участника из ООО его доля в уставном капитале перешла к ООО. После выплаты выбывшему участнику действительной стоимости его доли было принято решение общего собрания участников о распределении данной доли между оставшимися участниками, у которых возникает обязанность по уплате НДФЛ.

Что является для них доходом для целей исчисления НДФЛ:

- действительная стоимость, отчужденная ООО при выходе одного из участников и определенная на момент выхода участника из ООО;

- действительная стоимость, отчужденная ООО при выходе одного из участников и определенная на дату принятия решения о распределении доли;

- номинальная стоимость, отчужденная ООО при выходе одного из участников?

Вопрос: Кредитный потребительский кооператив граждан осуществляет деятельность по организации финансовой взаимопомощи членам кредитного кооператива (пайщикам) в соответствии со ст. 3 Федерального закона от 18.07.2009 N 190-ФЗ "О кредитной кооперации".

Финансовая взаимопомощь осуществляется следующим образом: паенакопления (паи), вносимые членами кооператива, привлеченные денежные средства в виде личных сбережений, передаваемые членами кооператива, и иные денежные средства объединяются в фонд финансовой взаимопомощи, средства которого размещаются в займы членам кооператива по договорам займа.

Имеет ли право кредитный потребительский кооператив, применяющий УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, учитывать расходы, указанные в ст. 346.16 НК РФ, если эти расходы произведены с целью получить доход в виде процентов по выданным займам?

Вопрос: Организация, применяющая метод начисления, заключила договор займа, срок действия которого приходится более чем на один отчетный период по налогу на прибыль. По договору займа организация обязуется погасить всю сумму начисленных за период пользования деньгами процентов единовременно вместе с последней выплатой суммы основного долга по договору займа.

В соответствии с п. 8 ст. 272 НК РФ организация, использующая в своей хозяйственной деятельности заемные средства, имеет право относить на расходы с целью расчета к уплате налога на прибыль проценты на конец месяца соответствующего отчетного периода. Данная норма фактически дает право налогоплательщику равномерно распределить суммы процентов, подлежащих уплате за весь срок действия договора займа, включая их в расходы с целью уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль каждый отчетный период независимо от условий договора.

При этом в судебной практике имеется позиция, выраженная в Постановлении Президиума ВАС РФ от 24.11.2009 N 11200/09, согласно которой перенесен срок признания расходов в виде процентов по займам и кредитам на дату возникновения у заимодавца права требования уплаты процентов по уже погашенному долговому обязательству.

Каков порядок признания в расходах по налогу на прибыль процентов по договору займа при условии, что срок действия договора займа приходится более чем на один отчетный период по налогу на прибыль, а вся сумма начисленных за период пользования деньгами процентов должна быть выплачена заемщиком единовременно вместе с последней выплатой суммы основного долга по договору займа?

Вопрос: Физическому лицу предоставлена скидка на обучение по договору оказания образовательных услуг в государственном образовательном учреждении.

Скидки предоставляются по результатам вступительных испытаний и за успехи в обучении в соответствии с положениями о предоставлении скидок студентам соответствующих вузов. Они не носят индивидуального характера и предоставляются исключительно по объективным критериям.

Возникает ли в данном случае у физлица доход в натуральной форме для целей НДФЛ?

Вопрос: Организация-дилер осуществляет гарантийный ремонт и обслуживание автомобилей на основании соглашения, заключенного с организацией - представителем производителя. С владельцев автомобилей оплата не взимается. Услуги и запчасти, используемые для ремонта, оплачиваются организацией-представителем на основании соглашения. Освобождаются ли от налогообложения НДС услуги по гарантийному ремонту и обслуживанию, включая стоимость запчастей?

Вопрос: Кредитный потребительский кооператив осуществляет деятельность по организации финансовой взаимопомощи членам кредитного кооператива (пайщикам). Финансовая взаимопомощь осуществляется следующим образом: паенакопления (паи), вносимые членами кооператива, привлеченные денежные средства в виде личных сбережений, передаваемые членами кооператива, и иные денежные средства объединяются в фонд финансовой взаимопомощи, средства которого размещаются в займы членам кооператива по договорам займа.

Имеет ли право кредитный потребительский кооператив, применяющий УСН, включать в состав затрат расходы, поименованные в ст. 346.16 НК РФ, учитывая, что эти расходы произведены с целью получить доход в виде процентов по займам, выданным пайщикам кооператива?

Вопрос: В соответствии с п. п. 1, 2 ст. 346.45 НК РФ патент выдается индивидуальному предпринимателю, далее ИП, налоговым органом по месту постановки его на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика, применяющего ПСН.

Патент действует на территории того субъекта РФ, который указан в патенте. ИП подает заявление на получение патента в налоговый орган по месту жительства.

В случае если ИП планирует осуществлять предпринимательскую деятельность на основе патента в субъекте РФ, в котором не состоит на учете в налоговом органе по месту жительства или в качестве налогоплательщика, применяющего ПСН, указанное заявление подается в любой территориальный налоговый орган этого субъекта по выбору ИП.

Таким образом, Кодекс предусматривает получение на территории субъекта РФ одного патента на вид деятельности в налоговом органе по месту постановки на учет (регистрации) ИП.

При этом Кодекс не предусматривает указание в заявлении сведений о месте осуществления предпринимательской деятельности.

При установлении региональным законодательством разного размера годового потенциально возможного к получению ИП годового дохода (ПВД) по видам деятельности, осуществляемым на территории города с численностью населения более 1 млн человек, и по видам деятельности, осуществляемым на иной территории, какой должен применяться порядок определения размера ПВД для предпринимателей, которые ведут предпринимательскую деятельность за пределами территории, на которой приобретается патент?

Вопрос: С учетом полномочий, предоставленных п. 8 ст. 346.43 НК РФ, в региональном законе о ПСН устанавливается разный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода (ПВД) в зависимости от следующих показателей ведения предпринимательской деятельности:

- от средней численности наемных работников (по услугам);

- от количества транспортных средств (по перевозкам);

- от количества обособленных объектов, площадей (аренда, торговля, общепит).

Главой 26.5 НК РФ не предусмотрен перерасчет налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, в случае изменения величины показателей, характеризующих осуществляемую деятельность.

Как налогоплательщик должен скорректировать свои налоговые обязательства в случае увеличения показателей, характеризующих осуществляемую деятельность?

Например, ИП приобрел с 01.01.2013 патент на осуществление розничной торговли на 12 месяцев, указав в заявлении на выдачу патента наличие 3 павильонов с площадью торгового зала до 50 кв. м, на основе чего ему выдан патент стоимостью 225 тыс. руб. В течение налогового периода налогоплательщик начинает осуществлять розничную торговлю еще через один павильон. Для розничной торговли через 4 павильона в регионе установлена годовая стоимость патента 405 тыс. руб. Занижение налога по патентной системе тем самым составляет 180 тыс. руб.

Поскольку налоговой базой при исчислении налога при применении ПСН является потенциально возможный к получению годовой доход, то в случае, если у ИП в течение срока действия патента изменились (увеличились) показатели ведения предпринимательской деятельности, например появились новые объекты торговли, то налогоплательщику, в целях уточнения его обязательств по уплате налога, необходимо предоставить возможность получить еще один патент на осуществляемый вид деятельности, где будет определена сумма налога по розничной торговле, осуществляемой через новые объекты.

Так как в настоящее время гл. 26.5 НК РФ не предусмотрен перерасчет налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, в случае изменения величины показателей, характеризующих осуществляемую деятельность, возможно ли внести соответствующие изменения и дополнения в ст. ст. 346.45 и 346.51 НК РФ?

Вопрос: В соответствии с пп. 3 п. 8 ст. 346.43 НК РФ с 1 января 2013 г. Законом субъекта о введении в действие патентной системы налогообложения и применении ее индивидуальным предпринимателем на территории субъекта для вида предпринимательской деятельности "сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности" установлен размер потенциально возможного к получению годового дохода в зависимости от количества обособленных объектов.

Что в данном случае является обособленным объектом:

- отдельное здание, сооружение, помещение, имущественный комплекс независимо от площади объекта и количества возможных арендаторов таких объектов;

- сдаваемая индивидуальным предпринимателем в аренду часть здания, сооружения, помещения по договору с одним арендатором?

Вопрос: Организация оплачивает обучение ребенка иностранного работника в период проживания ребенка с родителями на территории РФ.

Данные платежи направлены на стимулирование трудовой деятельности иностранных работников и создание благоприятных условий для членов их семей.

Образовательные услуги в отношении ребенка иностранного работника подтверждены документами в соответствии с требованиями налогового законодательства РФ: договорами на обучение детей иностранных работников, счетами, актами оказанных услуг, подписанными уполномоченными лицами.

Образовательное учреждение является частным некоммерческим дневным иностранным учебным заведением, аккредитованным в РФ, и оказывает иностранным и российским гражданам, проживающим в РФ, образовательные услуги.

В соответствии с п. 21 ст. 217 НК РФ освобождены от налогообложения НДФЛ суммы оплаты за обучение налогоплательщика по основным и дополнительным образовательным программам в российских образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию, либо иностранных образовательных учреждениях, имеющих соответствующий статус.

Распространяется ли освобождение от налогообложения НДФЛ в отношении дохода иностранного работника организации в виде обучения его детей в специализированной языковой школе в период их проживания совместно с родителями на территории РФ?