Законодательство

Вопрос: Кредитный потребительский кооператив оказывает финансовую помощь пайщикам. Одним из компонентов финансовой взаимопомощи является предоставление займов пайщикам. Пайщики уплачивают проценты за пользование займами, а в случае просрочки исполнения обязательств - неустойку. Фактически такие поступления являются доходами от основной деятельности кооператива, для осуществления которой он несет все свои расходы.

Вправе ли кооператив при исчислении налога на прибыль уменьшить сумму поступающих доходов на сумму расходов на обеспечение уставной деятельности (расходы на оплату труда, аренду, материальные расходы и т.д.)?

Вопрос: Согласно п. 1 ст. 374 НК РФ объектами налогообложения налогом на имущество организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено ст. ст. 378 и 378.1 Налогового кодекса РФ.

Федеральным законом от 29.11.2012 N 202-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" п. 4 ст. 374 НК РФ дополнен пп. 8, на основании которого не признается объектом налогообложения движимое имущество, принятое с 01.01.2013 на учет в качестве основных средств.

В силу п. 46 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, к основным средствам относятся здания, сооружения, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства и другие основные средства.

В соответствии с п. 4 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н, актив принимается к учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются следующие условия:

а) объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;

б) объект предназначен для использования в течение длительного времени, то есть срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

в) организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;

г) объект способен приносить организации экономические выгоды (доходы) в будущем.

Во введении к Общероссийскому классификатору основных фондов ОК 013-94, утвержденному Постановлением Госстандарта РФ от 26.12.1994 N 359, указано, что в соответствии с требованиями бухгалтерского учета и отчетности в РФ к основным фондам не относятся сезонные дороги, усы и временные ветки лесовозных дорог, временные здания в лесу сроком эксплуатации до двух лет (передвижные обогревательные домики, котлопункты, пилоточные мастерские, бензозаправки и прочее), временные сооружения, приспособления и устройства, затраты по возведению которых относятся на себестоимость строительно-монтажных работ в составе накладных расходов.

Как следует из пп. "в" п. 7 разд. 2 Методических рекомендаций (Инструкции) по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции лесопромышленного комплекса, утвержденных Минэкономики РФ 16.07.1999, пп. 43 п. 8.6.1 разд. 2 Методических рекомендаций (Инструкции) по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции лесопромышленного комплекса, утвержденных Минпромнаукой РФ 26.12.2002, пп. "б" п. 31 разд. 3 Отраслевых особенностей состава затрат, включаемых в себестоимость продукции на предприятиях лесопромышленного комплекса, утвержденных Минэкономики РФ 19.10.1994, пп. "б" п. 9 разд. 1 Инструкции по планированию, учету и калькулированию себестоимости промышленной продукции на предприятиях лесного хозяйства, утвержденной Гослесхозом СССР 06.08.1985, устройство временных подъездных путей и дорог для вывоза добываемого сырья является необходимыми подготовительными работами, затраты по которым учитываются в себестоимости продукции (работ, услуг).

Организация арендует лесные участки и осуществляет строительство временных лесных/лесовозных дорог (магистралей, веток и усов лесных дорог с низшим типом дорожного покрытия), подлежащих рекультивации согласно ст. 13 Лесного кодекса РФ. Лесные дороги, возводимые на арендуемых лесных участках, которые подлежат рекультивации по окончании сроков действия договоров аренды, не относятся к объектам капитального строительства и являются движимым имуществом.

Включаются ли в состав основных средств в бухучете и являются ли объектом налогообложения по налогу на имущество организаций лесные/лесовозные дороги, подлежащие рекультивации?

Вопрос: Об исчислении акцизов исходя из максимальных розничных цен на табачную продукцию, а также о применении с 1 января 2014 г. минимальных розничных цен на данную продукцию.

Вопрос: О порядке отнесения к подакцизным товарам топлива печного бытового, а также судового маловязкого топлива в целях налогообложения акцизами.

Вопрос: Об освобождении от налогообложения НДС реализации принадлежностей, входящих в состав комплектов медицинской техники, ввозимых в РФ.

Вопрос: Об определении суммы доходов по сделкам между взаимозависимыми лицами за календарный год в целях признания сделок контролируемыми.

Вопрос: ИП, применяющий систему налогообложения в виде ЕНВД, занимается розничной торговлей. ИП имеет наемного работника и уменьшает сумму налога на страховые взносы, уплаченные за работника. Вправе ли ИП уменьшить сумму ЕНВД на страховые взносы, перечисленные за себя в фиксированном размере?

Вопрос: Супруги проживали и прописаны в одной квартире. Право собственности на квартиру и земельный участок зарегистрировано в 2008 г. на супруга. В 2012 г. супруг умер и супруга унаследовала право собственности на данное имущество.

В 2013 г. супруга планирует продать вышеуказанное имущество.

Облагается ли НДФЛ доход от продажи квартиры и земельного участка?

Вопрос: С 2008 г. земельный участок находился в общей долевой собственности сестры, ее отца, матери и брата. В 2010 г. сестра приобрела по договору купли-продажи долю в праве собственности на земельный участок, принадлежавшую брату. В 2012 г. земельный участок был продан.

Необходимо ли сестре уплатить НДФЛ с доходов от продажи купленной у брата и принадлежавшей ей менее трех лет доли в праве собственности на земельный участок?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель занимается ковкой и производством металлических изделий (код ОКВЭД 28.4). ИП применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" для работы с организациями и систему налогообложения в виде ЕНВД для работы с населением, ведет раздельный учет. ИП планирует открыть магазин для реализации продукции собственного производства по индивидуальным заказам населения.

Какая система налогообложения применяется в данном случае? Как распределить площадь магазина при одновременном осуществлении видов деятельности, облагаемых в рамках УСН, и видов деятельности, в отношении которых уплачивается ЕНВД?

Также ИП планирует реализовывать населению металлопрокат через магазин. Какая система налогообложения применяется в данном случае?

Вопрос: ЗАО получило уведомление о постановке на учет в налоговом органе на территории Российской Федерации как участник проекта "Сколково".

Согласно п. 3 Рекомендаций по организации работы налоговых органов по учету российских организаций, получивших (утративших) статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково" (Приложение к Письму ФНС России от 17.03.2011 N ПА-4-6/4202@) при постановке на учет организации получившей статус участника проекта, налоговый орган по месту нахождения организации присваивает код причины постановки на учет (далее - КПП), 5-й и 6-й знаки которого имеют значение 48 (признак отнесения организации к участникам проекта).

Обязано ли ЗАО использовать в своей деятельности указанный КПП?

Вопрос: Организация (ЗАО) в качестве соинвестора приняла участие в реализации инвестиционного проекта по созданию специализированной территории для размещения объектов малого предпринимательства. Договор соинвестирования был заключен с инвестором ОАО, который ранее заключил инвестиционный договор с правительством Москвы в лице Департамента имущества г. Москвы. Учредителем ОАО является правительство Москвы со 100%-ным участием.

В качестве взноса правительством Москвы предоставлены права на земельные участки на период проектирования и строительства на условиях краткосрочной аренды, а также между Департаментом земельных ресурсов г. Москвы и инвестором заключен договор аренды земельного участка на период до 13.05.2032.

Инвестиционный договор исполнен. Акт о результатах исполнения инвестиционного проекта подписан, зарегистрирован в Едином реестре контрактов и торгов г. Москвы. Разрешение на ввод объекта в эксплуатацию зарегистрировано в Комитете государственного строительного надзора г. Москвы.

По инвестиционному договору часть инвестиционного объекта после завершения строительства переходит в собственность правительства Москвы в лице Департамента имущества г. Москвы согласно протоколу распределения площади нежилых помещений.

Инвестиции, направленные на финансирование строительства, документально обоснованы и подтверждены инвестором проекта.

В каком порядке учитываются для целей исчисления налога прибыль расходы, понесенные ЗАО в рамках договора соинвестирования в виде финансирования части строительства объектов нежилого фонда и коммуникаций, передаваемых в собственность г. Москвы?

Правомерно ли включение сумм, затраченных на финансирование части инвестиционного объекта, переходящего в собственность г. Москвы, в расходы капитального характера, формирующие первоначальную стоимость объекта строительства, переходящего в собственность ЗАО как результат договора соинвестирования, с последующим учетом в целях налогообложения налогом на прибыль путем начисления амортизационных отчислений согласно законодательству РФ?

Вопрос: С 01.01.2013 изменился порядок расчета налога на имущество. В соответствии со ст. 374 НК РФ обложению налогом подлежит только недвижимое имущество (ОС), приобретенное после 01.01.2013, и движимое и недвижимое имущество (ОС), приобретенное в предыдущие годы.

Организация приобретает в собственность линии связи и сооружения связи (волоконно-оптический кабель прокладывается в существующей канализации либо строится новая).

В соответствии со ст. 8 Федерального закона от 07.07.2003 N 126-ФЗ сооружения связи, которые прочно связаны с землей и перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе линейно-кабельные сооружения связи, относятся к недвижимому имуществу, государственная регистрация права собственности и других вещных прав на которое осуществляется в соответствии с гражданским законодательством. Особенности государственной регистрации права собственности и других вещных прав на линейно-кабельные сооружения связи устанавливаются Правительством Российской Федерации.

Относятся ли к недвижимому имуществу линии связи, телефонная канализация в целях налога на имущество организаций?

Исчисляется ли налог на имущество организаций по вновь вводимым незарегистрированным линиям связи?

Вопрос: Об исполнении российской организацией - депозитарием обязанностей налогового агента по налогу на прибыль при выплате доходов иностранным организациям по облигациям с обязательным централизованным хранением.

Вопрос: О налогообложении НДС операций по реализации банком автомобилей физлиц-должников, полученных в случае признания повторных торгов несостоявшимися, а также об определении налоговой базы по налогу на прибыль при реализации банком указанных автомобилей.

Вопрос: Об определении налоговой базы по НДС банками, уплачивающими НДС в бюджет по операциям, подлежащим налогообложению, по мере получения оплаты при реализации товаров (работ, услуг) по договорам, обязательство об оплате которых предусмотрено в рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте или условных денежных единицах.

Вопрос: О налогообложении НДС услуг, оказываемых российским туроператором на территории РФ или за пределами РФ и включенных в стоимость туристической путевки.

Вопрос: ИП применяет систему налогообложения в виде ЕНВД в отношении реализации товаров организациям по безналичному расчету. Товар реализуется по договору розничной купли-продажи через магазин. ИП составляет счет-фактуру без указания НДС и накладную.

Является ли указанная деятельность розничной торговлей и подлежит ли переводу на уплату ЕНВД?

Вопрос: Глава крестьянского (фермерского) хозяйства, уплачивающий ЕСХН, является грантополучателем и получателем единовременной помощи по программе "Начинающий фермер" в 2012 г.

Федеральным законом от 02.10.2012 N 161-ФЗ ст. 217 НК РФ дополнена п. 14.1, вступающим в силу с 01.01.2013 и применяемым в отношении грантов и субсидий, полученных главами КФХ после 01.01.2012.

Каков порядок налогообложения суммы данной единовременной помощи? Распространяются ли на нее нормы п. 14.1 ст. 217 НК РФ?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель (далее - ИП) уплачивает ЕНВД в отношении услуг маникюра и педикюра (код по ОКВЭД - 93.02 "Предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты"). Муниципальным районом установлен коэффициент К2 по парикмахерским услугам, равный 0,3. Правомерно ли требование налогового органа об обязательном применении данного коэффициента, если ИП оказывает только услуги маникюра и педикюра?