Законодательство

Вопрос: Должник организации признан банкротом, и в отношении него открыта процедура конкурсного производства. Организация включена в реестр кредиторов (является конкурсным кредитором).

Согласно п. 2.1 ст. 126 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ на сумму требований конкурсного кредитора начисляются проценты в размере ставки рефинансирования, установленной Банком России на дату открытия конкурсного производства. Начисленные проценты организация учитывает в налоговой базе по налогу на прибыль.

Организация заключила договор уступки прав требования по договору, заключенному с должником.

При уступке права требования по задолженности, включенной в реестр требований кредиторов, происходит смена конкурсного кредитора. Смена конкурсного кредитора осуществляется на основании решения арбитражного суда (ст. 48 АПК РФ). Таким образом, право требования процентов, начисленных на сумму требований, включенных в реестр требований кредиторов, также переходит лицу, к которому переходят права требования по кредитному договору в соответствии с договором уступки прав требования. У организации имеется решение арбитражного суда о смене конкурсного кредитора.

В соответствии с п. 2 ст. 279 НК РФ отрицательная разница между доходом от реализации права требования долга и стоимостью реализованного товара (работ, услуг) признается убытком по сделке уступки права требования.

Вправе ли организация в целях налога на прибыль включить в стоимость уступаемых прав требования проценты, начисленные на сумму требований конкурсного кредитора?

Вопрос: Организация заключила договор аренды помещения с контрагентом. Передача помещения в аренду оформлена актом приема-передачи, подписанным контрагентом.

После уведомления о расторжении договора и отсутствия реакции контрагента организация была вынуждена самостоятельно вскрыть помещение, освободить его от имущества контрагента, приняв имущество по одностороннему акту на ответственное хранение. До момента утилизации/приема имущества контрагента на собственный баланс организация начисляла в учете плату за его хранение по действующим в организации расценкам.

Арендная плата начислялась до даты вскрытия помещения и освобождения его от имущества контрагента. Возврат помещения из аренды оформлен односторонним актом возврата помещения из аренды, подписанным арендодателем на дату вскрытия помещения.

Вправе ли организация учесть в составе внереализационных расходов по налогу на прибыль на основании пп. 2 п. 2 ст. 265 и п. 2 ст. 266 НК РФ в связи с истечением срока исковой давности и ликвидацией контрагента числящуюся в учете дебиторскую задолженность контрагента по арендной плате и оплате услуг по ответственному хранению его имущества при отсутствии подписанных со стороны контрагента ежемесячных актов оказания услуг?

Вопрос: Согласно ст. 809 ГК РФ проценты за пользование денежными средствами, полученными в кредит, уплачиваются в порядке, установленном в договоре.

Статья 421 ГК РФ предусматривает, что юридические лица свободны в заключении договора. Условия договора определяются по усмотрению сторон, кроме случаев, когда содержание соответствующего условия предписано законом или иными правовыми актами (ст. 422 ГК РФ).

Согласно п. 1 ст. 450 ГК РФ изменение и расторжение договора возможны по соглашению сторон, если иное не предусмотрено ГК РФ, другими законами или договорами.

При изменении договора обязательства сторон сохраняются в измененном виде (п. 1 ст. 453 ГК РФ). В случае изменения договора обязательства считаются измененными с момента заключения соглашения сторон об изменении договора, если иное не вытекает из соглашения или характера изменения договора (п. 3 ст. 453 ГК РФ).

Таким образом, банк вправе заключить дополнительное соглашение к кредитному договору, в котором содержится условие о прекращении начисления процентов.

Согласно абз. 3 п. 2 ст. 292 НК РФ при принятии банком решения о списании с баланса кредитной организации безнадежной задолженности по ссудам прекращается начисление процентов на данную ссудную задолженность, если начисление таких процентов не прекращено ранее в соответствии с договором. Абзац 3 п. 2 ст. 292 НК РФ косвенно подтверждает, что начисление процентов может быть прекращено на основании соответствующего условия кредитного договора.

Вправе ли банк в целях налога на прибыль прекратить начисление процентов в налоговом учете в соответствии с условиями дополнительного соглашения, подписанного между банком и заемщиком в период банкротства последнего?

Вопрос: Организация (ООО), применяющая УСН, заключает от имени покупателя договоры купли-продажи лесных насаждений, на которых заготавливает древесину.

За нарушение условий лесного законодательства уплачиваются неустойки и штрафы, которые обычно начисляются на основании данных акта приема-сдачи (освидетельствования) делянок участковыми лесничествами.

Организация заключает договоры подряда для заготовки древесины, условиями которых предусмотрено перечисление подрядчиками денежных средств в резервный фонд организации, созданный для оплаты штрафов, предусмотренных лесным законодательством.

Данные денежные средства (резервный фонд) за вычетом уплаченных штрафов возвращаются подрядчикам после исполнения договора и подписания актов принятия (освидетельствования) делянок лесничеством.

Таким образом, денежные средства, перечисленные в резервный фонд, являются обеспечительным платежом, гарантирующим, что штрафные санкции будут уплачены субъектом, нарушившим лесное законодательство при рубке лесных насаждений.

Вправе ли организация признавать обеспечительный платеж доходом в момент получения денежных средств на расчетный счет в целях исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением УСН?

Вопрос: Об учете доходов от долевого участия в других организациях при определении суммового критерия в целях признания сделок контролируемыми и об отражении их в уведомлении о контролируемых сделках, а также об отсутствии оснований для применения ст. ст. 105.15 и 105.17 НК РФ к данным доходам.

Вопрос: Об определении показателей рентабельности при использовании метода сопоставимой рентабельности.

Вопрос: Об отсутствии оснований для признания в целях НДС территории РФ местом реализации рекламных, маркетинговых и консультационных услуг, оказываемых российской организацией иностранным лицам, не осуществляющим деятельность в РФ, а также об учете сумм НДС по работам (услугам), приобретенным для оказания рекламных, маркетинговых и консультационных услуг иностранным лицам, в стоимости этих работ (услуг) и включении их в затраты для целей налога на прибыль.

Вопрос: Налогоплательщик в связи с изъятием жилья для муниципальных нужд получил квартиру по договору мены с муниципальным образованием и передал свою приватизированную квартиру, находившуюся в собственности менее трех лет.

Что является выкупной стоимостью в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ для получения имущественного налогового вычета по НДФЛ, если в договоре мены указаны рыночные стоимости получаемой и передаваемой налогоплательщиком квартиры на основании отчетов об оценке?

Вопрос: Организация имеет два обособленных подразделения, на балансе которых не числятся ОС и материальные активы.

Согласно ст. 288 НК РФ при расчете налогооблагаемой прибыли, приходящейся на обособленное подразделение, нужно учитывать удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества и удельный вес среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) этого обособленного подразделения.

Каков порядок исчисления налога на прибыль организаций по обособленным подразделениям, которые не имеют амортизируемого имущества?

Вопрос: Согласно пп. 2 п. 2 ст. 25.4 НК РФ в случае принятия решения о реорганизации одной или нескольких организаций - участников консолидированной группы налогоплательщиков (КГН) стороны договора о создании КГН обязаны внести изменения в указанный договор.

Подпунктом 3 п. 4 ст. 25.4 НК РФ предусмотрена обязанность предоставить соглашение об изменении договора о создании КГН для регистрации в налоговый орган в течение одного месяца со дня возникновения обстоятельств для изменения указанного договора.

Основанием для внесения изменений в договор о создании КГН является завершение процесса реорганизации (внесение в ЕГРЮЛ записи о прекращении деятельности присоединенного юридического лица), а не принятие решения о реорганизации. Документы, предусмотренные в п. 5 ст. 25.4 НК РФ, необходимо представлять в налоговый орган один раз в течение месяца после завершения реорганизации. Правомерна ли позиция организации?

Вопрос: Согласно ст. 178 ТК РФ трудовым договором или коллективным договором могут предусматриваться случаи выплаты выходных пособий, отличные от перечисленных в данной статье, а также устанавливаться повышенные размеры выходных пособий. Размер выходного пособия определяется организацией и увольняющимся работником в соглашении о прекращении трудового договора.

В соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ с 1 января 2012 г. от обложения НДФЛ освобождаются компенсационные выплаты, установленные законодательством РФ, связанные с увольнением работников, в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка.

Если соглашением о прекращении трудового договора предусмотрены дополнительные выплаты при увольнении работника в виде выходного пособия, то такие выплаты не включаются в налоговую базу по НДФЛ в части, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка, независимо от занимаемой должности работника и от основания, по которому производится увольнение. Правомерна ли позиция организации?

Вопрос: Организация и работник заключили дополнительное соглашение к трудовому договору о прекращении трудовых отношений по соглашению сторон, которым предусмотрена выплата выходного пособия, сумма которого не превышает трехкратный размер среднего месячного заработка работника. При выплате выходного пособия организация удержала НДФЛ.

Согласно ст. 178 ТК РФ трудовым договором или коллективным договором могут предусматриваться случаи выплаты выходных пособий, отличные от перечисленных в данной статье, а также устанавливаться повышенные размеры выходных пособий. Размер выходного пособия определяют организация и увольняющийся работник в соглашении о прекращении трудового договора.

В соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ освобождаются от налогообложения НДФЛ компенсационные выплаты, установленные законодательством РФ, связанные с увольнением работников, за исключением суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка.

Правомерно ли не облагать НДФЛ суммы выходного пособия, размер которых не превышает трехкратный размер среднего месячного заработка, независимо от занимаемой должности работника?

Должна ли организация вернуть излишне удержанные суммы НДФЛ на основании письменного заявления?

Вопрос: О налогообложении НДС операций по реализации иностранной организацией нежилых помещений гражданину РФ, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, в случае нахождения указанного имущества на территории РФ.

Вопрос: Об отсутствии оснований для уплаты НДС организацией (управляющей компанией), применяющей УСН, при реализации населению услуг по содержанию и ремонту общедомового имущества по тарифам, утвержденным органом местного самоуправления с учетом НДС.

Вопрос: Об отсутствии оснований для представления в налоговые органы в пакете документов, подтверждающих обоснованность применения нулевой ставки по НДС, счетов-фактур, выставленных при экспорте товаров с территории РФ на территорию государств - членов Таможенного союза и государств, не являющихся членами Таможенного союза.

Вопрос: О порядке подписания счетов-фактур по НДС.

Вопрос: О принятии к вычету сумм НДС, уплаченных при ввозе морских судов в РФ в таможенной процедуре временного ввоза на основании договора фрахтования судна на время (тайм-чартера).

Вопрос: В декабре 2011 г. мать с несовершеннолетним ребенком приобрели квартиру в общую долевую собственность. Матери принадлежат 5/8 доли в праве собственности на квартиру, ребенку - 3/8 доли. Может ли мать, купившая квартиру за счет собственных средств в общую долевую собственность с ребенком, получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ по своей доле и по доле квартиры, оформленной в собственность ребенка? Сохраняется ли за ребенком право на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ в будущем?