Законодательство

Вопрос: Микрофинансовая организация (ООО), являясь первоначальным кредитором, осуществляет исчисление доходов (расходов) по методу начисления, уступает право требования долга по долговому обязательству (договорам займа) третьему лицу.

Договоры займа заключены на срок продолжительностью более одного отчетного периода. Срок исполнения договора (срок погашения основного долга и процентов по нему в полном объеме) еще не наступил. По договорам погашение основного долга и процентов происходит частями в соответствии с составленным графиком погашения платежей.

Третьему лицу уступаются права требования задолженности по просроченным платежам и задолженности, по которой срок уплаты по графику платежей еще не наступил, по цене ниже общей суммы задолженности. В результате ООО получен убыток.

Каков порядок учета убытка для целей налога на прибыль:

- признать в полном объеме (без деления на просроченную и не просроченную части задолженности по одному договору займа) до наступления предусмотренного договором займа срока платежа с учетом требований п. 1 ст. 279 НК РФ, так как срок платежа (дата платежа) по основному долгу и процентам в целом по договору займа еще не наступил;

- в части просроченных долговых обязательств учесть убыток согласно п. 2 ст. 279 НК РФ, а в части непросроченных долговых обязательств - согласно п. 1 ст. 279 НК РФ?

Третьему лицу по одному договору займа частично уступаются права требования задолженности по просроченным платежам, а задолженность, по которой срок уплаты по графику платежей еще не наступил, не уступается. По результатам сделки от уступки прав ООО получен убыток.

Вправе ли ООО учесть для целей налога на прибыль убыток согласно п. 2 ст. 279 НК РФ исходя не из всей суммы задолженности по договору займа, а только в части уступаемой цессионарию задолженности?

Вопрос: Согласно п. 18 ст. 250 НК РФ организации должны включать в доходы для целей налога на прибыль суммы кредиторской задолженности, списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям.

Следует ли учесть в доходах для целей налога на прибыль задолженность перед организацией, исключенной из ЕГРЮЛ по решению регистрирующего органа как недействующее юридическое лицо (на основании п. 2 ст. 21.1 Федерального закона от 08.08.2011 N 129-ФЗ)?

Вопрос: В соответствии с п. 8 ст. 346.43 НК РФ субъекты РФ вправе устанавливать дополнительный перечень видов предпринимательской деятельности, не указанных в п. 2 ст. 346.43 НК РФ, относящихся к бытовым услугам в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению.

Законом Московской области от 06.11.2012 N 164/2012-ОЗ "О патентной системе налогообложения" все бытовые услуги переведены на патентную систему налогообложения.

При этом для четырех видов предпринимательской деятельности, относящихся к бытовым услугам (не указанным в п. 2 ст. 346.43 НК РФ), установлены различные экономически обоснованные значения потенциально возможного годового дохода.

Остальные виды бытовых услуг, не вошедшие в состав обязательного перечня, объединены в один вид предпринимательской деятельности "Прочие бытовые услуги", и для них установлено единое значение потенциально возможного годового дохода.

В настоящее время в целях администрирования видов предпринимательской деятельности, для которых в субъектах Российской Федерации введена патентная система налогообложения, в Письме ФНС России от 30.11.2012 N ЕД-4-3/20218@ "О форме патента на право применения патентной системы налогообложения" (п. 3 Примечания) определено, что в случае если вид предпринимательской деятельности относится к бытовым услугам в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению и не указан в п. 2 ст. 346.43 Кодекса, то в качестве кода вида предпринимательской деятельности указывается единый код "99".

Кроме того, в Письме ФНС России от 30.11.2012 N ЕД-4-3/20217@ Управлениям Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации поручено разработать классификатор кодов по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых законом субъекта Российской Федерации предусмотрено применение патентной системы налогообложения.

Таким образом, налоговые органы при разработке классификатора бытовых услуг при выдаче налогоплательщикам патентов по каждому виду предпринимательской деятельности, должны определить принадлежность данного вида деятельности к бытовым услугам и его наличие в перечне видов предпринимательской деятельности, предусмотренных в п. 2 ст. 346.43 Кодекса.

Должен ли быть поименован каждый из более чем 100 видов бытовых услуг в соответствии с ОКУН в случае перевода субъектом РФ на ПСН всех бытовых услуг и установления для них единого значения потенциально возможного годового дохода?

Вопрос: Организация-1 получила от своего акционера (организации-2), владеющего 51% акций организации-1, в качестве безвозмездной помощи векселя третьих лиц и векселя организации-2.

Беспроцентные векселя переданы безвозмездно по соглашению о предоставлении безвозмездной финансовой помощи и оценены в данном соглашении по номинальной стоимости.

Векселя находились в собственности организации-1 более 1 года, после чего организация-1 планирует их реализовать по номинальной стоимости.

Возникает ли для целей налога на прибыль у организации-1 доход от реализации векселей, если: векселя продаются третьему лицу за денежное возмещение; векселя передаются подрядчику в счет оплаты за выполненные работы?

По какой цене для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль по операциям с ценными бумагами будет определяться цена приобретения векселей: по цене, указанной в соглашении о безвозмездной финансовой помощи (т.е. по номинальной цене), или по нулевой цене, поскольку векселя были получены безвозмездно?

Вопрос: Согласно п. 3 ст. 63 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" для участия в деле о банкротстве срок исполнения обязательств, возникших до принятия арбитражным судом заявления о признании должника банкротом, считается наступившим. На этом основании с даты вынесения арбитражным судом определения о введении процедуры наблюдения банк вправе прекратить начисление процентов на ссудную задолженность для целей налога на прибыль. Правомерно ли это?

Вопрос: Согласно нормам Налогового кодекса РФ при применении патентной налоговой системы налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности. Если патент получен на срок до шести месяцев, оплата налога производится в размере полной суммы налога в срок не позднее двадцати пяти календарных дней после начала действия патента.

Налогоплательщик считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, в случае если с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысили 60 млн руб.

Применяется ли ПСН в отношении деятельности по предоставлению услуг по капитальному ремонту офисов и производственных зданий?

Утрачивает ли ИП право на применение ПСН, если сумма фактически полученного дохода превысила потенциально возможный годовой доход, утвержденный законодательным актом субъекта РФ, но не превышает 60 млн руб.?

Возникает ли у ИП, применяющего ПСН, обязанность вести учет на основании первичных документов?

Возникает ли у ИП, применяющего ПСН, обязанность по уплате НДФЛ при снятии денежных средств со счета для личных нужд?

Вопрос: Кредитный потребительский кооператив (КПК) в процессе осуществления своей уставной деятельности при определении налоговой базы по налогу на прибыль учитывает и признает проценты, полученные кооперативом от выданных займов, в составе внереализационных доходов, руководствуясь при этом положениями п. 6 ст. 250 НК РФ.

КПК несет расходы на свое содержание (оплата труда работников, начисления на заработную плату, арендные платежи, коммунальные, транспортные расходы, расходы по созданию рабочих мест, вступительные и членские взносы в саморегулируемую организацию, и т.д.). При этом основную часть расходов составляют проценты, которые выплачиваются членам (пайщикам) КПК за пользование их личными сбережениями.

Все эти затраты по сути относятся к расходам, связанным с производством и реализацией (ст. ст. 253 - 269 НК РФ), и они произведены с единственной целью - получить доход в виде процентов по выданным займам.

Одновременно с этим положениями п. 2 ст. 251 НК РФ предусмотрено, что при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций также не учитываются целевые поступления. К ним относятся целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно на основании решений органов государственной власти и органов местного самоуправления и решений органов управления государственных внебюджетных фондов, а также целевые поступления от других организаций и (или) физических лиц и использованные указанными получателями по назначению. При этом налогоплательщики - получатели указанных целевых поступлений обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (понесенных) в рамках целевых поступлений.

Правомерно ли КПК при определении объекта налогообложения по налогу на прибыль учитывать в составе затрат все те расходы, которые поименованы в ст. ст. 252 - 269 НК РФ, с соблюдением при этом принципа формирования доходов в КПК от размера платы выданных кооперативом своим пайщикам заимствований?

Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль платежей по агентскому договору, согласно которому российская организация за вознаграждение предоставляет третьим лицам возможность платного доступа к страницам сайта, содержащим аудиовизуальные произведения, фонограммы, видеограммы и другие объекты, правообладателем которых является кипрская организация, в том числе для самостоятельного размещения этими лицами рекламных и информационных материалов.

Вопрос: О порядке представления производителем алкогольной продукции в налоговый орган извещения об освобождении от уплаты авансового платежа акциза одновременно с банковскими гарантиями при закупке этилового спирта у одного поставщика несколькими партиями.

Вопрос: О правомерности применения инвентаризационной стоимости объектов недвижимого имущества, предоставленной БТИ, нотариусами при исчислении государственной пошлины (нотариального тарифа) за совершение нотариальных действий, в том числе за выдачу свидетельства о праве на наследство.

Вопрос: О налогообложении НДС денежных средств в виде субсидий, полученных из местного бюджета на возмещение затрат по приобретению товаров (работ, услуг), а также субсидий, полученных налогоплательщиком в качестве оплаты подлежащих налогообложению и реализуемых этим налогоплательщиком товаров (работ, услуг).

Вопрос: О документах, подтверждающих статус дипломатического представительства и посольства для целей исчисления налога на прибыль в отношении процентного дохода, выплачиваемого российским банком в пользу Посольства Боливарианской Республики Венесуэла, находящегося на территории РФ.

Вопрос: О применении положения ст. 10 Договора между Российской Федерацией и Соединенными Штатами Америки об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 17.06.1992 в целях налога на прибыль.

Вопрос: Об определении стоимости квартиры для целей исчисления размера госпошлины за выдачу свидетельства о праве на наследство на данную квартиру; об отсутствии основания для применения Письма Минфина России от 04.07.2011 N 03-05-06-03/55 при определении стоимости наследуемой квартиры.

Вопрос: Об определении наличия (отсутствия) убытков, учитываемых при исчислении налога на прибыль, для целей признания сделок контролируемыми.

Вопрос: В 2011 г. была продана квартира и приобретена часть жилого дома. Несовершеннолетнему ребенку принадлежала 1/5 доли в праве собственности на квартиру менее трех лет. Купленная часть жилого дома оформлена на ребенка.

В 2011 г. мать подала налоговую декларацию по НДФЛ за ребенка. У него образовался остаток имущественного налогового вычета по НДФЛ по расходам на приобретение части жилого дома.

Вправе ли мать получить за ребенка остаток имущественного вычета по НДФЛ?

Вопрос: Работник планирует погашать частями беспроцентный заем, предоставленный организацией. Возникает ли доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах по займу в целях НДФЛ? Какую часть дохода работника может удерживать организация в данном случае? Нужна ли нотариально заверенная доверенность для удержания НДФЛ с доходов работника?

Вопрос: 10 марта 2010 г. отец физлица умер. Свидетельство о праве на наследство по закону физлицо получило 15 ноября 2012 г.

Согласно положениям ст. ст. 218, 1114, 1152 ГК РФ срок нахождения в собственности квартиры исчисляется со дня смерти наследодателя независимо от даты госрегистрации права собственности. Квартира будет продана в 2013 г.

В какой момент для целей освобождения от уплаты НДФЛ в соответствии с п. 17.1 ст. 217 истекает трехлетний срок владения квартирой: на дату, указанную в договоре купли-продажи, или на дату, указанную в свидетельстве о госрегистрации перехода права собственности на квартиру?

Вопрос: Налогоплательщик-пенсионер в 2011 г. приобрел квартиру. В 2012 г. налогоплательщик по доходам 2011 г. получил часть имущественного налогового вычета. С декабря 2012 г. налогоплательщик не работает и не имеет дохода, подлежащего налогообложению НДФЛ по ставке 13%.

Пенсионер считает, что вправе перенести остаток неиспользованного имущественного налогового вычета на налоговые периоды 2011, 2010, 2009 гг., а налоговый орган заявил, что остаток может быть перенесен на налоговые периоды 2012, 2011, 2010 гг.

На какие предшествующие налоговые периоды пенсионер вправе перенести остаток неиспользованного имущественного налогового вычета по НДФЛ?

Вопрос: В соответствии с п. 5 ст. 61 Федерального закона от 16.07.1998 N 102-ФЗ "Об ипотеке (залоге недвижимости)", если залогодержатель в порядке, установленном данным Законом, оставляет за собой предмет ипотеки, которым является принадлежащее залогодателю жилое помещение, а стоимости жилого помещения недостаточно для полного удовлетворения требований залогодержателя, задолженность по обеспеченному ипотекой обязательству считается погашенной и обеспеченное ипотекой обязательство прекращается.

Является ли положительная разница между суммой погашенной задолженности по обеспеченному ипотекой обязательству и стоимостью жилого помещения доходом физлица - заемщика, облагаемым НДФЛ в соответствии с гл. 23 НК РФ, если стоимости жилого помещения залогодателя недостаточно для полного удовлетворения требований банка-залогодержателя?