Законодательство

В части унификации надзорных требований к оценке устойчивости кредитных организаций и требований к участию в системе страхования вкладов

Проект Федерального закона № 258106-6

Вопрос: Вправе ли физическое лицо получить налоговый вычет по НДФЛ, если оно зарегистрировано по месту временного проживания?

Вопрос: Об уплате налогов при утрате права на применение ПСН индивидуальными предпринимателями, совмещающими ПСН и иные режимы налогообложения.

Вопрос: О порядке формирования банком в целях налога на прибыль резервов на возможные потери по ссудам и по сомнительным долгам в отношении задолженности, возникшей в связи с расторжением кредитного договора.

Вопрос: Согласно п. 2 ст. 346.32 (п. 3.1 ст. 346.21) НК РФ налогоплательщики, уплачивающие ЕНВД (налогоплательщики, применяющие УСН и выбравшие объект налогообложения "доходы"), уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, в частности, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством РФ.

Абзацем 5 п. 3.1 ст. 346.21 и абз. 2 п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ определено, что сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена на сумму указанных в данных пунктах расходов более чем на 50%.

Из указанных норм НК РФ следует, что при применении ЕНВД (УСН) исчисленная за налоговый период сумма налога (авансовых платежей по налогу) уменьшается на сумму страховых взносов в ПФР, ФФОМС и ФСС РФ, уплаченных в данном налоговом (отчетном) периоде, а не за этот же период времени, как это было установлено гл. 26.3 и 26.2 НК РФ в редакции, действовавшей до 2013 г.

Минфин России в Письме от 29.12.2012 N 03-11-09/99 сообщил, что данный порядок учета страховых взносов возможен только при условии, что налогоплательщики не переходят с применения одного специального налогового режима на другой специальный налоговый режим. При переходе налогоплательщика с одного специального налогового режима на другой суммы уплаченных страховых взносов должны быть учтены в рамках того специального налогового режима, к которому они относятся.

В то же время изложенный выше порядок учета страховых взносов при исчислении налога (авансовых платежей по налогу) при переходе с одного специального налогового режима на другой специальный налоговый режим НК РФ не установлен.

Не определен также и порядок учета страховых взносов при исчислении налога (авансовых платежей по налогу) при переходе со специального налогового режима на общий режим налогообложения или с общего на специальный.

Поскольку согласно п. 7 ст. 3 НК РФ все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика, верно ли сделать вывод, что указанные налогоплательщики в любом случае (как оставаясь на том же режиме налогообложения, так и перейдя с 2013 г. на иной режим налогообложения) вправе уменьшить (но не более чем на 50%) сумму исчисленного ЕНВД за I квартал 2013 г. (сумму авансовых платежей по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН) на сумму уплаченных, например, в январе 2013 г. страховых взносов за декабрь 2012 г. или на сумму погашенной задолженности по уплате страховых взносов за отчетные периоды 2012 г.?

2. Абзацем 3 п. 2.1 ст. 346.32 и абз. 6 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ установлено, что индивидуальные предприниматели, применяющие УСН и выбравшие объект налогообложения "доходы", а также индивидуальные предприниматели - налогоплательщики ЕНВД, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в ПФР и ФФОМС в фиксированном размере (далее - СВФР).

Законодательство РФ не связывает исполнение обязательств по уплате СВФР с определенными периодами времени в течение календарного года, в связи с чем избранная индивидуальными предпринимателями периодичность уплаты СВФР (помесячно, ежеквартально либо единовременно в полном размере) не может быть соотнесена с конкретным налоговым (отчетным) периодом по ЕНВД (УСН) для целей реализации указанных положений НК РФ.

В этих условиях уплаченные индивидуальными предпринимателями суммы СВФР должны учитываться ими при исчислении суммы ЕНВД (суммы налога при УСН) по итогам тех налоговых (отчетных) периодов по налогу, в которых они фактически уплачены.

Индивидуальный предприниматель - налогоплательщик ЕНВД, уплативший СВФР за 2012 г. в I квартале 2013 г., вправе включить данную сумму страховых взносов в налоговую декларацию по ЕНВД за I квартал 2013 г.

Индивидуальный предприниматель - налогоплательщик ЕНВД, уплативший СВФР за 2013 г. в полном размере, например, во II квартале 2013 г., вправе уменьшить сумму исчисленного за этот квартал ЕНВД на всю сумму уплаченных СВФР.

Если сумма исчисленного за II квартал ЕНВД меньше, чем сумма уплаченных СВФР, то на не учтенную во II квартале сумму СВФР можно уменьшить сумму ЕНВД, исчисленную за следующие налоговые периоды 2013 г.

Учитывая, что налог при УСН исчисляется нарастающим итогом, суммы СВФР, уплаченные налогоплательщиком, например, в I квартале 2013 г., могут быть учтены при исчислении авансовых платежей по налогу за следующие отчетные периоды текущего календарного года и включены в налоговую декларацию по налогу за налоговый период.

Правомерна ли указанная позиция?

3. Как разъяснил Минфин России в Письме от 29.12.2012 N 03-11-09/99, индивидуальные предприниматели - налогоплательщики ЕНВД, производящие выплаты физическим лицам, с 2013 г. не вправе уменьшать сумму исчисленного ими ЕНВД на сумму уплаченных за себя СВФР.

Правомерно ли тем из них, которые уплатили СВФР за 2012 г. в I квартале 2013 г., учесть уплаченные СВФР, представив уточненные налоговые декларации по ЕНВД за налоговые периоды 2012 г.?

Вопрос: Об учете для целей налога на прибыль убытка от уступки конкурсным кредитором права требования по долговому обязательству, в том числе процентов, начисленных в соответствии с п. 2.1 ст. 126 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ.

Вопрос: Об отсутствии оснований для исчисления НДС агентом, являющимся налогоплательщиком НДС, в отношении операций по реализации от своего имени покупателям товаров (работ, услуг) принципала, применяющего УСН.

Вопрос: Налогоплательщик с 2005 г. имел в собственности 1/4 доли в праве собственности на квартиру. В 2012 г. в соответствии с договором о разделе квартиры на четыре жилые комнаты было зарегистрировано новое право собственности на отдельную жилую комнату. Должен ли налогоплательщик уплачивать НДФЛ с доходов от продажи комнаты?

Вопрос: Должен ли индивидуальный предприниматель, применяющий УСН в отношении услуг по сдаче в аренду жилого помещения (квартиры), уплачивать налог на имущество физических лиц в отношении данного имущества?

Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов на НИОКР в части, превышающей 75% суммы расходов на оплату труда, указанных в пп. 2 п. 2 ст. 262 НК РФ; об учете в целях налога на прибыль расходов на НИОКР, в результате которых организация получила исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности, признаваемые нематериальными активами.

Вопрос: О налогообложении НДФЛ сумм страховых взносов (страховой премии), уплачиваемых организацией по договорам страхования ответственности директоров и должностных лиц.

 

Вопрос: Работающий пенсионер в марте 2010 г. приобрел квартиру. С 01.09.2012 пенсионер не работает и не имеет доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13%.

По доходам за 2010 и 2011 гг. пенсионер получил часть имущественного налогового вычета по НДФЛ, также планирует получить часть вычета по доходам за 2012 г.

Имеет ли право пенсионер при подаче налоговой декларации за 2009 г. получить остаток неиспользованного налогового вычета по НДФЛ?

Вопрос: ИП, уплачивающий ЕНВД, осуществляет розничную торговлю и ведет раздельный учет в отношении разных групп товаров.

В соответствии с Решением Городской думы, если в объекте розничной торговли осуществляется продажа нескольких групп товаров, по каждой из которых установлены различные значения корректирующего коэффициента базовой доходности К2, то при исчислении налоговой базы, с условием ведения раздельного учета, коэффициент К2 применяется по каждой группе товаров, исходя из удельного веса объема реализации каждой группы товаров в общем объеме реализации товаров. Порядок расчета коэффициента К2 в данном Решении не установлен.

В Письмах Минфина России от 18.07.2008 N 03-11-04/3/331, от 18.06.2008 N 03-11-04-3/79 приведена формула расчета коэффициента К2. Вправе ли ИП применять формулу расчета корректирующего коэффициента базовой доходности К2 для целей исчисления ЕНВД, указанную в Письмах Минфина России?

Вопрос: В ноябре 2010 г. налогоплательщик приобрел квартиру. На момент покупки налогоплательщик являлся неработающим пенсионером (с 01.09.2010).

В связи с изменением ст. 220 НК РФ, вступившим в силу 01.01.2012, налогоплательщики, получающие пенсии и не имеющие доходов, облагаемых по ставке 13%, вправе перенести остаток неиспользованного имущественного налогового вычета по НДФЛ на предшествующие налоговые периоды, но не более трех.

Имеет ли право пенсионер получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ и за какие периоды?

Вопрос: Налогоплательщик при приобретении квартиры в 2007 г. воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ, который был предоставлен ему по доходам за 2007 и 2008 гг. в сумме 1 млн руб.

В апреле 2011 г. налогоплательщик продал квартиру и в мае 2011 г. приобрел другую. С апреля 2011 г. по настоящее время налогоплательщик не работает.

Имеет ли право налогоплательщик получить дополнительный имущественный налоговый вычет по НДФЛ по расходам на квартиру, приобретенную в марте 2007 г., поскольку предельный размер имущественного налогового вычета с 01.01.2008 увеличен до 2 000 000 руб.?

Имеет ли право налогоплательщик получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ по расходам на приобретение квартиры в 2011 г.?

Вопрос: Организация приобретает паи паевых инвестиционных фондов. При ликвидации (прекращении) ПИФа организации может быть выплачена денежная компенсация согласно ст. 32 Федерального закона от 29.11.2001 N 156-ФЗ "Об инвестиционных фондах".

Каков порядок учета для целей налога на прибыль доходов в виде денежной компенсации, выплачиваемой при ликвидации (прекращении) ПИФа, и расходов, ранее понесенных при приобретении паев ликвидируемого (прекращаемого) ПИФа, в случаях:

- превышения денежной компенсации над фактической и/или расчетной стоимостью приобретенных паев ликвидируемого (прекращаемого) ПИФа;

- превышения фактической и/или расчетной стоимости паев над суммой денежной компенсации?

Каков порядок учета расходов на приобретение паев, если организация не получила денежную компенсацию, выплачиваемую при ликвидации (прекращении) ПИФа?

Вопрос: Организация является конкурсным кредитором в деле о банкротстве на стадии конкурсного производства.

В соответствии с абз. 1 п. 2.1 ст. 126 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" на сумму требований конкурсного кредитора, уполномоченного органа в размере, установленном в соответствии со ст. 4 Закона, начисляются проценты в порядке и в размере, которые предусмотрены ст. 126 Закона.

Согласно абз. 2 и 4 п. 2.1 ст. 126 Закона проценты на сумму требований конкурсного кредитора, уполномоченного органа, выраженную в валюте РФ, начисляются в размере ставки рефинансирования, установленной Банком России на дату открытия конкурсного производства. Подлежащие начислению и уплате в соответствии со ст. 126 Закона проценты начисляются на сумму требований кредиторов каждой очереди с даты открытия конкурсного производства до даты погашения указанных требований должником.

Постановлением Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 N 60 "О некоторых вопросах, связанных с принятием Федерального закона от 30.12.2008 N 296-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О несостоятельности (банкротстве)" было разъяснено, что проценты, предусмотренные п. 2.1 ст. 126 Закона, начисляются арбитражным управляющим непосредственно при расчетах с кредиторами, то есть в момент принятия решения о выплате, в связи с чем судебный акт об их начислении не выносится и в реестр требований кредиторов эти проценты не включаются.

Таким образом, проценты, начисляемые на сумму требований конкурсного кредитора, признаются должником лишь при фактической выплате денежных средств в качестве погашения задолженности, включенной в реестр требований кредиторов.

В соответствии с п. 3 ст. 250 и пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ гражданско-правовые санкции признаются внереализационным доходом с момента их признания должником либо с момента вступления в законную силу решения суда.

Следовательно, для конкурсного кредитора моментом отражения в налоговом учете доходов в виде процентов, начисленных на сумму его требований к должнику в соответствии с п. 2.1 ст. 126 Закона, является дата их фактической выплаты, которая совпадает с моментом их начисления и признания должником в лице арбитражного управляющего.

Правомерно ли учитывать в целях налога на прибыль в качестве внереализационного дохода проценты, начисленные на сумму требований конкурсного кредитора в порядке п. 2.1 ст. 126 Закона, в момент их фактической выплаты арбитражным управляющим?