Законодательство

Вопрос: Саморегулируемая организация (СРО) - учредитель доверительного управления передает управляющей компании в доверительное управление средства компенсационного фонда. Имущество остается собственностью СРО, но размещается на счете доверительного управляющего с пометкой "Д.У.", договор заключен на 2 года. Ежеквартально доверительный управляющий представляет отчет, по которому получены доход в виде процентов по государственным ценным бумагам (накопленный купонный доход), доход от реализации ценных бумаг, процентный доход по вкладам в банке.

СРО, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", в соответствии с п. 2 ст. 346.11 НК РФ ежемесячно уплачивает налог на прибыль по ставке 15% с доходов в виде процентов по государственным ценным бумагам (накопленный купонный доход).

В соответствии с п. 1 ст. 346.17 НК РФ в целях налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, СРО признает доход на дату возврата денежных средств на расчетный счет, то есть по окончании срока договора.

Правомерно ли исчислить налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, только с дохода, поступившего на расчетный счет СРО, и не учитывать доход в виде процентов по государственным ценным бумагам (накопленный купонный доход)?

Вопрос: На суммы размещенных во вкладах в банке средств клиентов не начисляются проценты в связи с нарушением настроек учетных систем банка и/или при несанкционированном списании мошенниками размещенных во вкладах в банке средств клиентов. Банк должен самостоятельно либо на основании вступивших в законную силу решений суда выплатить клиентам недополученные ими проценты (упущенную выгоду), а также (при мошеннических операциях) вернуть утраченные клиентами суммы вкладов (реальный ущерб).

Налоговая база по НДФЛ в отношении сумм упущенной выгоды, учитываемых как проценты по вкладу в банке, определяется в соответствии со ст. 214.2 НК РФ с учетом положений п. 27 ст. 217 НК РФ, согласно которой в числе доходов, не подлежащих налогообложению НДФЛ, поименованы доходы в виде процентов по вкладам в банках, находящихся на территории РФ, если:

- проценты по рублевым вкладам выплачиваются в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей ставки рефинансирования Банка России, увеличенной на пять процентных пунктов, в течение периода, за который начислены указанные проценты;

- установленная ставка не превышает 9 процентов годовых по вкладам в иностранной валюте;

- проценты по рублевым вкладам, которые на дату заключения договора либо продления договора были установлены в размере, не превышающем действующую ставку рефинансирования Банка России, увеличенную на пять процентных пунктов, при условии, что в течение периода начисления процентов размер процентов по вкладу не повышался и с момента, когда процентная ставка по рублевому вкладу превысила ставку рефинансирования Банка России, увеличенную на пять процентных пунктов, прошло не более трех лет.

Правомерно ли это?

Вопрос: Для осуществления деятельности как в интересах ОАО, так и по направлениям деятельности иностранной организации работникам было оформлено разрешение на работу во Французской Республике, пройдена регистрация как налогоплательщиков и выдан вид на жительство. ОАО командирует своих работников для работы в международной организации с сохранением за ними должности, и они выполняют трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором, подписанным с ОАО. Соглашением было определено, что ОАО обязуется уплачивать командированным работникам заработную плату (вознаграждение) и возмещение расходов, связанных с командированием: по найму жилья, на проезд к месту командирования и обратно, и суточных.

ОАО, в свою очередь, было зарегистрировано в налоговом органе Французской Республики и уплачивало необходимые отчисления в социальные фонды Французской Республики как работодатель указанных выше работников. Одновременно ОАО перечислило аналогичные социальные отчисления (страховые взносы) на заработную плату указанных работников в Российской Федерации.

В связи с разногласиями в представленных Письмах Минфина России от 05.05.2012 N 03-04-05/6-605 и от 25.09.2012 N 03-04-06/6-289 относится ли в данном случае полученное работниками вознаграждение в виде среднего заработка к доходам от источника за пределами РФ или относится к доходам от источников в РФ в целях начисления и удержания ОАО НДФЛ?

Вопрос: ЗАО оказывает услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств, которые согласно Решению Совета муниципального образования подпадают под налогообложение ЕНВД.

При оказании услуг ЗАО выписывает заказ-наряд, в котором помимо сведений о цене оказываемой услуги содержится перечень запасных частей и материалов, предоставленных исполнителем, их стоимость и количество. Стоимость запасных частей в заказ-нарядах указывается с наценкой.

Правомерно ли считать замену запчастей частью услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств, либо необходимо признавать замену запчастей розничной торговлей?

Если признать продажу запасных частей через заказ-наряд розничной торговлей, то что подразумевать под физическим показателем в целях ЕНВД?

Вопрос: О порядке получения ИП патента по виду предпринимательской деятельности при ПСН в случае нарушения срока подачи заявления в налоговый орган; о совмещении ПСН и иных режимов налогообложения при осуществлении розничной торговли, оказании услуг общественного питания, передаче в аренду (внаем) жилых и нежилых помещений, принадлежащих ИП на праве собственности, оказании услуг по перевозке грузов и пассажиров автомобильным или водным транспортом.

Вопрос: Об уплате налогов индивидуальным предпринимателем, применяющим ПСН и УСН, если ИП утратил право на применение ПСН.

Вопрос: Индивидуальный предприниматель, применяющий систему налогообложения в виде ЕНВД, имеет два магазина в муниципальных образованиях, имеющих разные коды ОКАТО. ИП представляет налоговую декларацию по ЕНВД в один налоговый орган. В одном магазине работает ИП, а в другом - наемный работник. Может ли ИП уменьшать суммы ЕНВД на сумму страховых взносов?

Вопрос: С 6 января 2012 г. гражданин РФ постоянно проживает в ФРГ. Облагаются ли НДФЛ доходы от сдачи в аренду жилой и нежилой недвижимости, а также доходы от ее продажи, если недвижимость находится в собственности на территории РФ более трех лет? Вправе ли гражданин РФ уменьшить сумму облагаемых НДФЛ доходов от продажи недвижимости на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на ее приобретение?

Облагаются ли НДФЛ на территории РФ следующие доходы:

- доходы от сдачи в аренду жилой недвижимости, находящейся в собственности на территории ФРГ;

- доходы за работу по найму на территории ФРГ, если работодатель уплачивает все налоги и страховые платежи в соответствии с законодательством ФРГ;

- доходы в виде ежемесячного пособия, выплачиваемого на ребенка в соответствии с законодательством ФРГ?

Вопрос: О налогообложении налогом на прибыль процентов, начисленных по кредиту, полученному российской организацией - заемщиком от российской организации, акционерами которой являются голландские и кипрские организации, а также по кредиту иностранного банка, поручителем по которому выступают иностранные организации, являющиеся аффилированными лицами российской организации - заемщика.

Вопрос: О бухгалтерском учете и отражении в бухгалтерском балансе затрат, произведенных организацией в отчетном периоде, но относящихся к следующим отчетным периодам.

Вопрос: Об обязанности ООО, в том числе перешедшего на УСН, вести бухгалтерский учет и составлять бухгалтерскую отчетность, а также о проведении обязательного аудита, если объем выручки за предшествующий год превышает 400 млн руб. или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец предшествующего года превышает 60 млн руб.

Вопрос: О порядке предоставления социального налогового вычета по НДФЛ по расходам на свое обучение в образовательных учреждениях, в том числе иностранных.

Вопрос: ЗАО является крупнейшим производителем хлебобулочных и кондитерских изделий. С целью продвижения на рынке производимой продукции в течение 2012 г. ЗАО понесло существенные расходы на рекламу. В IV квартале 2012 г., выкупив 15% акций, в состав акционеров ЗАО вошла организация - резидент Федеративной Республики Германия.

Согласно п. 3 Протокола к Соглашению между Российской Федерацией и Федеративной Республикой Германия об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 29.05.1996 (далее - Соглашение) суммы процентов, которые выплачивает организация, являющаяся резидентом одного Договаривающегося Государства и в которой участвует резидент другого Договаривающегося Государства, подлежат неограниченному вычету при исчислении налогооблагаемой прибыли этой организации в первом упомянутом государстве независимо от того, выплачиваются ли эти суммы процентов банку или другому лицу, и независимо от срока действия ссуды. Соответствующее положение применяется к издержкам на рекламу.

В соответствии с абз. 5 п. 4 ст. 264 НК РФ рекламные расходы подлежат учету при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций с учетом установленного норматива. Указанный норматив определяется в размере, не превышающем 1 процента выручки от реализации, определяемой в соответствии со ст. 249 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 52 НК РФ налогоплательщик исчисляет сумму налога, подлежащую к уплате в бюджет, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В соответствии с п. 1 ст. 54 НК РФ налоговая база определяется по итогам налогового периода.

Налоговым периодом по налогу на прибыль организаций признается календарный год (п. 1 ст. 285 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 318 НК РФ выручка от реализации для целей исчисления нормируемых расходов определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.

Таким образом, объем нормируемых рекламных расходов, который налогоплательщик имеет право учесть при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, он может определить исключительно на последнее число соответствующего налогового периода (31 декабря). При этом на 31 декабря 2012 г. одним из акционеров ЗАО являлась организация - резидент Федеративной Республики Германия.

Вправе ли ЗАО, руководствуясь п. 3 Протокола к Соглашению, в полном объеме отнести на расходы в целях исчисления налога на прибыль затраты на рекламу, понесенные им в течение всего 2012 г., при условии что на момент определения налоговой базы по налогу на прибыль по итогам 2012 г. одним из акционеров является организация - резидент Федеративной Республики Германия?

Вопрос: Федеральным законом от 27.12.2009 N 368-ФЗ с 1 января 2011 г. в пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ были внесены изменения, согласно которым для применения нулевой ставки по налогу на прибыль в отношении дивидендов, полученных российскими организациями, было исключено условие о превышении 500 млн руб. по стоимости вклада (доли) в уставном капитале выплачивающей дивиденды организации или депозитарных расписок.

Согласно п. 2 ст. 5 Закона N 368-ФЗ положения пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ (в ред. Закона N 368-ФЗ) применяются только в отношении дивидендов, начисленных по результатам деятельности за 2010 г. и последующие налоговые периоды.

В Решении ВАС РФ от 29.11.2012 N ВАС-13840/12 подтверждено право на применение налоговой ставки 0 процентов, указанной в пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ, по дивидендам, выплачиваемым за счет нераспределенной прибыли эмитента за периоды до 2009 г. включительно, решение о распределении которой на выплату дивидендов принято после 01.01.2011.

Применяется ли условие о превышении 500 млн руб. по стоимости вклада (доли) в уставном капитале выплачивающей дивиденды организации или депозитарных расписок для применения ставки 0% по налогу на прибыль к дивидендам, выплачиваемым за счет нераспределенной прибыли эмитента за периоды до 2009 г. включительно, если решение о распределении прибыли принято после 01.01.2011?

Вопрос: О порядке предоставления имущественного налогового вычета по НДФЛ, предусмотренного ст. 220 НК РФ, по доходам от продажи земельного участка и здания магазина физическим лицам, одно из которых не было зарегистрировано в качестве ИП, а другое ранее являлось ИП и использовало данное недвижимое имущество в предпринимательской деятельности.

Вопрос: В феврале 2013 г. физлицо подало заявление о выходе из состава участников ООО. Его доля в уставном капитале составляет 51%. В счет оплаты действительной стоимости доли физлицо получило нежилое помещение, принадлежащее ООО на праве собственности. В дальнейшем помещение не будет использоваться в предпринимательской деятельности и будет продано. Имеет ли право физлицо для целей НДФЛ уменьшить доход, полученный от продажи помещения, на действительную стоимость доли, указанную в протоколе собрания учредителей ООО и акте приема-передачи?

Вопрос: По договору долевого участия в строительстве, заключенному в июне 2007 г., гражданин Казахстана получает квартиру без отделки. Цена договора - 2 228 000 руб. В 2011 г. гражданин Казахстана ремонтирует квартиру и оснащает ее мебелью, оформляет право собственности и продает квартиру с мебелью и отделкой за 2 800 000 руб. Вправе ли гражданин Казахстана, не являющийся налоговым резидентом РФ, уменьшить сумму доходов от продажи квартиры, облагаемых по ставке 30% НДФЛ, на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на ее приобретение и ремонт?

О совмещении патента и иных систем налогообложения.