Законодательство

Вопрос: В процессе осуществления деятельности ЗАО заключает на внебиржевом рынке своп-договоры, которые предусматривают обязанность сторон договора периодически уплачивать денежные суммы в зависимости от изменения цены (цен) и (или) значения (значений) базисного (базового) актива и (или) наступления обстоятельства, являющегося базисным (базовым) активом, и (или) от фиксированных в договоре цены (цен) и (или) значения базисного (базового) актива. Договоры для целей налогового учета классифицируются ЗАО в качестве ФИСС, не обращающихся на организованном рынке.

Согласно ст. 303 НК РФ доходами/расходами по операциям с ФИСС, не обращающимися на организованном рынке, полученными/понесенными в налоговом (отчетном) периоде, признаются суммы денежных средств, причитающиеся к получению/подлежащие уплате в отчетном (налоговом) периоде одним из участников операции с финансовым инструментом срочной сделки при ее исполнении (окончании).

На конец текущего отчетного (налогового) периода в состав доходов/расходов по операциям с ФИСС, не обращающимися на организованном рынке, для целей исчисления налога на прибыль включаются суммы денежных средств, причитающиеся к получению/подлежащие уплате в отчетном (налоговом) периоде в соответствии с условиями договоров при их исполнении (окончании), и не учитываются доходы/расходы за период с даты исполнения по дату окончания текущего отчетного (налогового) периода, и причитающиеся к получению/подлежащие уплате согласно условиям договоров в следующем отчетном (налоговом) периоде.

Правомерно ли это?

Вопрос: Согласно платежному поручению от 02.07.2007 на сумму 250 000 руб. ООО ошибочно уплатило излишние средства за сбор за выдачу лицензий на осуществление видов деятельности, связанных с производством и оборотом этилового спирта и спиртосодержащей продукции.

Согласно платежному поручению от 07.08.2008 на сумму 250 000 руб. ООО ошибочно вместо установленного законодательством сбора в размере 1000 руб. уплатило излишние средства за сбор за выдачу лицензий на осуществление видов деятельности, связанных с производством и оборотом этилового спирта и спиртосодержащей продукции. Переплата составила 249 000 руб.

Итоговая сумма переплаты по вышеуказанным платежным поручениям составляет 499 000 руб.

02.04.2010 ООО подало заявление в ИФНС о возврате излишне уплаченного сбора. ИФНС приняла решение об отказе в осуществлении возврата.

Возможно ли зачесть излишне уплаченную сумму сбора за выдачу лицензий на осуществление видов деятельности, связанных с производством и оборотом этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, в размере 500 000 руб. в счет уплаты государственной пошлины для получения лицензии на оптовую торговлю алкогольной продукцией?

Вопрос: В августе 2012 г. работник российской организации был направлен в США на два года для выполнения трудовых обязанностей в качестве финансового консультанта на территории США. Работнику была оформлена рабочая виза и выдана карта, дающая право на работу в США. На весь период работы в США за работником сохраняется рабочее место в российской организации.

Ежемесячно российская организация перечисляет работнику зарплату, производит выплаты в возмещение дополнительных расходов, связанных с проживанием вне места постоянного жительства, а также оплачивает ежегодный оплачиваемый отпуск.

В феврале 2013 г. у работника изменился налоговый статус.

В соответствии с пп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей за пределами РФ относится к доходам, полученным от источников за пределами РФ.

Признается ли работник налогоплательщиком НДФЛ с февраля 2013 г., если он будет отсутствовать в РФ в течение двух лет подряд и не будет являться налоговым резидентом РФ?

Относится ли оплата ежегодного оплачиваемого отпуска работника к доходам, полученным от источников за пределами РФ, или данная выплата будет являться доходом от источников в РФ?

Вопрос: Банк арендует объекты недвижимого имущества, в которых производит улучшения в виде установки кондиционеров, пожарной и охранной сигнализации, рекламной конструкции. Улучшения производятся за счет банка и с согласия арендодателя, могут быть отделены от объекта аренды недвижимого имущества без нанесения ему вреда, то есть являются движимым имуществом. По договорам аренды объектов недвижимого имущества стоимость произведенных улучшений арендодатель не возмещает. Улучшения в виде установки кондиционеров, пожарной и охранной сигнализации, рекламной конструкции банк учитывает в качестве основных средств. Также банк учитывает в качестве объектов основных средств банкоматы и платежные терминалы.

Освобождаются ли от налогообложения налогом на имущество организаций, в соответствии со ст. 374 НК РФ, улучшения в виде установки кондиционеров, пожарной и охранной сигнализации, рекламной конструкции, а также банкоматы и платежные терминалы, принятые на учет в качестве основных средств после 01.01.2013?

Вопрос: Банк является профессиональным участником РЦБ и осуществляет дилерскую деятельность на основании лицензии, выданной ФСФР России.

На основании абз. 3 п. 5 ст. 304 НК РФ профессиональные участники РЦБ, включая банки, вправе уменьшить налоговую базу, исчисленную в соответствии со ст. 274 НК РФ, на сумму убытка, полученного по операциям с ФИСС, не обращающимися на организованном рынке.

1. В соответствии с ч. 3 ст. 13 Федерального закона от 25.11.2009 N 281-ФЗ при определении налоговой базы по налогу на прибыль по операциям с ФИСС, заключенным после 1 июля 2009 г., дата завершения которых наступает с 1 января 2010 г., применяются положения гл. 25 НК РФ, в том числе в части переоценки, действовавшие в 2009 г. Убытки по таким сделкам признаются в порядке, применяемом к ним в 2009 г.

Согласно положениям п. п. 1 и 3 ст. 304 НК РФ в редакции, действовавшей в 2009 г., налоговая база по операциям с ФИСС, обращающимися на организованном рынке, и налоговая база по операциям с ФИСС, не обращающимися на организованном рынке, определялись отдельно. Отрицательная разница между доходами по указанным операциям со всеми базисными активами и расходами по указанным операциям со всеми базисными активами за отчетный (налоговый) период признавалась убытком от таких операций. Убыток от сделок с необращающимися ФИСС не уменьшал налоговую базу по налогу на прибыль, определяемую в соответствии с положениями ст. 274 НК РФ, за исключением убытка, полученного банками по операциям с необращающимися ФИСС, базисным активом которых являлась иностранная валюта, а исполнение производилось путем поставки базисного актива.

В соответствии с п. 4 ст. 304 НК РФ убытки по операциям с ФИСС, не обращающимися на организованном рынке, могут быть направлены только на уменьшение налоговой базы, образующейся по операциям с ФИСС, не обращающимися на организованном рынке, в последующих налоговых периодах.

Возможен ли учет для целей налога на прибыль убытка по операциям с ФИСС, осуществленным после 1 июля 2009 г., если в результате исполнения всех сделок, начиная с 2010 г., финансовым результатом по сделкам с ФИСС, заключенным после 1 июля 2009 г. является убыток?

2. Банк заключает своп-контракты, условиями которых предусмотрено проведение промежуточных расчетов (за исключением авансов), в том числе при изменении курса валюты, значений процентных ставок.

Абзац 13 ст. 326 НК РФ устанавливает, что, если условиями ФИСС предусмотрено проведение промежуточных расчетов (за исключением авансов), в том числе курса валюты, значений процентных ставок или иных показателей базисного актива, налогоплательщик определяет доходы (расходы) на каждую дату проведения таких расчетов в соответствии с условиями указанной сделки.

В соответствии с п. 7 ст. 304 НК РФ полученные доходы и понесенные расходы по обязательствам (требованиям) из своп-контракта учитываются при определении налоговой базы по операциям с ФИСС.

Поскольку условиями сделки предусмотрено проведение промежуточных расчетов на определенную дату, банк производит начисление промежуточных расчетов на отчетную дату.

Правомерно ли включение в налоговую базу по налогу на прибыль до момента исполнения второй части своп-контракта начисленных промежуточных выплат?

Вопрос: О применении налогового вычета сумм акциза, уплаченных при ввозе на территорию РФ коньячного спирта (дистиллята), если филиал организации ввозит коньячный спирт и производит из него обработанный коньяк, который в дальнейшем передает головному подразделению организации для розлива и реализации.

Вопрос: Об отсутствии оснований для налогообложения НДС услуг по реализации лотерейных билетов на основании договоров комиссии, договоров поручения или агентских договоров.

Вопрос: Об отсутствии оснований для налогообложения НДС сумм штрафов, полученных покупателем от продавца услуг за ненадлежащее исполнение продавцом договорных обязательств и предусмотренных условиями договора.

Вопрос: О порядке исчисления НДС при уступке прав по предварительному договору, заключенному с организацией-застройщиком, если налогоплательщик оплатил стоимость квартиры до подписания основного договора купли-продажи.

Вопрос: Об освобождении от уплаты авансового платежа акциза по алкогольной продукции при представлении налогоплательщиком в налоговый орган банковской гарантии в случаях, когда в результате потерь, допущенных в процессе транспортировки, хранения и перемещения этилового спирта, объем его фактической поставки меньше указанного в извещении.

Вопрос: Правомерно ли налоговый орган в 2013 г. взыскивает штраф по ст. 123 НК РФ за несвоевременную уплату НДФЛ организацией за 2010 и 2011 гг., если за 2010 г. налог был полностью уплачен в 2012 г., а за 2011 г. уплачен частично? Какие за это последуют штрафы?

Вопрос: С 01.01.2013 в соответствии с Федеральным законом от 25.06.2012 N 94-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" ст. 346.32 НК РФ дополнена п. 2.1, согласно которому индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, будут уменьшать сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в ПФР и ФФОМС в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года (без применения ограничения в виде 50 процентов от суммы налога).

В каком порядке уплачиваются страховые взносы в ПФР и ФФОМС в целях уменьшения ИП суммы ЕНВД?

Вопрос: Организация (ЗАО) построила гаражи для их реализации, в бухгалтерском учете они отражены как товар. В связи с отсутствием спроса организация планирует сдавать их в аренду.

Должна ли организация на период сдачи гаражей в аренду учитывать их в бухгалтерском учете как основные средства и уплачивать налог на имущество организаций?

Вопрос: Об уплате НДФЛ при увеличении уставного капитала ОАО при помощи выпуска акций, размещаемых путем конвертации раннее выпущенных акций в акции той же категории (типа) с большей номинальной стоимостью.

Вопрос: Заполнение авансовых отчетов по итогам командировок, даже если все оплаты проводились безналичным расчетом, отнимает достаточно много времени у работников.

Учитывая, что цифровая подпись (ЭЦП) становится все более легитимным инструментом, возможно ли исключить ручное заполнение форм авансового отчета, оставив лишь электронное согласование в системе документооборота с верификацией ЭЦП в целях налога на прибыль?

Вопрос: Железнодорожные электронные билеты в связи с командировкой куплены на сайте и оплачены онлайн банковской картой. По возвращении из командировки в бухгалтерию организации представлены распечатки электронных билетов. Обмен на оригиналы билетов не произведен. Вправе ли организация для подтверждения командировочных расходов по налогу на прибыль использовать посадочные талоны на железнодорожные услуги или необходимы чеки и оригиналы билетов?

Вопрос: Абзацем 1 п. 3 ст. 40 Кодекса установлено, что в случаях, предусмотренных п. 2 указанной статьи, когда цены товаров, работ или услуг, примененные сторонами сделки, отклоняются в сторону повышения или в сторону понижения более чем на 20 процентов от рыночной цены идентичных (однородных) товаров (работ, услуг), налоговый орган вправе вынести мотивированное решение о доначислении налога и пени, рассчитанных таким образом, как если бы результаты этой сделки были оценены исходя из применения рыночных цен на соответствующие товары, работы или услуги.

Правильно ли организация понимает, что отклонение цен от рыночной цены, определенной налоговым органом, рассчитывается налоговыми органами, то есть за 100 процентов принимается цена, определенная налоговым органом в качестве рыночной, а не цена, используемая сторонами сделки?

Вопрос: Организация осуществляет розничную торговлю и является плательщиком ЕНВД. В отношении деятельности по субаренде нежилого помещения применяет УСН (объект - "доходы").

Организация продает не оконченное строительством нежилое здание, которое в эксплуатацию не вводилось, в состав основных средств не включалось, в аренду не сдавалось.

Какие налоги следует уплатить организации при реализации объекта незавершенного строительства?

На какую дату необходимо учитывать выручку от реализации объекта незавершенного строительства: на дату поступления оплаты в соответствии с п. 1 ст. 346.17 НК РФ или на дату госрегистрации перехода права собственности на объект к покупателю?

Вопрос: Основным видом деятельности организации являются вложения в уставные капиталы хозяйственных обществ и в акции, не обращающиеся на ОРЦБ. Доходы организации состоят из дивидендов и доходов от продажи долей в уставных капиталах и акций.

В рамках деятельности она осуществляет расходы по оплате процентов за пользование заемными средствами, полученным на приобретение активов, услуг по ведению бухгалтерского учета, услуг депозитария, банка и др.

Вправе ли организация в целях исчисления налога на прибыль указанные расходы учесть в том налоговом (отчетном) периоде, когда будет получен доход, облагаемый налогом на прибыль по ставке 20%?

Вопрос: ООО, являющееся профессиональным участником рынка ценных бумаг, заключило с физлицом договор доверительного управления ценными бумагами. По окончании налогового периода выявлен убыток по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.

Согласно п. 1 ст. 220.1 НК РФ при определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение налоговых вычетов при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, и с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке.

Вправе ли ООО, являясь налоговым агентом, не учитывать убыток в текущем налоговом периоде и перенести его на будущие налоговые периоды? Если да, может ли ООО учитывать убыток при выплате дохода по операциям с ценными бумагами в течение налогового периода или его можно учесть только по окончании налогового периода?