Законодательство

Вопрос: В декабре 2012 г. отец и сын зарегистрировали в общую долевую собственность по 1/2 доли в праве собственности на вновь построенный жилой дом. Сын уже получал имущественный налоговый вычет по другому объекту недвижимости.

Налоговый орган разъяснил, что так как на отца зарегистрирована 1/2 доли в праве собственности на дом, то имущественный налоговый вычет он может получить в сумме не более 1 млн руб.

Может ли отец получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в сумме фактически произведенных расходов, но не более 2 млн руб.?

Вопрос: О предъявлении к вычету сумм НДС, уплаченных при приобретении услуг по найму жилых помещений в гостинице в период служебной командировки работников.

Вопрос: Об учете для целей налога на прибыль у заемщика сумм процентов по полученным у налогового резидента Республики Кипр займам, величина которых ниже рыночного уровня.

Вопрос: В соответствии с коллективным договором работодатель финансирует организацию и проведение корпоративных мероприятий. В ходе мероприятия планируется развлекательная программа и шведский стол. Доходом налогоплательщика - физлица является экономическая выгода в денежной или натуральной форме при условии, что ее можно оценить и определить по правилам гл. 23 НК РФ (ст. 41 НК РФ). К доходам, полученным в натуральной форме, относится оплата организацией за работника товаров (работ, услуг), иного имущества. В частности, это оплата питания, отдыха, обучения в интересах работника (пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ). В налоговую базу включается стоимость таких товаров (работ, услуг), имущества, определяемая по правилам ст. 105.3 НК РФ.

Возникает ли у работников организации доход, облагаемый НДФЛ, если организация оплачивает корпоративные мероприятия для работников?

Вопрос: Три собственника продали свои доли в праве собственности на квартиру по одному договору купли-продажи. У двух собственников доли находились в собственности с 1997 г., т.е. более трех лет. Третий собственник владел своей долей менее трех лет.

Доход собственников от продажи долей в праве собственности на квартиру, принадлежавших им более трех лет, не облагается НДФЛ согласно ст. 217 НК РФ.

Имеет ли право третий собственник, владевший своей долей менее трех лет, получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ? Вправе ли он получить вычет в размере 1 млн руб., поскольку двое других собственников освобождены от уплаты НДФЛ?

Вопрос: ИП совмещает два спецрежима: ЕНВД и УСН. В деятельности, в отношении которой уплачивается ЕНВД, ИП использует труд наемных рабочих и уменьшает сумму ЕНВД на сумму страховых платежей (взносов) и пособий, уплаченных в пользу работников, но не более чем на 50%. Вправе ли ИП уменьшить сумму налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, на сумму страховых взносов, уплаченных за себя, если в деятельности, в отношении которой применяется УСН, труд работников не используется?

Вопрос: С 01.01.2013 в соответствии с абз. 3 пп. 3 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере.

Вправе ли ИП, применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы" и не производящий вознаграждения физическим лицам, уменьшить сумму авансовых платежей по налогу на сумму страховых взносов в ПФР и ФФОМС, уплаченных единовременно за текущий календарный год в полном объеме в I квартале?

Вопрос: 17 февраля 2009 г. по договору купли-продажи налогоплательщик приобрел долю в не завершенном строительством объекте, получив свидетельство о госрегистрации права собственности от 3 марта 2009 г.

На момент покупки и по настоящее время данный объект не был введен в эксплуатацию. В марте 2012 г. налогоплательщик обратился в районный суд с иском. 14 мая 2012 г. суд вынес решение о прекращении права собственности на долю в незавершенном строительством объекте, о выделении в натуре доли в общей долевой собственности в виде изолированной однокомнатной квартиры в объекте незавершенного строительства, а также о признании права собственности на выделенную квартиру. Решение районного суда вступило в силу 19 июня 2012 г. 5 сентября 2012 г. налогоплательщик получил свидетельство о госрегистрации права собственности на выделенную квартиру.

Доля в незавершенном строительством объекте фактически является выделенной по решению суда квартирой. Таким образом, налогоплательщик является собственником квартиры с 3 марта 2009 г.

С какого момента исчисляется срок нахождения квартиры в собственности налогоплательщика для целей исчисления НДФЛ?

Вопрос: С ноября 2012 г. ветеран боевых действий обращается в суд общей юрисдикции с исковыми заявлениями о защите чести и достоинства к редакции газеты.

Освобождается ли от уплаты госпошлины ветеран боевых действий в данном случае на основании пп. 3 п. 2 ст. 333.36 НК РФ?

Вопрос: Налогоплательщик приобрел квартиру в 2009 г. С 2010 г. он вышел на пенсию, но с работы планирует уволиться с сентября 2013 г. Часть имущественного налогового вычета по расходам на приобретение квартиры получена по доходам за 2009 - 2013 гг. Вправе ли пенсионер перенести остаток имущественного налогового вычета по НДФЛ на 2008, 2007 и 2006 гг.?

Вопрос: ГУП было реорганизовано в форме преобразования в ООО, которое было зарегистрировано 1 февраля 2013 г. Основные средства приняты на учет 1 февраля 2013 г. по передаточному акту подлежащего приватизации имущества ГУП. В связи с реорганизацией произведена перерегистрация транспортных средств и дорожной техники в органах ГИБДД и Гостехнадзора.

В соответствии с изменениями, внесенными Федеральным законом от 29.11.2012 N 202-ФЗ, п. 4 ст. 374 НК РФ дополнен пп. 8, согласно которому движимое имущество, принятое на учет в качестве основного средства после 1 января 2013 г., не признается объектом налогообложения по налогу на имущество организаций.

Освобождается ли от налогообложения налогом на имущество организаций все движимое имущество, принятое на учет 1 февраля 2013 г.?

Вопрос: Согласно п. 16 ст. 255 НК РФ к расходам на оплату труда, в частности, относятся суммы платежей (взносов) работодателей по договорам добровольного страхования (договорам негосударственного пенсионного обеспечения), заключенным в пользу работников со страховыми организациями (НПФ), имеющими лицензии на ведение соответствующих видов деятельности в РФ.

Абзацем 4 п. 16 ст. 255 НК РФ предусмотрено, что в случаях негосударственного пенсионного обеспечения указанные суммы относятся к расходам на оплату труда по договорам негосударственного пенсионного обеспечения при условии применения пенсионной схемы, предусматривающей учет пенсионных взносов на именных счетах участников негосударственных пенсионных фондов, и (или) добровольного пенсионного страхования при наступлении у участника и (или) застрахованного лица пенсионных оснований, предусмотренных законодательством РФ, дающих право на установление пенсии по государственному пенсионному обеспечению и (или) трудовой пенсии, и в течение периода действия пенсионных оснований.

При этом договоры негосударственного пенсионного обеспечения должны предусматривать выплату пенсий до исчерпания средств на именном счете участника, но в течение не менее пяти лет или пожизненно, а договоры добровольного пенсионного страхования - выплату пенсий пожизненно.

Согласно ст. 17 Федерального закона от 07.05.1998 N 75-ФЗ "О негосударственных пенсионных фондах" часть сумм пенсионных взносов может направляться на формирование имущества, предназначенного для обеспечения уставной деятельности негосударственного пенсионного фонда, и покрытие административных расходов, если такое право фонда предусмотрено правилами фонда и соответствующим договором. При этом предельный размер части суммы пенсионного взноса не может превышать 3 процента сумм взноса.

Правильно ли считать, что сумма пенсионных взносов, перечисленных ОАО, в полном объеме учитывается для целей налогообложения налогом на прибыль в составе расходов на оплату труда при одновременном выполнении следующих условий:

- право фонда на направление части соответствующих взносов (не более 3 процентов от суммы взноса) на формирование имущества, предназначенного для обеспечения уставной деятельности фонда, и покрытие административных расходов предусмотрено правилами фонда и соответствующим договором;

- средства для обеспечения уставной деятельности фонда выделяются из пенсионных взносов до их распределения по именным счетам участников (при этом в платежном поручении указывается "в том числе взнос на уставную деятельность фонда и покрытие административных расходов")?

Вопрос: В 2008 г. физлицо осуществляло операции с ценными бумагами на российском рынке. За 2008 г. по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке, базисным активом которых являлись ценные бумаги и фондовые индексы, убыток составил 790 155,22 руб. (подтверждено налоговым агентом в виде справки и расчета), по операциям с ценными бумагами, обращающимися на ОРЦБ, доход составил 714 806,03 руб.

30.07.2011 физлицо получило судебный приказ мирового судьи, выданный на основании заявления ИФНС России о взыскании НДФЛ за 2008 г. на общую сумму 92 925 руб. Основанием этого заявления послужила предоставленная налоговым агентом физлица (ООО} в ИФНС справка о доходах физического лица за 2008 г. с облагаемой суммой дохода 714 806,03 руб.

Согласно п. 15 ст. 214.1 НК РФ (в ред. Федерального закона от 25.11.2009 N 281-ФЗ) сумма убытка по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке, базисным активом которых являются ценные бумаги, фондовые индексы или иные финансовые инструменты срочных сделок, базисным активом которых являются ценные бумаги или фондовые индексы, полученного по результатам указанных операций, совершенных в налоговом периоде, после уменьшения налоговой базы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке, уменьшает налоговую базу по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.

В соответствии с п. 5 ст. 17 Федерального закона от 25.11.2009 N 281-ФЗ действие положений ст. 214.1 части второй НК РФ (в ред. п. 10 ст. 2 настоящего Федерального закона) распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2008 г., и указанные положения действуют до 1 января 2010 г.

Подлежит ли уменьшению для целей налогообложения НДФЛ сумма дохода 714 806,03 руб., полученная в 2008 г. по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, на сумму убытка, полученного в 2008 г. по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке, базисным активом которых являлись ценные бумаги и фондовые индексы, в сумме 790 155,22 руб.?

Вопрос: О применении налоговых вычетов по НДС, если счет-фактура, в том числе в электронной форме, выставлен продавцом в одном налоговом периоде, а получен покупателем в следующем налоговом периоде.

Вопрос: Об учете для целей ЕСХН средств, полученных индивидуальным предпринимателем или организацией на создание и развитие крестьянских (фермерских) хозяйств, на развитие семейных животноводческих ферм, а также единовременной помощи на бытовое обустройство крестьянских (фермерских) хозяйств.

Вопрос: В соответствии с Письмом Минфина России от 02.04.2012 N 03-04-05/3-411 суммы возмещения понесенных физлицом судебных расходов облагаются НДФЛ.

Не возникает ли в данном случае двойного налогообложения НДФЛ? Правомерно ли налогообложение НДФЛ фактически произведенных расходов, возмещаемых по решению суда?

Вопрос: ИП применяет УСН и с 01.10.2012 систему налогообложения в виде ЕНВД, арендует помещение площадью 12 кв. м, в том числе торговую площадь 4,3 кв. м. ИП осуществляет предпринимательскую деятельность по агентскому договору с организацией: за вознаграждение от имени и за счет принципала реализует товар по ценам, согласованным с принципалом. В качестве обеспечения исполнения обязательств по договору ИП вносит на расчетный счет принципала залоговую сумму, а также перечисляет все денежные средства, поступившие от покупателей, получает вознаграждение в размере 5%.

ИП, помимо товара, принадлежащего принципалу, реализует часть товаров, купленных за собственные средства, выдает товарный чек (кассового аппарата не имеет). Наемных работников нет.

Какую систему налогообложения правомерно применять в отношении вышеуказанных видов деятельности?

Необходимо ли применять ККТ?

Вопрос: ООО и иностранная организация заключили договор возмездного оказания услуг на территории свинокомплексов, принадлежащих ООО.

В соответствии с договором ООО обязано разместить работников иностранной организации и обеспечить их мобильной связью. Для выполнения условий договора ООО оплатило иностранному работнику стоимость аренды жилого помещения, а также выдало ему сим-карту. В случае приезда других иностранных работников ООО оплачивает их проживание в гостиницах.

Признается ли доходом иностранных работников оплата ООО стоимости их проживания и мобильной связи и обязано ли ООО представлять сведения о доходах физлиц по форме 2-НДФЛ в налоговый орган?

Вопрос: Согласно ст. 275.1 НК РФ организации, в состав которых входят подразделения, осуществляющие деятельность, связанную с использованием объектов ОПХ, определяют налоговую базу по указанной деятельности отдельно от налоговой базы по иным видам деятельности.

Убыток, полученный подразделением налогоплательщика при осуществлении деятельности, связанной с использованием объектов ОПХ, признается при соблюдении трех условий:

- стоимость товаров, работ, услуг, которые реализуются через объект ОПХ, соответствует стоимости аналогичных услуг специализированных организаций, которые ведут аналогичную деятельность (абз. 6 ст. 275.1 НК РФ);

- расходы на содержание объектов ОПХ не превышают затрат на обслуживание аналогичных объектов специализированными организациями, для которых эта деятельность является основной (абз. 7 ст. 275.1 НК РФ);

- условия оказания услуг (выполнения работ) через объект ОПХ существенно не отличаются от условий оказания услуг (выполнения работ) специализированными организациями, для которых эта деятельность является основной (абз. 8 ст. 275.1 НК РФ).

Таким образом, для признания в целях налогообложения убытка от деятельности объекта ОПХ необходимо сравнить показатели его деятельности с показателями специализированной организации, осуществляющей аналогичную деятельность. При этом в случае отсутствия на территории субъекта Российской Федерации объекта ОПХ, с деятельностью которого можно провести сравнение, налоговое законодательство не устанавливает ограничений, что подобное сравнение должно проводиться с объектом, расположенным на той же территории (Письмо Минфина России от 12.10.2004 N 02-3-07/161@).

На балансе подразделений ОАО имеются объекты ОПХ, находящиеся в одном субъекте РФ, а специализированная организация, с которой можно сравнить показатели деятельности, находится в другом субъекте РФ.

Допускается ли в целях налога на прибыль сопоставлять показатели деятельности объектов ОПХ, расположенных на территории одного субъекта РФ, с показателями деятельности специализированной организации, осуществляющей аналогичную деятельность в других субъектах РФ?

Вопрос: Согласно ст. 16 Федерального закона от 21.07.2011 N 256-ФЗ (далее - Закон N 256-ФЗ) финансирование мероприятий по обеспечению безопасности объектов топливно-энергетического комплекса осуществляется за счет собственных средств организаций, цены на товары (услуги) которых подлежат государственному регулированию в составе регулируемых цен (тарифов), а также за счет иных субъектов топливно-энергетического комплекса.

Для выполнения требований Закона N 256-ФЗ ООО, осуществляющее разработку месторождений и эксплуатирующее производственные объекты, будет нести дополнительные расходы на обеспечение антитеррористической безопасности объектов ТЭК, связанные с приобретением, монтажом, сооружением основных средств, проведением различных мероприятий и наймом дополнительного персонала.

Согласно п. 1 ст. 256 НК РФ амортизируемым имуществом признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено гл. 25 НК РФ), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 руб.

Оборудование, устанавливаемое для выполнения требований Закона N 256-ФЗ, не может быть использовано для целей извлечения прибыли. Таким образом, по мнению ООО, расходы на приобретение основных средств должны учитываться при исчислении налога на прибыль на основании пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ. В аналогичном порядке должны учитываться другие расходы, произведенные для целей Закона N 256-ФЗ.

В каком порядке при исчислении налога на прибыль учитываются расходы на обеспечение антитеррористической безопасности объектов ТЭК, связанные с приобретением, монтажом, сооружением основных средств, проведением различных мероприятий и наймом дополнительного персонала?