Законодательство

Вопрос: ОАО является самостоятельным налогоплательщиком налога на прибыль по ставкам, отличным от ставки 20%, а также ответственным участником КГН.

Подпунктом 2 п. 4 ст. 105.14 НК РФ предусмотрен ряд условий, при одновременном выполнении которых сделки не признаются контролируемыми. В частности, в целях исключения сделки из состава контролируемых стороны сделки не должны:

- уплачивать налог на прибыль организаций в бюджеты других субъектов РФ;

- иметь убытки (включая убытки прошлых периодов, переносимые на будущие налоговые периоды), принимаемые при исчислении налога на прибыль организаций.

Применяются ли положения пп. 2 п. 4 ст. 105.14 НК РФ в отношении сделок, одной из сторон которых является участник (ответственный участник) КГН?

Существуют ли условия исключения сделок из состава контролируемых в случае наличия убытков и исполнения обязательств по уплате налогов в бюджеты субъектов РФ в отношении сделок, одной из сторон которых является участник (ответственный участник) КГН?

Относятся ли к убыткам, принимаемым при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль в целях применения пп. 2 п. 4 ст. 105.14 НК РФ, убытки от реализации амортизируемого имущества, учитываемые в соответствии с п. 3 ст. 268 НК РФ?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель производит товары, применяет общую систему налогообложения, для учета доходов и расходов применяет кассовый метод.

Начиная указанную деятельность в 2011 г., индивидуальный предприниматель утвердил порядок учета доходов и расходов в целях НДФЛ.

Согласно Письму от 09.02.2011 N 03-04-08/8-23 в соответствии с абз. 1 п. 1 ст. 221 Кодекса самозанятые физические лица имеют право при исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц на получение профессионального налогового вычета в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. В гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ не конкретизируется налоговый период, в котором могут быть учтены произведенные расходы, следовательно, такие расходы могут учитываться в составе профессионального налогового вычета в текущем или последующих налоговых периодах.

Кроме того, в абз. 2 п. 1 ст. 221 НК РФ установлено, что состав указанных расходов (то есть фактически произведенных и документально подтвержденных), принимаемых к вычету, определяется в порядке, аналогичном порядку определения расходов, установленному гл. 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса, в которой не устанавливается порядок учета расходов в налоговой базе.

ИП полагает, что понесенные расходы правомерно учесть после их фактической оплаты, то есть момент учета расходов не связан с датой получения дохода от реализации товаров (работ, услуг), для изготовления (выполнения, оказания) которых эти расходы были понесены.

ИП установил следующий порядок включения расходов в том налоговом периоде, когда выполнены следующие условия:

- расходы фактически произведены и оплачены;

- расходы документально подтверждены;

- расходы связаны с извлечением дохода;

- для включения в расходы сырья и материалов они должны быть списаны в производство (за минусом НЗП);

- для включения в расходы покупных товаров они должны быть отгружены.

Правомерен ли такой порядок учета расходов ИП в целях НДФЛ?

Вопрос: О неприменении Письма Минфина России от 02.11.2010 N 03-05-04-02/95 в целях исчисления земельного налога.

Вопрос: ООО применяет УСН с объектом налогообложение "доходы". Организация по договору участия в долевом строительстве жилья приобрела квартиру.

Квартира передается одному из учредителей (физическому лицу) в счет выплаты дивидендов (в уставе прописана такая возможность).

Учредитель является налоговым резидентом РФ.

Какие налоги необходимо уплатить организации и учредителю при передаче квартиры в счет выплаты дивидендов?

Правомерна ли в целях НДФЛ передача квартиры по балансовой стоимости или нужно исходить из рыночных цен?

Вопрос: Индивидуальный предприниматель продал офис, который находился в собственности менее 3 лет, покупатель уплатил полностью стоимость. Впоследствии покупатель указал на наличие скрытых существенных недостатков, в результате между ИП и покупателем было достигнуто соглашение о расторжении указанного договора. Соглашение о расторжении было зарегистрировано. Денежные средства, полученные за офис, ИП вернул покупателю.

Должен ли ИП, применяющий УСН, уплатить налог с продажи? Должен ли покупатель, получивший обратно денежные средства, уплатить НДФЛ в отношении их?

Вопрос: О корректировке коммерческих и (или) финансовых условий сделки, осуществляемой в целях обеспечения сопоставимости сделок с анализируемой контролируемой сделкой.

Вопрос: Вправе ли физлицо - участник накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ по приобретенной в 2010 г. квартире со всей суммы ипотечного кредита (2 000 000 руб.)?

Вопрос: В 1992 г. супруги приватизировали квартиру. В 1998 г. супруг продал свою 1/2 доли в праве собственности сыну. Сын в мае 2011 г. подарил свою долю матери. В апреле 2012 г. квартира была продана.

Подлежит ли уплате НДФЛ с дохода от продажи квартиры?

Вопрос: В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" (ПБУ 18/02), утвержденным Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н, Положением по бухгалтерскому учету "Учет договоров строительного подряда" (ПБУ 2/2008), утвержденным Приказом Минфина России от 24.10.2008 N 116н, указанные Положения могут не применяться субъектами малого предпринимательства.

На основании п. 1 ст. 3 Федерального закона от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" субъекты малого и среднего предпринимательства - хозяйствующие субъекты (юридические лица и индивидуальные предприниматели), отнесенные в соответствии с условиями, установленными Законом N 209-ФЗ, к малым предприятиям, в том числе к микропредприятиям, и средним предприятиям.

Вправе ли субъекты среднего предпринимательства, учитывая положения Закона N 209-ФЗ, не применять Положения по бухгалтерскому учету, в соответствии с которыми данные Положения могут не применяться субъектами малого предпринимательства?

Вопрос: Пунктом 5 ст. 210 НК РФ установлен порядок пересчета доходов/расходов налогоплательщика - физического лица при определении налоговый базы по НДФЛ по курсу Банк России на дату фактического получения доходов и фактического осуществления расходов.

Применяется ли порядок пересчета для целей исчисления НДФЛ, предусмотренный п. 5 ст. 210 НК РФ, в отношении расходов физического лица по приобретению векселя банка в иностранной валюте без оговорки эффективного платежа в иностранной валюте при определении налоговой базы банком - налоговым агентом, не являющимся брокером, доверительным управляющим, а также при отсутствии заключенного с физическим лицом договора комиссии, договора поручения или агентского договора?

Вопрос: Два ООО заключили договор займа сроком на один год. Заключенный между сторонами договор займа является возмездным. Согласно условиям договора за предоставленные денежные средства заемщик уплачивает вознаграждение в размере 8,5% годовых, начисляет со дня, следующего за днем предоставления суммы займа, до дня возврата суммы займа включительно и не позднее даты возврата суммы займа в установленные договором сроки.

В соответствии с п. 8 ст. 272 Налогового кодекса Российской Федерации, по договорам займа и иным аналогичным договорам (иным долговым обязательствам, включая ценные бумаги), срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, в целях настоящей главы расход признается осуществленным и включается в состав соответствующих расходов на конец месяца соответствующего отчетного периода.

В то же время в абз. 2 п. 4 ст. 328 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что налогоплательщик определяет сумму расхода в виде процентов, выплаченных или подлежащих выплате в отчетном периоде в соответствии с условиями договора.

Если в соответствии с условиями договора проценты не подлежат уплате в конкретном отчетном (налоговом) периоде, может ли заемщик в этом периоде включить их в состав расходов, признаваемых в целях налога на прибыль? Как правильно заемщику признавать в данном случае проценты за пользование займом в качестве расходов: равномерно в течение всего срока действия договора (вне зависимости от наступления срока фактической уплаты) на конец каждого месяца или на дату уплаты процентов в соответствии с условиями договора?

Вопрос: ФГУП на безвозмездной и безвозвратной основе были предоставлены денежные средства в качестве субсидии из федерального бюджета на проведение капитального ремонта инженерного оборудования и техническое перевооружение производственно-технологического оборудования.

Полученные средства ФГУП направило на техническое перевооружение амортизируемого имущества, полученного ранее в счет вклада в уставный капитал от собственника предприятия и находящегося у него на праве хозяйственного ведения.

Расходы на техническое перевооружение основных средств в целях налогообложения прибыли увеличивают первоначальную стоимость объекта основных средств и подлежат списанию для целей налогообложения через механизм амортизации в соответствии со ст. ст. 256 - 259.3 НК РФ.

Согласно п. 9 ст. 258 НК РФ налогоплательщик имеет право включать в состав расходов отчетного (налогового) периода расходы на капитальные вложения в размере не более 10 процентов (не более 30 процентов - в отношении основных средств, относящихся к третьей - седьмой амортизационным группам) первоначальной стоимости основных средств (за исключением основных средств, полученных безвозмездно).

ФГУП применило и включило амортизационную премию в состав расходов по налогу на прибыль.

Является ли безвозмездно полученным амортизируемое имущество, переданное собственником ФГУП?

Правомерно ли сумму амортизационной премии включить в состав расходов по налогу на прибыль?

Вопрос: Микрофинансовая организация (ООО), являясь первоначальным кредитором, осуществляет исчисление доходов (расходов) по методу начисления, уступает право требования долга по долговому обязательству (договорам займа) третьему лицу.

Договоры займа заключены на срок продолжительностью более одного отчетного периода. Срок исполнения договора (срок погашения основного долга и процентов по нему в полном объеме) еще не наступил. По договорам погашение основного долга и процентов происходит частями в соответствии с составленным графиком погашения платежей.

Третьему лицу уступаются права требования задолженности по просроченным платежам и задолженности, по которой срок уплаты по графику платежей еще не наступил, по цене ниже общей суммы задолженности. В результате ООО получен убыток.

Каков порядок учета убытка для целей налога на прибыль:

- признать в полном объеме (без деления на просроченную и не просроченную части задолженности по одному договору займа) до наступления предусмотренного договором займа срока платежа с учетом требований п. 1 ст. 279 НК РФ, так как срок платежа (дата платежа) по основному долгу и процентам в целом по договору займа еще не наступил;

- в части просроченных долговых обязательств учесть убыток согласно п. 2 ст. 279 НК РФ, а в части непросроченных долговых обязательств - согласно п. 1 ст. 279 НК РФ?

Третьему лицу по одному договору займа частично уступаются права требования задолженности по просроченным платежам, а задолженность, по которой срок уплаты по графику платежей еще не наступил, не уступается. По результатам сделки от уступки прав ООО получен убыток.

Вправе ли ООО учесть для целей налога на прибыль убыток согласно п. 2 ст. 279 НК РФ исходя не из всей суммы задолженности по договору займа, а только в части уступаемой цессионарию задолженности?

Вопрос: Согласно п. 18 ст. 250 НК РФ организации должны включать в доходы для целей налога на прибыль суммы кредиторской задолженности, списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям.

Следует ли учесть в доходах для целей налога на прибыль задолженность перед организацией, исключенной из ЕГРЮЛ по решению регистрирующего органа как недействующее юридическое лицо (на основании п. 2 ст. 21.1 Федерального закона от 08.08.2011 N 129-ФЗ)?

Вопрос: В соответствии с п. 8 ст. 346.43 НК РФ субъекты РФ вправе устанавливать дополнительный перечень видов предпринимательской деятельности, не указанных в п. 2 ст. 346.43 НК РФ, относящихся к бытовым услугам в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению.

Законом Московской области от 06.11.2012 N 164/2012-ОЗ "О патентной системе налогообложения" все бытовые услуги переведены на патентную систему налогообложения.

При этом для четырех видов предпринимательской деятельности, относящихся к бытовым услугам (не указанным в п. 2 ст. 346.43 НК РФ), установлены различные экономически обоснованные значения потенциально возможного годового дохода.

Остальные виды бытовых услуг, не вошедшие в состав обязательного перечня, объединены в один вид предпринимательской деятельности "Прочие бытовые услуги", и для них установлено единое значение потенциально возможного годового дохода.

В настоящее время в целях администрирования видов предпринимательской деятельности, для которых в субъектах Российской Федерации введена патентная система налогообложения, в Письме ФНС России от 30.11.2012 N ЕД-4-3/20218@ "О форме патента на право применения патентной системы налогообложения" (п. 3 Примечания) определено, что в случае если вид предпринимательской деятельности относится к бытовым услугам в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению и не указан в п. 2 ст. 346.43 Кодекса, то в качестве кода вида предпринимательской деятельности указывается единый код "99".

Кроме того, в Письме ФНС России от 30.11.2012 N ЕД-4-3/20217@ Управлениям Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации поручено разработать классификатор кодов по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых законом субъекта Российской Федерации предусмотрено применение патентной системы налогообложения.

Таким образом, налоговые органы при разработке классификатора бытовых услуг при выдаче налогоплательщикам патентов по каждому виду предпринимательской деятельности, должны определить принадлежность данного вида деятельности к бытовым услугам и его наличие в перечне видов предпринимательской деятельности, предусмотренных в п. 2 ст. 346.43 Кодекса.

Должен ли быть поименован каждый из более чем 100 видов бытовых услуг в соответствии с ОКУН в случае перевода субъектом РФ на ПСН всех бытовых услуг и установления для них единого значения потенциально возможного годового дохода?

Вопрос: Организация-1 получила от своего акционера (организации-2), владеющего 51% акций организации-1, в качестве безвозмездной помощи векселя третьих лиц и векселя организации-2.

Беспроцентные векселя переданы безвозмездно по соглашению о предоставлении безвозмездной финансовой помощи и оценены в данном соглашении по номинальной стоимости.

Векселя находились в собственности организации-1 более 1 года, после чего организация-1 планирует их реализовать по номинальной стоимости.

Возникает ли для целей налога на прибыль у организации-1 доход от реализации векселей, если: векселя продаются третьему лицу за денежное возмещение; векселя передаются подрядчику в счет оплаты за выполненные работы?

По какой цене для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль по операциям с ценными бумагами будет определяться цена приобретения векселей: по цене, указанной в соглашении о безвозмездной финансовой помощи (т.е. по номинальной цене), или по нулевой цене, поскольку векселя были получены безвозмездно?

Вопрос: Согласно п. 3 ст. 63 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" для участия в деле о банкротстве срок исполнения обязательств, возникших до принятия арбитражным судом заявления о признании должника банкротом, считается наступившим. На этом основании с даты вынесения арбитражным судом определения о введении процедуры наблюдения банк вправе прекратить начисление процентов на ссудную задолженность для целей налога на прибыль. Правомерно ли это?

Вопрос: Согласно нормам Налогового кодекса РФ при применении патентной налоговой системы налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности. Если патент получен на срок до шести месяцев, оплата налога производится в размере полной суммы налога в срок не позднее двадцати пяти календарных дней после начала действия патента.

Налогоплательщик считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, в случае если с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысили 60 млн руб.

Применяется ли ПСН в отношении деятельности по предоставлению услуг по капитальному ремонту офисов и производственных зданий?

Утрачивает ли ИП право на применение ПСН, если сумма фактически полученного дохода превысила потенциально возможный годовой доход, утвержденный законодательным актом субъекта РФ, но не превышает 60 млн руб.?

Возникает ли у ИП, применяющего ПСН, обязанность вести учет на основании первичных документов?

Возникает ли у ИП, применяющего ПСН, обязанность по уплате НДФЛ при снятии денежных средств со счета для личных нужд?

Вопрос: Кредитный потребительский кооператив (КПК) в процессе осуществления своей уставной деятельности при определении налоговой базы по налогу на прибыль учитывает и признает проценты, полученные кооперативом от выданных займов, в составе внереализационных доходов, руководствуясь при этом положениями п. 6 ст. 250 НК РФ.

КПК несет расходы на свое содержание (оплата труда работников, начисления на заработную плату, арендные платежи, коммунальные, транспортные расходы, расходы по созданию рабочих мест, вступительные и членские взносы в саморегулируемую организацию, и т.д.). При этом основную часть расходов составляют проценты, которые выплачиваются членам (пайщикам) КПК за пользование их личными сбережениями.

Все эти затраты по сути относятся к расходам, связанным с производством и реализацией (ст. ст. 253 - 269 НК РФ), и они произведены с единственной целью - получить доход в виде процентов по выданным займам.

Одновременно с этим положениями п. 2 ст. 251 НК РФ предусмотрено, что при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций также не учитываются целевые поступления. К ним относятся целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно на основании решений органов государственной власти и органов местного самоуправления и решений органов управления государственных внебюджетных фондов, а также целевые поступления от других организаций и (или) физических лиц и использованные указанными получателями по назначению. При этом налогоплательщики - получатели указанных целевых поступлений обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (понесенных) в рамках целевых поступлений.

Правомерно ли КПК при определении объекта налогообложения по налогу на прибыль учитывать в составе затрат все те расходы, которые поименованы в ст. ст. 252 - 269 НК РФ, с соблюдением при этом принципа формирования доходов в КПК от размера платы выданных кооперативом своим пайщикам заимствований?

Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль платежей по агентскому договору, согласно которому российская организация за вознаграждение предоставляет третьим лицам возможность платного доступа к страницам сайта, содержащим аудиовизуальные произведения, фонограммы, видеограммы и другие объекты, правообладателем которых является кипрская организация, в том числе для самостоятельного размещения этими лицами рекламных и информационных материалов.