Законодательство

Вопрос: Налогоплательщик-пенсионер в марте 2011 г. приобрел квартиру и по доходам за 2011 и 2012 гг. получил часть имущественного налогового вычета. С 1 января 2013 г. пенсионер не имеет доходов, подлежащих налогообложению НДФЛ по ставке 13 процентов.

На какие предшествующие налоговые периоды может быть перенесен остаток неиспользованного имущественного налогового вычета по НДФЛ?

Вопрос: Вправе ли ИП, применяющий систему налогообложения в виде ЕНВД, осуществлять предпринимательскую деятельность, связанную с поставкой товаров по государственным (муниципальным) контрактам за безналичный расчет?

Вопрос: Налогоплательщик применяет УСН (объект налогообложения - "доходы") и систему налогообложения в виде ЕНВД.

В соответствии с п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ сумма налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, уменьшается на сумму страховых взносов, пособий по временной нетрудоспособности, выплачиваемых за счет работодателя, платежей по договорам добровольного личного страхования.

Данные расходы невозможно отнести к одному виду деятельности, то есть их необходимо распределять пропорционально долям доходов в общем объеме доходов. В каком порядке распределяются данные расходы?

Можно ли распределять данные расходы пропорционально долям доходов, полученных в месяце уплаты расходов? Если распределять расходы пропорционально доходам нарастающим итогом с начала года, то в связи с изменением суммы доходов необходимо будет ежемесячно делать перерасчет расходов.

Вопрос: Согласно ст. 346.27 НК РФ транспортные средства (в целях пп. 5 п. 2 ст. 346.26 настоящего Кодекса) - автотранспортные средства, предназначенные для перевозки по дорогам пассажиров и грузов (автобусы любых типов, легковые и грузовые автомобили). К транспортным средствам не относятся прицепы, полуприцепы и прицепы-роспуски.

Вправе ли ИП применять систему налогообложения в виде ЕНВД по перевозке грузов, если у ИП одно транспортное средство, но оно зарегистрировано как "тягач седельный" и как "полуприцеп", которые друг без друга использоваться не могут?

Вопрос: В начале 2013 г. филиал ООО не выполнял работ по ремонту скважин, так как договоры с заказчиками на объемы работ к выполнению указанным подразделением находятся в стадии заключения. В то же время филиал несет расходы по поддержанию производственной базы и оборудования в исправном техническом состоянии, а также на содержание управленческого аппарата.

Как следует квалифицировать расходы, понесенные филиалом: как расходы, связанные с производством и реализацией, или как затраты на производство, не давшее продукции?

Вправе ли организация при исчислении налога на прибыль принимать расходы по поддержанию в нормальном состоянии производственной базы временно не выполняющего работы обособленного подразделения в периоде их осуществления?

Вопрос: Физлицо приобрело квартиру по предварительному договору купли-продажи, оплата по которому осуществлена частично денежными средствами, а частично путем зачета встречных требований физлица к продавцу по договору купли-продажи векселя третьего лица. В 2013 г. получено свидетельство о праве собственности на квартиру.

Вправе ли физлицо получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ на приобретение квартиры?

Вправе ли физлицо в случае продажи квартиры, находящейся в его собственности менее трех лет, уменьшить доход от продажи квартиры на расход, понесенный при ее приобретении?

Вправе ли физлицо продолжать получать имущественный налоговый вычет по НДФЛ на приобретение квартиры после ее продажи?

Вопрос: ООО в мае 2012 г. приобрело у физлица здание, относящееся к десятой амортизационной группе (со сроком полезного использования более 30 лет). В соответствии с кадастровым паспортом здание было построено и введено в эксплуатацию в мае 1992 г.

ООО установило в учетной политике, что для зданий, относящихся к десятой амортизационной группе, срок полезного использования устанавливается равным 361 месяцу.

В соответствии с абз. 1 п. 7 ст. 258 НК РФ организация, приобретающая объекты основных средств, бывшие в употреблении, в целях применения линейного метода начисления амортизации по этим объектам вправе определять норму амортизации по этому имуществу с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев), эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками.

ООО полагает, что для целей исчисления налога на прибыль срок полезного использования объекта основных средств может быть определен на основании учетной политики ООО, в которой отражен срок полезного использования применяемого к аналогичным объектам основных средств по соответствующим амортизационным группам.

А при определении срока эксплуатации основного средства, бывшего в эксплуатации у физлица, можно воспользоваться любым документом, подтверждающим дату окончания строительства, например техническим паспортом или справкой БТИ о дате постройки здания (исключив из этого срока сроки, в течение которых объект не эксплуатировался, например при консервации основного средства).

Правомерна ли позиция ООО?

Вопрос: Организация заключила с векселедателем договор мены (новации) простых беспроцентных векселей, приобретенных у третьего лица по цене ниже номинальной стоимости (с дисконтом). В договоре не предусмотрена цена обмена, но указаны реквизиты обмениваемых векселей, в том числе номинальная стоимость и сроки погашения, и предусмотрено положение о равноценности обмена. Совокупная номинальная стоимость и сроки погашения обмениваемых векселей равноценны.

Организация в течение срока владения дисконтными векселями ежемесячно учитывала процентный доход, начисленный на дату окончания налогового периода.

Согласно ст. 280 НК РФ ценные бумаги признаются реализованными (приобретенными) в случае прекращения обязательств налогоплательщика передать (принять) соответствующие ценные бумаги зачетом встречных однородных требований. Датой реализации принадлежащих налогоплательщику ценных бумаг признается дата прекращения обязательств по передаче ценных бумаг зачетом встречных однородных требований. Таким образом, операция мены (новации) векселей отражается в налоговом учете как реализация обмениваемых векселей с одновременным приобретением новых векселей.

Доходы налогоплательщика от операций по реализации или иного выбытия ценных бумаг (в том числе погашения) определяются исходя из цены реализации или иного выбытия ценной бумаги, а также суммы накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченной покупателем налогоплательщику, и суммы процентного (купонного) дохода, выплаченной налогоплательщику эмитентом (векселедателем). При этом в доход налогоплательщика от реализации или иного выбытия ценных бумаг не включаются суммы процентного (купонного) дохода, ранее учтенные при налогообложении.

Пример.

01.01.2013 организация приобрела вексель X векселедателя А с номиналом 100 руб., срок погашения векселя 01.06.2013. Цена приобретения векселя 80 руб. Дисконт составил сумму 20 руб.

31.01.2013 организация отразила в налоговом регистре процентный доход, начисленный за январь в сумме 4 руб.

28.02.2013 организация отразила в налоговом регистре процентный доход, начисленный за январь и февраль в сумме 8 руб.

15.03.2013 организация заключила с векселедателем А договор мены (новации) векселей: вексель X с номиналом 100 руб. сроком погашения 01.06.2013 организация меняет на два векселя Y с номиналом 50 руб. сроком погашения 01.06.2013. Цена обмена в договоре мены (новации) не указана.

Организация исчисляет цену реализации векселя X как цену приобретения, увеличенную на сумму причитающегося на дату реализации процентного дохода: 80 руб. + 4 руб. (январь) + 4 руб. (февраль) + 2 руб. (март) = 90 руб.

Одновременно организация исчисляет цену приобретения новых векселей У, которая при равноценном обмене равна цене реализации векселя X:

90 : 2 = 45 руб.

Имеет ли право организация принять определенную указанным путем цену в качестве цены реализации по договору мены (новации), если такая цена находится в интервале между минимальной и максимальной ценами, определенными исходя из расчетной цены ценной бумаги, исчисленной согласно положениям Приказа ФСФР России от 09.11.2010 N 10-66/пз-н и предельного отклонения цен (20 процентов в сторону повышения или понижения от расчетной цены ценной бумаги)?

Вопрос: В соответствии с п. 1 ст. 212 НК РФ доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций.

Согласно кредитным договорам при нарушении клиентом срока возврата очередной части кредита банк вправе потребовать досрочного возврата всей оставшейся суммы кредита вместе с причитающимися процентами за кредит. При наличии основания для досрочного требования возврата банк высылает клиенту уведомление, в котором указывается общая сумма задолженности по кредитному договору, а также устанавливается дата ее погашения (внесения). В случае если клиентом не исполнено требование банка, проценты за кредит прекращают начисляться со дня, следующего за днем истечения установленного в уведомлении срока.

Данное условие соответствует норме п. 2 ст. 811 ГК РФ, согласно которой если договором займа предусмотрено возвращение займа по частям (в рассрочку), то при нарушении заемщиком срока, установленного для возврата очередной части займа, заимодавец вправе потребовать досрочного возврата всей оставшейся суммы займа вместе с причитающимися процентами.

Пользование суммой кредита без уплаты процентов может расцениваться как получение заемщиком материальной выгоды.

Возникает ли у заемщика для целей НДФЛ доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах вследствие несвоевременного возврата суммы кредита при его досрочном истребовании?

Вопрос: При расторжении трудового договора с работниками по соглашению сторон организация производит в пользу работников выплату выходного пособия. Размер выходного пособия определяется сторонами в соглашениях о расторжении трудового договора и составляет от одного до восьми средних месячных заработных плат.

С 01.01.2012 вступила в силу новая редакция п. 3 ст. 217 НК РФ, в соответствии с которой не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с увольнением работников, за исключением суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Виды и основания компенсационных выплат, связанных с увольнением работников, предусмотрены Трудовым кодексом РФ.

Согласно ст. 178 ТК РФ увольняемому работнику выплачивается выходное пособие при расторжении трудового договора в связи с ликвидацией организации; сокращением численности или штата работников организации; отказом работника от перевода на другую работу, необходимого ему в соответствии с медицинским заключением, выданным в порядке, установленном федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, либо отсутствием у работодателя соответствующей работы; призывом работника на военную службу или направлением его на заменяющую ее альтернативную гражданскую службу; восстановлением на работе работника, ранее выполнявшего эту работу; отказом работника от перевода на работу в другую местность вместе с работодателем; признанием работника полностью неспособным к трудовой деятельности в соответствии с медицинским заключением, выданным в порядке, установленном федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации; отказом работника от продолжения работы в связи с изменением определенных сторонами условий трудового договора.

Трудовым договором или коллективным договором могут предусматриваться другие случаи выплаты выходных пособий, а также устанавливаться повышенные размеры выходных пособий.

Освобождаются ли от обложения НДФЛ суммы выходных пособий в размере шести среднемесячных заработков, выплаченных работникам при расторжении трудового договора по соглашению сторон?

Подлежит ли освобождению от налогообложения НДФЛ часть выплачиваемой суммы, не превышающая шестикратный размер среднего месячного заработка, в случае, если выплата составляет восьмикратный размер среднего месячного заработка?

Вопрос: ООО оказывает погрузочно-разгрузочные услуги российским нефтяным компаниям при перевалке экспортной сырой нефти и нефтепродуктов, получаемых по трубопроводной системе.

До 01.01.2013 ООО построило и ввело в эксплуатацию ОС (недвижимое имущество), права на которые подлежат госрегистрации в соответствии с Федеральным законом от 21.07.1997 N 122-ФЗ.

ООО не подготовило и не подало в регистрирующий орган документы, необходимые для госрегистрации первичного права собственности ООО на указанное недвижимое имущество.

В соответствии с налоговым законодательством амортизируемым имуществом признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено гл. 25 НК РФ), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 руб.

В соответствии с п. 4 ст. 259 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2013) начисление амортизации по объектам амортизируемого имущества начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию.

Согласно п. 11 ст. 258 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2013) ОС, права на которые подлежат госрегистрации в соответствии с законодательством РФ, включаются в состав соответствующей амортизационной группы с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав.

Минфин России в Письмах от 17.08.2012 N 03-03-06/1/421, от 08.06.2012 N 03-05-05-01/31, от 14.12.2011 N 03-03-06/1/823 указал, что для начала начисления амортизации по ОС, права на которое подлежат госрегистрации, в соответствии с налоговым законодательством, действовавшим до 01.01.2013, необходимо выполнение двух условий: включение данного ОС в соответствующую амортизационную группу (наличие документально подтвержденного факта подачи документов на госрегистрацию указанных прав), а также его ввод в эксплуатацию.

В налоговых периодах, предшествующих 01.01.2013, ООО не включало недвижимое имущество в соответствующую амортизационную группу и амортизационные начисления не производило.

Федеральным законом от 29.11.2012 N 206-ФЗ в НК РФ внесены изменения, согласно которым п. 11 ст. 258 НК РФ был исключен, а п. 4 ст. 259 изложен в следующей редакции: "Начисление амортизации по объектам амортизируемого имущества, в том числе по объектам основных средств, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством Российской Федерации, начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию, независимо от даты его государственной регистрации". Указанные изменения вступили в силу с 01.01.2013.

С 01.01.2013 единственным условием для начала начисления амортизации по объектам ОС является ввод их в эксплуатацию.

Вправе ли ООО в целях налога на прибыль с 01.01.2013 начислять амортизацию по недвижимому имуществу, введенному в эксплуатацию до 01.01.2013, если документы на госрегистрацию права собственности на указанное имущество не поданы и амортизация не начислялась?

Вопрос: Организация (ООО) заключила договор на выполнение НИОКР в период с 2010 по 2012 гг. С 01.01.2012 указанные НИОКР включены в перечень, установленный Постановлением Правительства РФ от 24.12.2008 N 988.

В результате выполнения НИОКР организация получает исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности.

НИОКР выполняются поэтапно в 2010, 2011 и 2012 гг. До момента окончания НИОКР (октябрь 2012 г.) организация не учитывала расходы на НИОКР для целей налога на прибыль.

Согласно п. 9 ст. 262 НК РФ, если в результате произведенных расходов на НИОКР налогоплательщик получает исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности, указанные в п. 3 ст. 257 НК РФ, данные права признаются нематериальными активами, которые подлежат амортизации, либо по выбору налогоплательщика указанные расходы учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в течение двух лет.

В учетной политике организации закреплен порядок учета расходов на создание нематериальных активов, которые включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в течение двух лет.

Вправе ли организация в целях налога на прибыль учесть расходы на НИОКР, произведенные до 2012 г., в размере фактических затрат с применением коэффициента 1,5?

Вопрос: Признаются ли для целей НДФЛ сделками РЕПО сделки, заключенные между физлицами и профучастниками РЦБ, имеющими брокерскую и дилерскую лицензии, или же они признаются сделками купли-продажи?

Вопрос: О выполнении функций налогового агента по налогу на прибыль и НДФЛ депозитарием при выплате иностранным организациям и физическим лицам доходов по ценным бумагам, учитываемым на счете депо иностранного номинального держателя.

Вопрос: О налогообложении НДС денежных средств, получаемых поставщиком товаров от покупателя на возмещение расходов по их доставке, не включенных в цену товаров, а также о вычете НДС у покупателя по указанным денежным средствам.

Вопрос: О налогообложении НДФЛ суммы экономической выгоды, полученной заемщиком в случае, когда он заключил с банком кредитный договор, средства которого выражены в иностранной валюте, а в дальнейшем банк перестал начислять заемщику ежемесячные проценты по договору.

Вопрос: О налогообложении НДФЛ стоимости питания, приобретаемого организацией для своих работников, а также оплаты организацией проезда работников при условии того, что работники имеют возможность добираться до места работы самостоятельно; об отсутствии оснований для налогообложения НДФЛ денежной компенсации за использование в служебных целях мобильного телефона, принадлежащего работнику.

Вопрос: О размере ставки НДС, применяемой в отношении жиров специального назначения, в том числе эквивалентов, улучшителей и заменителей масла какао, с 1 января 2013 г.

Вопрос: Об отсутствии оснований для налогообложения НДС агентских услуг, оказываемых иностранной организацией, осуществляющей деятельность на территории иностранного государства, российской организации, в том числе в целях передачи единиц сокращения выбросов иностранному покупателю.

Вопрос: О налогообложении НДС услуг по предоставлению принадлежащих на праве собственности, аренды или ином основании вагонов и (или) контейнеров для осуществления перевозок за пределами РФ, оказываемых российской организацией хозяйствующим субъектам государств - членов Таможенного союза.